个人所得税

2020-09-17演讲人个人所得税目录1征税对象2纳税人、税率3减免优惠4应纳税额5交流VX：LX15774004101征税对象征税对象综合所得分类所得征税对象综合所得01020304工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得工资、薪金所得概念：因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得不征税项目AB退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税CD出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税营销活动对雇员的各种旅游形式业绩奖励，按“工资、薪金所得”计税，非雇员按“劳动报酬”计税EF工资、薪金所得概念：因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税；津贴、补贴等则有例外。壹叁贰独生子女补贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴托儿补助费肆差旅费补贴、误餐补助工资、薪金所得不征税项目劳务报酬所得个人从事非雇用的各种劳动取得的所得董事费收入0102担任公司董事监事且不在公司任职受雇的，按劳务报酬所得在公司（包括关联公司）任职、受雇同时兼任董事、监事，按“工资、薪金所得”勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）应依法缴纳个人所得税个人兼职取得的收入，按“劳务报酬所得”征税0304稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得01作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬也征个税02出版单位的职员发表作品03记者、编辑等专业人员在本单位发表按工资薪金其他非专业人员在本单位发表按稿酬出版社的专业作者撰写、编写、翻译的作品，由本社出版而取得的收入，按稿酬所得壹叁贰包括提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得肆伍个人取得特许权的经济赔偿收入编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得经营所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得征税对象分类所得经营所得个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得01个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税02个体户个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税03个人所有出租车，按照“个体工商户的生产、经营所得”征税04合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（先分后税）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税经营所得0102人独资企业和合伙企业个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得承包收入归属承包后变为个体户承包后登记性质不变对企事业单位的承包经营、承租利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得所有制改制为股份制，量产化资产给职工以股份形式取得仅作为分红依据，不拥有所有权以股份形式取得拥有所有权暂缓征收，转让股份时按“财产转让所得”征税以股份形式取得的量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”征税030102储蓄存款利息、个人结算账户利息所得税暂免征收个人所得税财产租赁所得1是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得1个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”22房地产售后回租商店：按少收房款除租赁月份平均计税33财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得境内股票转让所得暂不征收个人所得税个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免税偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得累计消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会的获奖所得属于偶然所得购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖不超过1万元的，暂免征税，超过1万的全额征税02纳税人、税率纳税人、税率纳税人所得来源地扣缴义务人ABC税率应纳税所得额的确定DE纳税人、税率纳税人概念
分类
无住所个人概念是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住累计满183天，以及无住所又不居住或居住不满183天但从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人，以及香港、澳门、台湾同胞等分类居民个人有住所或一年累计住满183天非居民个人无住所又不居住或者一年累计没住满183天无住所个人在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算入境、离境、往返或往返多次往返境内外的当日，均按1天计算在在华逗留天数纳税人、税率所得来源地不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得01因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得02将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得03许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得04转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得05从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得纳税人、税率扣缴义务人除“经营所得”税目外，扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴税款的义务综合所得壹纳税人、税率经营所得贰税率利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得叁综合所得3%-45%超额累进税率logo同时适用居民综合所得按月计算和非居民工资、劳务、稿酬、特许权使用费个税计算经营所得5%-35%超累进税率分支主题利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得20%纳税人、税率应纳税所得额的确定应纳税所得额＝各项收入－税法规定的扣除项目或扣除金额2014捐赠扣除2015捐赠扣除30%个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除100%对红十字会，福利性、非经营性老年机构，农村义务教育，教育事业，公益性青少年活动场所等机构捐赠03减免优惠减免优惠ABCD免税减税暂免享受原则减免优惠免税231国债和国家发行的金融债券利息、个人取得的教育储蓄存款利息按照国家统一规定发给的补贴、津贴省级以上颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金564保险赔款军人的转业费、复员费、退役金福利费、抚恤金、救济金减免优惠01按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费02依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得免税03中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得04国务院规定的其他免税所得（由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案）残疾、孤老人员和烈属的所得1减免优惠因严重自然灾害造成重大损失的2减税经国务院财政部门批准减税的3010203外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分减免优惠暂免040506外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金减免优惠个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金所得，免予征收个人所得税。
企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。暂免123456个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。01生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或者其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。02对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。减免优惠暂免对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税03自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税04减免优惠享受原则无明确规定需要审批的，纳税人自行享受04应纳税额应纳税额综合所得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得经营所得特殊情形所得应纳税额居民个人01综合所得非居民个人02无住所个人03居民个人基本规定按年计算按月或者按次预扣预缴；需要办理汇算清缴的，次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴全年综合所得计算综合所得应纳税所得额＝纳税年度的综合收入额－基本费用6万/年－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除收入额：工资收入+（（劳务+稿酬-30%+特许权收入）-20%）基本费用：5000/月专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人其他扣除：企业年金、职业年金，商业健康保险、税收递延型商业养老保险，以及国务院规定可以扣除的其他项目预扣预缴办法（每月（次））工资薪金所得劳务报酬稿酬所得特许权使用费预扣预缴办法（每月（次））工资薪金所得扣缴义务人按“累计预扣法”计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报预扣预缴办法（每月（次））劳务报酬≤4000元/次＞4000元/次预扣预缴办法（每月（次））稿酬所得≤4000元/次＞4000元/次预扣预缴办法（每月（次））特许权使用费≤4000元/次＞4000元/次专项附加扣除子女教育赡养老人住房贷款利息010203住房租金大病医疗继续教育040506专项附加扣除特殊规定专项附加扣除子女教育基本规定：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除子女：婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的人担任未成年人的监护人扣除时间：3岁-博士所有全日制学历教育和学前教育，包含因病或其他非主观原因休学，以及寒暑假扣除方式：可一方100%扣除，也可各扣50%。一年内不许变更留存资料：境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。专项附加扣除赡养老人基本规定：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，1.纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；
2.纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元扣除范围：年满60岁的父母（指生父母、继父母、养父母。），以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母扣除时间：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末扣除方式：人均分摊、约定分摊、指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。一个纳税年度内不能变更专项附加扣除住房贷款利息基本规定：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月扣除范围：只能享受一次首套住房贷款的利息扣除扣除方式：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。婚前各有住房的，可100%扣一套，也可各自住房各扣50%，1年内不需变更扣除时间：贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月留存资料：住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查专项附加扣除住房租金基本规定：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，省会、直辖市、单列市1500元/月；其他超100万人口城市1100元/月；100万人口以下城市800元/月扣除对象：由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻同城工作只能一方扣，不同城分别扣，配偶有自有住房视同有住房。扣除时间：赁合同约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同的，以实际租赁期限为准留存资料：住房租赁合同、协议等有关资料备查特别说明：不能与住房贷款同享专项附加扣除大病医疗基本规定：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除扣除对象：由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。扣除时间：医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年，次年3-6月自行汇算扣除留存资料：医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查专项附加扣除继续教育基本规定：1.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。
2.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除扣除对象：人接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除扣除时间：接受继续教育入学的当月至继续教育结束的当月/取得相关证书的当年，含病假、休学、寒暑假留存资料：职业技能继续教育相关证书等资料备查专项附加扣除特殊规定纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，同一专项附加扣除一个纳税年度内只能选择从一处扣除专项附加扣除特殊规定首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》，换工作入职当月报送，发生变化及时更新专项附加扣除特殊规定次年需要继续专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。未及时确认的，次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再扣除专项附加扣除特殊规定纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息专项附加扣除特殊规定纳税人《扣除信息表》及相关留存备查资料自法定汇算清缴期结束后保存5年。扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存5年专项附加扣除特殊规定扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当向主管税务机关报告，税务机关应当及时处理专项附加扣除特殊规定扣缴义务人应当于年度终了后2个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息专项附加扣除特殊规定此类情形责令改正，依法处理非居民个人非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴工资、薪金所得应纳税所得额＝每月收入额—5000元/月劳务报酬所得应纳税额＝收入×（1－20%）×税率－速算扣除数稿酬所得收入×（1－20%）×70%×税率－速算扣除数特许权使用费所得应纳税额＝收入×（1－20%）×税率－速算扣除数无住所个人财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告，财税2019年第35号工资薪金收入额无住所高管居民非居民居民非居民累计满183天的年度连续不满六年累计满183天的年度连续满六年累计不超90天累计超过90天不满183天201120122013税款计算居民无住所居民个人取得综合所得，年度终了后，应按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，按照规定办理汇算清缴年度综合所得应纳税额＝（年度工资薪金收入额＋年度劳务报酬收入额＋年度稿酬收入额＋年度特许权使用费收入额－减除费用－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数非居民工资数月奖金股权激励个体工商户1应纳税额个人独资企业和合伙企业投资者2经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得3个体工商户计税方法收入总额0102应纳税所得额＝收入总额－成本－费用－损失－税金－其他支出－允许弥补的以前年度亏损销售收入、劳务收入、转让财产收入、利息收入、捐赠收入、其他收入不包括：股息、红利等权益性投资收益和特许权使用费收入其他收入包括：逾期一年以上的未退包装物押金收入扣除项目及标准个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过5年0304除特殊说明外，与企业所得税一致个人独资企业和合伙企业投资者投资者工资不得在税前扣除，按5000元/月扣除一处01投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。生活费用与企业生产经营费用混合在一起难以划分的，全部视为生活费用，不允许税前扣除02扣除项目投资者及其家庭共用的固定资产，难以划分的，由税务机关核定03各类准备金不得扣除04税额计算查账征收一个企业两个及以上企业核定征收应纳所得税额＝收入总额×应税所得率×适用税率所得率01个人独资企业和合伙企业投资者02亏损弥补投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补01查账征税改为核定征税后，查账征税认定年度经营亏损未弥补完的部分不得再继续弥补02个人独资企业和合伙企业投资者优惠实行核定征税的投资者不得享受个人所得税的优惠政策征收管理按年计算，分月或分季预缴，15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补汇算清缴全部独资含有合伙030102投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报纳税应纳税所得额=个人承包承租经营收入总和-（5000×该年实际承租承包月份）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数一年内分次承包的，每次承包后预缴，年终汇算，多退少补对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额0102利息、股息、红利所得财产租赁所得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得0304财产转让所得偶然所得财产租赁所得01应纳税额=应纳税所得额×税率02应纳税所得额每月收入不超4000元的：应纳税所得额＝收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800每月收入超过4000元的：应纳税所得额＝（收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限））×（1－20%）03个人按市场价出租居民住房，税率10%财产转让所得应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20%偶然所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20%030402060501全年一次性奖金解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入单位低价向职工售房应纳税额特殊情形所得保险营销员、证券经纪人佣金收入个人领取企业年金、职业年金境外缴纳税额抵免应纳税额010203个人股票期权所得从事建筑安装业个人取得所得医疗机构所得特殊情形所得040506股权转让所得纳税人收回转让的股权个人转让上市公司限售股所得030402060501个人取得拍卖收入个人无偿受赠房屋产权个人转让离婚析产房屋应纳税额特殊情形所得律师事务所从业人员个人所得个人投资者收购企业股权后将原有盈余积累转增股本股权奖励和转增股本应纳税额0201特殊情形所得个人以非货币性资产投资完善股权激励和技术入股全年一次性奖金年终加薪、实行年薪制、绩效工资，年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励参照此条应纳税额＝全年一次奖金×适用税率－速算扣除数2022年前可选择单独计税或并入综合所得，单独计税1年只用一次感谢聆听