教你如何玩转4S汽车行业主讲：陈霞目录：一、汽车4S店的企业情况。㈠4S店的简述。㈡4S店的管理层岗位设置框架。㈢4S店涉及到工商、
税务、银行的外部事项。㈣办理工商业务的流程。㈤办理税务的流程。二、4S店税种讲解一、汽车4S店的企业情况。㈠4S店的简述。
4S店是一种以“四位一体”为核心的汽车特许经营模式，包括整车销售、零配件、售后服务、信息反馈等。㈡4S店的管理层岗位设置框架。㈢4
S店涉及到工商、税务、银行的外部事项。1、经厂家审批后，按所选地址进行工商注册登记，领取营业执照。2、办好营业执照后，30天内
进行税务登记，核定税种，按所属税务机关要求如期进行纳税申报；3、到就近的银行开设基本账户，并办理三方扣税协议。4、按照厂家标准进行
4S店的建造或改造施工、家具用品、维修设备、商品车、配件等采购，5、厂家进行新经销商培训，包括财务人员对厂家系统的操作、融资方式
、厂家返利核算、厂家报表填制上报等相关培训。6、财务按厂家核准的融资额度以及厂家指定的合作融资银行，根据自身实际需求及资金周转特点
、各银行的利率选择银行，分配各银行融资额度（厂家有比例），进行前期授信工作。㈣办理工商业务的流程。投次人成为公司首先要在企业网
上申请核名，登陆当地的工商局站网，找到“企业名称自主申报服务”或“名字预查”模块，先对自己要申请的企业名字进行初次审查。1、核名注
意事项：公司名称一般由四部分依次组成：组织形式行政区划字号行业特点①登记主管机关依照《中华人民共和国企业法人登记管理条例》，对企
业名称实行分级登记管理。外商投资企业名称由国家工商行政管理局核定。冠省名省工商局登记管理冠市名市工商局登记管理外商企业国家工商行政
管理局核定②经国家工商行政管理局核准，下列企业的企业名称可以不冠以企业所在地行政区划名称：1）在企业名称中使用“中国”、“中华”或
者冠以“国际”字词的企业。2）历史悠久、字号驰名的企业；3）外商投资企业。③可以申请在企业名称中使用“中国”、“中华”或者冠以
“国际”字词的企业是指以下企业：（一）全国性公司；例如：中国第一汽车集团有限公司、东风汽车集团有限公司（二）国务院或其授权的机关
批准的大型进出口企业；例如：中国进口汽车贸易有限公司。（三）国务院或其授权的机关批准的大型企业集团；（四）国家工商行政管理局规定的
其他企业。④企业选择的字号应当由两个以上的字组成。1）损害公共利益，可能对别人造成欺骗或误解，使用外国国家（地区）、国际组织名称
、党政军群等机关组织名称、字母、数字以及县级以上行政区划等字词都不能用于企业字号。企业有正当理由可以使用本地或者异地地名作字号，
但不得使用县以上行政区划名称作字号。私营企业可以使用投资人姓名作字号。2）除以上原则外，字号还要保证与本级登记的同行业其他企业不重
复，不近似才能核准。3）简单加字也属于近似，如取名第一东风汽车，新一汽公司。⑤企业应当根据其主营业务，依照国家行业分类标准划分的类
别，在企业名称中标所属行业或者经营特点。1）企业名称中行业用语表述的内容应当与企业经营范围第一项一致。如：北京XX汽车销售有限公
司，汽车销售为行业表述，此类公司所从事的经营范围第一项内容为汽车销售。2）企业经济活动性质分别属于国民经济行业不同大类的，应当
选择主要经济活动性质所属国民经济行业类别用语表述企业名称中的行业。如：企业所从事的主要经营范围既有汽车销售同时也有修理修配服务，则
企业选择主要从事的经济活动为主营行业，并以此确定企业名称的所属行业。2、办理营业执照所需资料。1．《指定代表或者共同委托代理人授权
委托书》。2．全体股东签署的公司章程。（章程最后一页需要全体股东签名）3．股东的主体资格证明或者自然人身份证件复印件。4．董事、监
事和经理的任职文件（股东会决议由股东签署，董事会决议由公司董事签字）及身份证件复印件。住所信息申报承诺书和商事主体住所信息申报表。
特殊的企业设立时还需要提供场所证明，例如房产证、租赁合同等6、企业设立申请书。㈤办理税务的流程。1、登陆电子税务局或到前台提交
企业相关资料。1）工商营业执照副本原件；2）纳税人首次办税补充信息表3）纳税人存款账户账号报告表4）财务会计制度及核算软件备案报告
书可以网上填写备案，不需要提交纸质资料。1、可选企业会计制度、企业会计准则、小企业会计准则2、可选五五摊销法、一次摊销法、分次摊销
法3、可选平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额法4、可选全月加权平均法、先进先出法、移动加权平均法5、根据企业实际情况而填6
、跟1一样的选项2、到银行办理委托扣税的第三方协议书。3、进行法人、财务负责人和办税人实名制认证。根据税务局的有关要求，涉税业
务将全面实行税收实名制管理，办税人员须按规定办理实名采集后，才能办理相关涉税事项。1)流程:①注册账号。注意，这个账号是属于个人办
税使用，最好不要用企业名字为账号名。②注册完成后，进行企业绑定。用个人身份登陆后找到账户设置。③向服务的企业申报绑定注：办税员是
没办法给自己授权的，他必须要法人或财务负责人授权才可以完成企业绑定步骤。若一人同时兼任多个岗位，提交一次成功后再次点击“申请授权
”进行新增即可注1.?法定代表人、财务负责人、办税员不为同一人的，需各自进行注册，一个手机号限注册一次。注2.?若同一人同时兼任多
个岗位（法定代表人/财务负责人/办税员），则注册一个账号认证一次即可4、确认企业纳税人身份。1）小规模纳税人。新开业企业一般默认为
小规模纳税人。2）一般纳税人。需要企业自行申请认定或税务局强制认定。强制认定的原因：企业连续十二个月不含税销售额超过认定标准，税务
局会通过企业自行申请认定，如果过了通知期，企业还不提出申请的，税务局会强制认定，次月企业的报税将按一般纳税人税率执行。认定标准是
：500万3）申请为一般纳税人可以在电子税务局申请，当月或次月的1号起生效。通常一个工作日即可批复。.经批准实行由总机构汇总申报
缴纳增值税的，总机构是一般纳税人，分支机构也应认定为一般纳税人。附报资料如下：1）《增值税一般纳税人申请认定表》；2）总机构是否为
一般纳税人的相关资格证明；5、一般纳税人认定通过后，需要购买税控设备(税控盘、金税盘、)并发行。具体办事流程及资料参考地方税局文件
。注：税控盘目前有两家公司在发放，一个是航天，一个是百望九赋（百旺）。不同公司的，在操作上有所区别。2020年税务局还推行了新
的开具工具：UKEY，这个是由税务局免费发放的，新设企业可以直接向税务局申领，旧企业可以取消原税控设备，更换UKEY开票工具。6、
申购发票。企业要开具发票，可以向税务局申购增值税专用发票和增值税普票发票。作为汽车零售企业还需要申请机动车统一销售发票。报送资
料：（1）《纳税人领用发票票种核定表》2份。?（2）发票专用章印模（首次申请发票票种核定时提供）。注意：1）增值税一般纳税人申请
专用发票最高开票限额不超过10万元的，税务机关不需事前进行实地查验。?2）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发纳税人，领用增值税专用发
票的最高开票限额不得超过10万元；其他增值税一般纳税人增值税专用发票最高开票限额根据纳税人实际经营情况核定。?4S店涉及到税种都
有哪些？税率分别是多少？答：4S店涉及到税种和税率如表所示：4S店销售汽车时会涉及到消费税吗？答：一般情况下汽车的消费税是
在生产环节缴纳的，即厂家出厂时缴纳消费税。车辆到达4S店之前已经缴纳过消费税了，而消费税只征一次，因此4s店不需要缴纳消费税。只
有不含增值税金额达到130万以上的小汽车要在零售环节加收一道消费税（4S店、汽车销售公司等）。7、购买发票。购买的方式有：1）前台
购买。2）自助柜员机购买。3）网上购买。1）前台购买的需要提供的资料：①初次购买的要先申请增加购票员②发票专用章和公章。③税控盘或
金税盘。2）自助柜员机购买。到税务大厅的发票发售机前，刷本人身体证，通过验证后。选择企业要购买发票的类型、版本和张数，确定后，发
售机会自动吐出企业所需发票。3）网上购买发票。登陆到当地的国税局网站，找到发票管理模块，点击发票领购，填上相关的发票领购信息，审
核通过后就可以领购发票了。发票的领取方式有：大厅领取、邮政快递。二、4S店税种解析及相关政策。6%13%或增值税流转税所得税企业
所得税个人所得税其他小税种房产税土地使用税车船税印花税城建税教育费附加地方教育费代收费工会经费残保金各税种的申报期限：1.按期
（如流转税：增值税、个人所得税等），一般纳税人按月申报，小规模按季申报。2.按次（如车辆购置税）3.按年（但要分期预缴，如企业
所得税、房产税、土地使用税、车船税）注意：企业逾期申报，而且有税款产生的，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞
纳金。㈠4S店涉税业务的解析。⑴增值税。增值税是对从事销售货物、提供应税劳务、提供应税服务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为
课税对象征收的一种税。1）4S店涉及增值税的业务有：销售货物：如整车销售、配件销售、精品销售等。提供应税劳务：如汽车行业的售后维
修保养，修理修配。提供应税服务：如金融服务费、保险手续费等互动问题：应税劳务与应税服务有什么区别？答：一、两者征税的范围不
同。增值税中的劳务，主要是指加工修理修理劳务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。应税
服务是指交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。二、两者征收的税率是不一样、应税劳务的税率是
13%。应税服务的税率是6%。注意：与销售相关的价外费用，例如代办验车等收入，虽然是服务性的收入，但因为是增值税的价外费用，
所以要一并征收13%的增值税，而不是6%的增值税。目前税法明确规定：纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事
汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。所以这些属于纳税人代有关行政管理部门收
取的费用，在账务处理上作为往来管理，而不是企业的收入，以免增加企业的税费。2）一般纳税人增值税应纳税额的计算。＞0，按差额交≤0，
企业留抵。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出厂家开具的返利发票。不含税让利部分的13%开票价税合计÷（1+13）×
13%当期取得并勾选确认的可以抵扣的发票上注明的税额（例如：进货的增值税专用发票13%、运费增值税专用发票的9%、推广费增值税专用
发票6%注意：由此计算公式可见，在收入既定的情况下，只有尽可能取得增值税专用发票，才能减少应交的增值税。目前还有一些业务经办人对专
用发票重视不够。财务人员应对业务员强调，尽量要求提供服务方开具专用发票！以减少公司不必要的税负！！①销项税额“增值税税额”栏为4
S店的“销项税额”②进项税额【解释】对方如果是一般纳税人，无论开专票还是普票，均要交纳13%的税，所以只要我们提供完整开具信息，
是完全可以拿到专用发票的4S店能抵扣的进项发票项目有：1、进货的进项发票。2、运费发票3、广告费发票4、通行费电子普通发票。增
值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税
务机关监制的增值税普通发票相同。5、海关进口增值税专用缴款书，6、农产品销售普通发票。它是农业生产者销售自产农产品适用免征
增值税政策而开具的普通发票。7、代扣代缴税款的完税凭证据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第六条规
定，中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。所以这个代扣代缴凭证就
是由购买方在税务局代开的抵扣凭证。8、旅客运输服务票据。旅客运输服务票据包括：注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票
、公路、水路等其他客票。案例：A公司本月销售汽车200台，实现不含税收入10000万元，维修收入，实现不含税收入1000万元，
装饰及验车收入，实现不含税收入100万元。本月取得购车发票一批，票面进项税额1000万元，维修配件发票一批，票面进项税额300万元
，广告费发票一批，票面进项税额10万元，天然气发票一张，票面进项税额1万元，本月厂家开回红字发票一张，票面进项税额－100万元。要
求：1.计算本月的销项税额2.计算本月的进项税额3.计算本月应交的增值税计算结果：1.本月的销项税额＝（10000＋100
0＋100）×13%＝1443（万元）2.本月的进项税额＝（1000＋300＋10＋1）＝1311（万元）3.本月应交的增值税＝1
443－1311＋100＝232（万元）提示：厂家开回的红字发票，作为“进项税额转出”核算。若返利是与商品车开在同一张发票，
用“折扣”形式体现，那么就作为进项税额的负数核算，假设上题是与商品车同一张发票开回，进项税额计算出的金额可以是1311-100=1
211，应交增值税=1443-1211=232，计算结果是相同的。注意：现金返利可以在同一张发票上开折扣，实物返利刚需要开具一张
红字发票，再开一张返利货物的蓝字发票。3）取得增值税专用发票时要注意的事项。①对于采购经办人，应尽可能索取增值税专用发票，无论对方
是一般纳税人，还是小规模纳税人。但应注意，不能为了取得专票而给供应商在单价上多加相应的税款。②取得专用发票的时间越早越好，可以先抵
扣，后付款，增加公司资金的周转量。③对于没有资格开专用发票的供应商，会委托其他公司代开发票的情况，经办人应事先了解清楚他们之间是否
存在正常业务往来关系。④进项发票全部要在税务局的增值税发票管理平台上勾选确认后，才能合法进行抵扣。所以经办人员务必保管好发票，保持
票面整洁，及时交财务部进行认证工作，不得发生票据遗失的情况。⑤2016.5.1以后取得营改增后的服务业增值税专用发票，均可按适用税
率进行进项税额的抵扣。4）注意进项发票认证的抵扣误区、误区一：专用发票认证通过或勾选认证后就合规实务操作中，不盖发票专用章，盖的
是公章、财务专用章、发票压线、抬头不完整等一些不合规的发票，也可以通过认证，但按照相关文件规定，上述专用发票都属于不合规发票，不能
作为进项税额抵扣，也不得在企业所得税前扣除。误区二：取得增值税专用发票就可以抵扣增值税暂行条例和实施细则以及2016年36号文件
营改增试点的通知中规定，纳税人购进货物或接受劳务、服务时，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣，但同
时也规定了“用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中
涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产”的进项税额不得从销项税额中抵扣等不得抵扣进项税额
的情形。如企业租用一辆大客车专用于职工上下班的班车，租车费用即使取得增值税专用发票，但因用于集体福利购进的应税服务，不能抵扣进项
税额，还有餐费的专用发票，也不能抵扣进项税额。从另一个角度讲，如果全部能抵扣的话，也就没有“进项税额转出”概念了。误区三：专用发票可以压线错格《国家税务总局关于修订（增值税专用发票使用规定）的通知》（国税发（2006）156号）第十一条规定，对开具专用发票的要求做了相关规定，其中要求字迹清楚，不得压线、错格。对不符合要求的专用发票，购买方有权拒收。另《国家税务总局关于印发<增值税防伪税控系统管理办法>的通知》（国税发（1999）221号）第二十条规定，防伪税控企业应按照《增值税专用发票使用规定》开具专用发票，打印压线或错格的，应作废重开。也就是说，“压线、错格”的增值税专用发票不符合发票使用规定，不能作为抵扣进项税额的凭证、不能作为企业所得税税前扣除的凭证，且接受增值税专用发票的单位有权拒收。不仅是密码区“压线、错格”，专用发票内容有“压线、错格”的也属于不合规的增值税专用发票。谢谢！本节课已结束，下节再见！ |
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