教你如何玩转4S汽车行业主讲：陈霞目录：三、日常的业务处理。㈡销售业务的处理。1）与销售业务有关的科目设置2）整车销售账务处理。3）每日财
务在销售业务中要完成的工作。4）售后维修业务账务处理㈡销售业务的处理。1）与销售业务有关的科目设置。①资金类一级科目二级科目三级科
目使用规定库存现金人民币核算人民币现金收支情况银行存款银行核算各银行账户的收支情况其他货币资金POS机刷卡款银行POS在途
款，（POS到账及时的，可不使用此科目，直接计入银行存款）保证金银行1.核算银行承兑汇票、厂家金融机构、法人透支账户、流动贷
款等保证金情况2.赎证汇款②往来科目类一级科目二级科目三级科目使用规定应收账款售后维修厂家索赔根据权责发生制原则，在主机厂确认首
保、索赔业务金额的当月确认应收账款保险理赔应收各保险公司的保险直赔款一般维修应收协议客户、普通维修客户的维修款配件销售未进行维修业
务，仅购买配件的欠款保险手续费核算已给保险公司开票暂未收款的保险手续费收入新车销售车款核算直接对客户赊销的车款分期核算分期银行或金
融机构未到账的车款置换核算未到账二手车置换车款厂家返利核算已开具红字发票给厂家的应收返利款（若返利开具在同一张进货发票上的，不走该
科目，直接冲“主营业务成本”）分期服务费核算分期银行或金融公司已开票暂未收款的佣金③损益类的科目。一级科目二级科目三级科目四级科目
使用规定主营业务收入新车销售收入国产按车型进口按车型售后维修收入常规维修维修服务收入分为工时收入与材料收入，核算项目分为：1.常
规维修2.厂家索赔3.保险理赔厂家索赔保险理赔配件外销收入配件部直接对外销售或批发的配件收入精品装饰收入指销售部的汽车用品及精品
、装饰收入主营业务收入代理服务收入卖车同时收取的代办验车上牌的服务费，扣除其中收取的牌照费（属代收代付，不属于增值税的价外费用）后
确认的收入按揭手续费收入收客户的分期手续费，在卖车同时收取的属增值税价外费用，要交纳增值税废料销售收入废品收入：卖废纸箱、废机油、
废机油桶、旧件、塑料、废报纸等收入，交纳增值税；延保收入以厂家或4S店为主导的延保业务一级科目二级科目三级科目四级科目使用规定主营
业务成本新车销售成本国产按车型商品车是大额贵重商品，需要采用个别计价法结转成本，即在形成收入的同时结转成本，不采用先进先出法或加权
平均法结转整车成本进口按车型主机厂销售返利主机厂返利区分国产车返利与进口车返利，包括：销售考核返利、市场营销返利、试驾车返利、财务
支持等（建店投资返利入“营业外收入”）售后维修成本维修配件成本可分为常规维修、厂家索赔、保险理赔明细科目2）整车销售账务处理。①销
售额的确定销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。4S店的价外费用包括：
销售车辆同时向客户收取的分期服务费、精品装饰款、代办验车上牌取得的价差收入等。销售额不包括以下内容：销售货物的同时代办保险等而向
购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。这些属于纳税人代有关行政管理部门收取的费用，在账务处
理上应做为往来管理，而不是企业的收入。②实例。当日销售国产轿车一台，客户支付款项如下：现金3,000元，刷交行信用卡125,84
9元，（刷POS手续费80元），已预交订金的收据44,000元，办理中信银行分期贷款100,000元。收款的业务构成情况：车款2
30,800元，收分期手续费2,000元，预收精品款10,000元，代收购置税19,897元，代收机动车保险费9,152元，代收验
车费1,000元。要求：就上述业务做出相关账务处理。往来款项的说明：其他应付款—整车客户（代收购置税）19,897其他应付款
—整车客户（代收保险及车船税）9,152其他应付款—整车客户（代收装饰款）10,000其他应付款—整车客户（代收验车费）1
,000借：银行存款—××银行125,769库存现金—人民币3,000预收账款—车款（客户）44,000财务费用
—手续、工本费80应收账款－新车销售－分期（客户）100,000贷：主营业务收入—新车销售收入－－国产（车型）2
04247.79应交税费—应交增值税（销项税额）26552.21主营业务收入—按揭手续费收入1769.91应交税费—应交
增值税（销项税额）230.09其他应付款—整车客户（代收购置税）19,897其他应付款—整车客户（代收保险及车船税）9,1
52其他应付款—整车客户（代收装饰款）10,000其他应付款—整车客户（代收验车费）1,000根据税法规定，在卖车同时收
取的代办验车上牌的服务费属增值税价外费用，要交增值税，但其中收取的牌照费属代收代付，不属于价外费用，不需交纳增值税。上例如：收取
1000元验车费，其中牌照费480元，那么要交纳增值税＝（1000－480）/1.13×0.13＝59.82（元）。收款时收据要
注明验车费中牌照费多少，财务做为代收代付处理。借：其他应付款—整车客户（代收验车费）1,000贷：主营业务收入—代理服务收入
460.18应交税费—应交增值税（销项税额）59.82库存现金（银行存款）4803）4S店销售整车时开票的相关规定。根据税法
规定：1、凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须开具税务机关
统一印制的新版《机动车销售统一发票》，并在发票联加盖发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章。2、《机动车发票》为电脑六联式发
票。第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆
登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。当购货单位不是增值税一般纳税人时，第二联抵扣联由销
货单位留存。3、《机动车发票》的有关内容及含义是：“机打代码”应与“发票代码”一致，“机打号码”应与“发票号码”一致；“机器编
号”指税控器具的编号；“税控码”指由税控器具根据票面相关参数生成打印的密码；“身份证号码”指购车人身份证号码；“组织机构代码”指由
质检（技术监督）部门颁发的企业、事业单位和社会团体统一代码；“进口证明书号”指海关货物进口证明书号码；“商检单号”指商检局进口机动
车车辆随车检验单号码；“车辆识别代号”指表示机动车身份识别的统一代码（即“VIN”）；“价税合计”指含税（含增值税）车价；“纳税人
识别号、账号、地址、开户银行”指销货单位所属信息；“增值税税率或征收率”指税收法律、法规规4、《机动车发票》税控码及10项加密参数
填开的内容要保证打印在相关栏目正中，不得压格或出格。在开票过程中，发现有误的，可即时作废，并在废票全部联次监制章部位做剪口处理。
5、以前月份开具的机动车销售统一发票，发生退货的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明，直接开具红字发票。开具红
字机动车销售统一发票，不需要填开《信息表》，直接录入对应蓝字发票的发票代码、发票号码，在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在
小写金额前加“-”号进行填开。6、税务总局不定期公示违规开具机动车销售统一发票的机动车企业名单（以下简称名单），名单信息可以在税
务总局机关网站查询。机动车企业包括机动车生产企业和机动车经销企业。机动车企业有下列情形之一的，将被列入名单并向社会公告：①未按实际
销售机动车辆收取的全部价款和价外费用开具发票2次以上（含2次）或者情节严重的；②销售同一辆机动车在违规低价开具机动车销售统一发票的
同时，再开具其他增值税发票造成少缴车辆购置税2次以上（含2次）或者情节严重的；③其他违反发票管理规定开具发票造成少缴车辆购置税2次
以上（含2次）或者情节严重的。列入名单的机动车企业可在列入名单之日起90日后向主管税务机关提出从名单中撤除的申请。主管税务机关接到
机动车企业申请，经核实在列入名单之日后未发现有违规开票情形的，逐级上报税务总局从名单中撤除并向社会公告。从名单中撤除后再次列入名单
的机动车企业，自再次列入之日起满365日方可向主管税务机关申请从名单中撤除。4)客户贷款购车分期账务处理。4S店通常有厂家的金融
公司会提供与库存融资配套的一些金融产品，也有其他银行的分期业务，为客户提供便利的贷款服务。首先客户提交贷款申请，银行或金融公司核
准通过后，下发信贷核准通知书或批贷函，企业以此作为应收账款凭证，客户交纳首付款，4S店开具整车发票。随后银行会将尾款汇入4S店账
户，此时4S店就与客户完成汽车交接手续，客户贷款将由客户自己按月进行偿还。例：某4S店10月1日销售一台越野车，客户预交订金250
00元，需办理分期业务。10月9日收到银行批贷函，为客户办理相关手续，销售发票上不含税销售额500,000元，税额65000元
，客户交30%首付即144500元（加上订金25,000，正好为169500元），另外70%做分期（420500元），客户将车提走
。10月20日收到银行的分期款420500元，做出上述账务处理。①10月1日，收取订金时：借：银行存款—××银行25,000
贷：预收账款—孙萌销售小组25,000注：因为购车的客户太多，所以在实务中，二级科目可以按销售车型或销售人员记录，同时预收账款的备
查账。10月9日收到批贷函，开具发票时：借：银行存款—××银行144500预收账款—孙萌销售小组25,000应收账款－新车
销售－分期（客户）420500贷：主营业务收入－新车销售收入－国产（车型）500,000应交税费－应交增值税（销项税额）6
5,000【后附单据】POS条、银行收款回单、银行批贷函、机动车发票记账联、代收其他费用收据记账联、垫付款证明等。10月10日收
到银行的分期款420500元时：借：银行存款—××银行420500贷：应收账款－新车销售－分期（客户）4205005
）售后维修业务账务处理。例：收汽车维修费收入价税合计1583.93元，以刷卡收取，手续费8元。其中工时收入价税合计434.62元，
材料收入价税合计1149.31元。借：银行存款—××银行1575.93财务费用—手续、工本费8贷：主营业务收入—售后维修
收入—常规维修（工时收入）384.62主营业务收入—售后维修收入—常规维修（材料收入）1017.09应交税费—应交增值税（
销项税额）182.22【后附单据】：POS条、银行收款回单、结算单、领料单、维修（或精品）发票记账联、垫付款证明等。6）每日财务
在销售业务中要完成的工作。①收银、出纳的收付款业务、成本会计的出入库单据审核，要做到日清月结；②日报，按公司具体规定时间完成。如收
银的“缴款日报表”、出纳的“资金日报表”、以及内部经营需要的其他日报。资金日报表编制单位：单位：元项目现金银行存款合计A银行B银
行C银行上日可用资金余额5,000.005,000.00本日收款金额合计1,000.00———1,000.00其中:
销售收款—售后收款—收到贷款到账—其他收入1,000.001,000.00本日付款金额合计500
.00———500.00其中：新车支出—配件支出—费用支出—归还贷款解付—集团内部往来款
—其他支出500.00500.00本日可用资金余额5,500.00———5,500.00明日预计收款
合计6,000.00———6,000.00其中：销售收入—维修收入6,000.006,000.00其
他收入—明日预计付款合计8,000.00———8,000.00其中：付车款—配件款—退款3,
000.003,000.00采购资产或费用支出5,000.005,000.00归还贷款—其他支出
—预计明日可用资金：3,500.00———3,500.00整车销售缴款日报表公司名称：201年月序号开票名称车型
车架号发票金额发票号收据号收据金额销售顾问收款明细情况收款合计收款方式备注定金首付/车款保险购置税精品验车费分期手续费二手车其
他收入现金刷卡电汇支票1郭利琴捷达5661221129004567#李萌1129003,0004,0008,000
1,00012890016000112900203
040100
合计112900001129003,0008,0001,0000001289001600011290
0——收银：出纳：维修业务缴款日报表公司名称：201年月序号工单
号（全）车牌号发票金额发票号收据号收据金额收款明细情况收款合计收款方式备注维修收入备件维修押金保险其他工时配件现金刷卡电汇支票1
5-0138P769B741127912411241124112250002013520002000
100050001000400030405
06070合计500079122
,0002,000--41121,00091121000411204000收银：
出纳：③每日专人负责车辆合格证的保管及赎回，按金融机构规定时间进行车辆
还款操作④商品车进销存报表，从收银的收款内容、发票内容，到会计逐台核算的成本、赠送成本、附加毛利、厂家返利等信息，均需按日完成7）
结转销售成本。①结转本月整车的销售成本3460568.37元。借：主营业务成本-整车销售成本3460568.37元库存商品-
整车（明细看汇总表）3460568.37元商品车通常在月底进行一次结转，因商品车是大额贵重物品，我们按照个别计价法进行结转。②
结转维修成本。售后维修业务有工时收入，那对应的工时成本怎么核算？工时成本，在维修业务中，主要是车间工人产生的费用，如工资、奖金
、五险一金、福利费等，用于人工方面的费用。核算中要注意，工时成本无法分解到具体的业务类型中。工人只按维修车辆入厂来分配工作，而不是
指定什么人修哪类型的车辆。借：主营业务成本---售后维修成本----人工成本贷：应付职工薪酬例：维修业务本月配件出库125万元
，其中维修业务领用100万元，配件外卖出库15万元，在修车辆领用10万元。另外上月底在修车领用配件13万元，本月完工，确认了收入。
账务处理如下：借：主营业务成本—售后维修成本—维修配件成本113主营业务成本—配件外销成本15发出商品—汽车配件—在修车
10贷：库存商品—汽车配件125发出商品—汽车配件—在修车13【后附单据】自制出库单8)库存融资的账务.处理.
为了解决库存车的资金压力，4S店会采取用库存融资的方法。库存融资的流程如下：向银行申请授信额度存入保证金，并以库存车的合格证作为
质押物每月定期扣息车辆销售后赎回合计格贷款到时一次还本例：某4S店办理工商银行一笔1,000万的承兑汇票，保证金50%，假定本季度
扣息30万元。1.存入保证金时：借：其他货币资金—银行保证金（工行保证金户）500贷：银行存款—××银行5002.收到贷款时
：借：银行存款—交通银行1,000贷：应付票据—交通银行1,000（若为法透或流贷，则贷记“短期借款”）法透，就是法人账
户透支业务，是指在企业获得银行授信额度后，银行为企业在约定的账户、约定的限额内以透支的形式提供的短期融资和结算便利的业务。当企业有
临时资金需求而存款帐户余额不足以对外支付时，法人账户透支为企业提供主动融资便利。3.扣息时：借：财务费用—利息支出30贷
：银行存款—交通银行30（每月有预提的，借财务费用，贷应付利息。实际扣息时，则借方冲减“应付利息”）4.车辆销售后赎回车证时：
借：其他货币资金—银行保证金（工商银行赎车户）500贷：银行存款—××银行5005.贷款到期时：借：应付票据—交通银行
1000贷：其他货币资金—银行保证金（交通银行保证金户）500其他货币资金—银行保证金（交通银行赎车户）5009）关于折
扣、赠送、佣金等业务核算。①新车销售业务、市场活动，随车赠送的汽车用品（例如汽车脚垫、行车记录仪、导航、贴膜等），按视同销售处理。
借：销售费用—促销费贷：主营业务收入—精品装饰收入（商品的最近购进价）应交税费—应交增值税（销项税额）月底：借：主营业务成
本—精品装饰成本贷：库存商品—精品②赠送保养卡。1.赠送活动由财务部备案，发放时不做账务处理，由财务做好收发存登记。2.（1）为
促进新车销售的，客户消费时，费用计入销售费用-促销费（2）为促进客户回厂的，客户消费时，费用计入销售费用-售后服务费3.赠送的保
养卡，客户在使用保养卡时，按免单业务处理。③赠送代金券。发放时不做账务处理，财务做好备查登记。客户持代金券来店消费时，以实际收款净
额确认收入和税金。注意：1.公司要规定持代金券消费的限额，例如最高不要超过结算金额的30%；2.在开具的发票上以负数体现代金券折扣
金额。④售后维修环节折扣与免单。1.售后业务按照折扣后净额确认收入，在开具的发票上以负数体现代金券折扣金额。2.售后维修免单业务，
将工单上的工时金额折扣至0，在开具的发票上以负数体现代金券折扣金额。借：销售费用-促销费贷：主营业务收入-维修服务收入-维修材料
收入应交税费-应交增值税（销项税额）3.因客户投诉维修保养免单计入销售费用—客户关系维护费-客诉费。④售后维修环节积分兑换礼品。
1.客户消费增加积分，财务不做账务处理。2.客户使用积分抵结算款，按折扣方式处理。3.如果给客户积分兑换商品，按视同销售的做账务处
理，费用计入促销费。10）4S店的其他附加业务。①代理服务收入：在卖车同时收取的代办验车上牌的服务费属增值税价外费用，要交纳增值税
，但其中收取的牌照费属代收代付，不属于价外费用，不需交纳增值税。除牌照费以外的其他费用必须开具本单位的名称。②按揭手续费收入：收客
户的分期手续费，在卖车同时收取的属增值税价外费用，要交纳17%的增值税。（注意：区分其他业务的按揭佣金，按揭佣金交6%的增值税）③
废料销售收入：卖废纸箱、废机油、废机油桶、旧件、塑料、废报纸等收入，交纳增值税④延保收入：1.以厂家为主导的延保业务，在收取延
保款时，我方给客户开具发票，计入延保收入，交13%的增值税。2.以第三方延保公司为主导的延保业务，由第三方延保公司为客户开具发票，属代收代付业务，我方收到的佣金，计入“其他业务收入－其他”，交6%的增值税。⑤保险公司佣金：1.保险公司佣金主要核算新保与续保业务取得的保险公司返还的手续费收入。（此项业务需经销店申请保险兼业代理资格，同时需要办理工商局业务增项）2.月末与保险公司核对保费明细，并根据返点比例计算手续费收入，开具保险手续费发票，确认应收款手续费例:本月开具保险手续费发票给大地保险公司，金额价税合计共计212,000元，分录如下：借：应收账款-售后维修-保险手续费（大地保险公司）212000贷：其他业务收入--保险公司佣金200,000应交税费-应交增值税（销项税额）12,000⑥2.为银行提供服务而向银行方收取的消费信贷手续费交纳6%的增值税。（注意：区分向客户收取的按揭手续费收入，按揭手续费收入交13%的增值税）例：本月开具金融服务费发票给民生银行，金额价税合计共计53000元，分录如下：借：应收账款--新车销售--分期服务费（民生银行）53,000贷：其他业务收入--按揭佣金50,000应交税费--应交增值税（销项税额）3,000⑦服务费用收入：二手车置换服务收入谢谢！本节课已结束，下节再见！ |
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