商业企业税收政策易错点梳理绍兴天鹰税务师事务所陈睿锋2020年9月增值税将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税。核
查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目，将自产、外购的货物无偿赠送他人以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税
。外购货物用于职工福利或个人消费，进项转出。增值税出售废旧货物未计算缴纳增值税。如销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧
材料等未按13%税率申报缴纳增值税。核查企业销售自己使用过的旧货是否按13%适用税率申报增值税，是否存在未计提增值税或错按4%征收
率减半缴纳增值税。。增值税销售购进的水、电未计算缴纳增值税。如加油站向施工方收取的水电费和租赁房屋单独收取的水电费。核查企业通过其
他业务收入科目、或红字冲销管理费用等方式收取水电费未计提增值税。增值税价外费用是否缴纳增值税。对方违约造成的罚款、滞纳金、违约金、
利息等是否要缴增值税？财政补贴是否要缴增值税？增值税价外费用是否缴纳增值税。对方违约造成的罚款、滞纳金、违约金、利息等是否要缴增值
税？财政补贴是否要缴增值税？增值税财政补贴是否要缴增值税？《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》
（国家税务总局公告2019年第45号）第一、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接
挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。不论是中央还是地方补贴，均要按规定征收增值税。第二、纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值
税应税收入，不征收增值税。增值税理财产品是否按规定缴纳增值税。核查企业理财产品的类别，是否为保本，是否未到期转让。增值税财政部国家
税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知财税[2016]140号：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财
税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称"保本收益、报酬、资金占用费、补偿金"，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资
收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。纳税人购入基金、信托、理财产品等
各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品
转让。增值税理财产品怎么交增值税？1、是否中途转让？是，按金融商品转让缴增值税。2、非中途转让的，是否保本？是，按贷款利息收入缴增
值税。否，不用交增值税。增值税理财产品怎么交增值税？1、基金、理财产品赎回算转让还是到期？2、基金分红是否要缴增值税？增值税进项转
出1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的(增值税链条中断)2、非正常损失的购进货物、不动产等贷款服务
、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务增值税进项转出不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+
免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。增值税进项转出用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加
工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权
益性无形资产）、不动产。增值税进项转出用财政补贴购买资产,相应的进项税额是否要转出?增值税企业所得税取得手续费收入，未计入收入总额
。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。增值税、企业所得税都要缴。个人所得税呢？如取得手续费返还的员工为负责代扣代缴工作的办税人员
，暂免征收个人所得税;属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。企业所得税用于样品、礼品、赠送、职工福利、分红等未
按规定视同销售确认收入。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号、《国家税务总局关于企业
所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2016年第80号）。外购用于职工福利和个人消费，增值税不视同销售（作进项转出处理），所得
税要视同销售。（所得税所有权，增值税流转性）企业所得税政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额
挂往来，未计入收入总额。《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号、国
家税务总局2012年第40号公告、国家税务总局公告2013年第11号）挂账5年，余额计入收入总额。企业所得税建造、购置固定资产
发生的应予资本化的利息支出，作为财务费用税前列支，未作纳税调整。财务费用、在建工程、固定资产等科目，审核相关借款合同，用途支出，将
应资本化的利息进行纳税调整。造成房产原值增加，多缴房产税。企业所得税收到的政府补助收入要交企业所得税吗？征税收入与不征税收入、免税
收入有什么区别？根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定，企业从县
级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额
时从收入总额中减除：企业所得税收到的政府补助收入要交企业所得税吗？征税收入与不征税收入、免税收入有什么区别？1、企业能够提供规定资
金专项用途的资金拨付文件。2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。3、企业对该资金以及以该
资金发生的支出单独进行核算。本通知自2011年1月1日起执行。企业所得税收到的政府补助收入要交企业所得税吗？征税收入与不征税收入、
免税收入有什么区别？根据财税【2008】151号文第一条第（二）点，“对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院
批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。企业所得税资产补贴类不征税收入会计处理借银行存款3
00万贷递延收益300万固定资产投入使用后次月起，提折旧，此时按比例确认补贴收入。假定7月投入使用，8月开始提折旧，每月1万元
。借管理费用1万贷累计折旧1万同时确认补贴收入。借递延收益1万贷营业外收入1万。企业所得税股东未实际到位的出资，对
应的利息支出，不得扣除。（国税函〔2009〕312号）应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每
一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣
除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣
除的借款利息额之和。个人所得税附加扣除子女教育：年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，没有上幼儿园的能否扣除？非婚生子女是否
能扣除？子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监护的非子女。个人所得税附加扣除继续教育：注册会计师每
年的后续教育证书，能否扣3600元一年。学历教育只拿到结业证书，没有毕业，能否扣4800元一年。个人所得税附加扣除住房贷款利息：夫
妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后如何扣？A、B婚前各买一套，可以各扣1000。结婚后，A扣1000或B扣1000或各扣500。个人所得税附加扣除住房租金：在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金的纳税人。在上虞有住房，工作在越城区，并租了房，能否扣除？个人所得税附加扣除赡养老人：老人在当年1月1日病故，当年是否可以扣除？时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末谢谢收看！ |
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