所得税的预交主讲老师：齐爽晚8-10目录一.企业所得税概念，设置原则，征收方式设置，税率设置二.核定征收B类申报表的内容介绍三.
核定征收B类申报表的填表说明四.查账征收A类申报表的内容介绍五.查账征收A类申报表的填表说明六.纳税申报例题讲解企业所得税：企业所
得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用
企业所得税法组织形式法人资格税务处理个体工商户个人独资企业合伙企业不具有法人资格（1）不纳企业所得税（2）个人投资者按“经营所得”
缴纳个税公司制企业具有法人资格（1）企业缴纳企业所得税（2）个人投资者分得的股息、红利按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税2
.将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。居民企业就来源于中国境内外的所得纳税；居民企业——单一具备原则：登记注册地或实际管理机
构在中国境内。税率种类税率适用范围基本税率25%（1）居民企业（2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民
企业优惠税率20%符合条件的小型微利企业15%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率20%（实际：10%税率）适用于在中国境内未
设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业企业所得税征收方式是中华人民共和国主席
令第六十三号文件。企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。当年新办企业应在领取税务登记证后3
个月内鉴定完毕。企业所得税征收方式一经确定，一般在一个纳税年度内不做变更，但对鉴定为查帐征收方式的纳税人，发现下列情形之一的，可
随时调整为定额或定率征收方式征收企业所得税。（一）纳税人不据实申报纳税，不按规定提供有关财务资料接受税务检的。（二）在税务
检查中，发现有情节严重的违反税法规定行为的。对鉴定为定额或定率征收方式的企业，如能积极改进财务管理，建立健全帐簿，规范财务核算，
正确计算盈亏，依法办理纳税申报，达到查帐征收方式的企业标准的，在次年鉴定时，可予以升级，鉴定为查帐征收方式征收企业所得税。一般情
况下，从税务成本的方面考虑，企业主营业务的净利润率，如果高于所属行业定率征收应税所得率，则实行定率较为有利，反之，则实行查账征收较
为有利。部分行业购进商品很难取得进货发票或取得发票的成本太高，建议考虑采用定率征收。如何确定征收方式，必须结合企业的业务类型、业务
量的大小、客户情况等综合考虑。根据《税收征收管理法》、《企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，核定征收企业所得税的有关规定如
下：适用范围纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律
法规规定动作应设置但未设置账簿的；2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；3、只能准
确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税
务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的
；6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。核定征收办法核定征收方
式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。1、定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定
纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。2、核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，
预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税
的办法。实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额
=收入总额应税所得率或=成本费用支出额/（1-应税所得率）应税所得率税务部门会给出一份应税所得率表，
比如工业、交通运输业、商业7-20%；建筑业、房地产开发业10-20%；饮食服务业10-25%；娱乐业10-25%
；其他行业10-30%。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税
所得率。征收计算建立健全帐簿，规范财务核算，正确计算盈亏，依法办理纳税申报，达到查帐征收方式的企业标准的，可申请企业所得税查账征收
。企业所得税的纳税人为中国境内实行独立经济核算的各类内资企业或组织。具体包括国有、集体、私营、股份制、联营企业和其他组织。企业
所得税的征税对象为来源于中国境内的从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其他营利事业取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、
转让资产收益、特许权使用费和营业外收益等所得。企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每一纳税年度内的收入总额减除准予扣除的
成本、费用、税金和损失等项目后的余额。下列项目在计算应纳税所得额时，不得扣除：1.资本性支出。2.无形资产受让、开发支出
。3.违法经营的罚款和被没收财物的损失。4.各项税收滞纳金、罚款和罚金。5.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。6.
各类捐赠超过扣除标准的部分。7.各种非广告性质的赞助支出。8.与取得收入无关的其他各项支出。查账征收方式下应纳税额的计
算：（1）季度预缴税额的计算依照税法规定，企业分月（季）预缴所得税时，应当按季度的实际利润计算应纳税额预缴；按季度实际
利润额计算应纳税额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/4计算应纳税额预缴或者经主管国税机关认可的其他方法（如按年度计
划利润额）计算应纳税额预缴。计算公式为：季度预缴企业所得税税额=月（季）应纳税所得额×适用税率或者季度预缴企业所得税税额=
上一年度应纳税所得额×1/12（或1/4）×适用税率（2）年度所得税额的计算年度应缴纳的企业所得税和地方所得税
都应当在分月（季）度预缴的基础上，于年度终了后进行清算，多退少补。其税额的计算公式为：全年应纳企业所得税额=全年应纳税所得额×
适用税率汇算清缴应补（退）企业所得税税额=全年应纳企业所得税额－月（季）已预缴企业所得税税额一、纳税地点1.除另有规定外
，居民企业以企业登记注册地为纳税地点（登记注册的住所地）；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。2.居民企业在
中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。二、纳税期限（一）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，
年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）
企业清算时，应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。三、纳税申报——无论盈亏都需按期申报月份或者季度终了之日起15日
内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资
料。四、源泉扣缴（一）扣缴义务人1.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构
、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。2.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴
纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。【链接】同增值税的扣缴义务人（购买方）。（二）扣缴方法扣
缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。五、跨地区经营汇总纳税企业所
得税征收管理（一）基本原则：统一核算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库。（二）适用范围：1.适用于：跨省市（自治区、直
辖市和计划单列市）总分机构企业缴纳的企业所得税，分支机构指具有主体生产经营职能的二级分支机构。2.不适用于：总分机构缴纳的企业所
得税（包括滞纳金、罚款收入）为中央收入，全额上缴中央国库的企业。（三）就地预缴：（四）分支机构分摊税额计算：总机构应按照上年度分
支机构的经营收入、职工工资、资产总额3因素和对应权重计算各分支机构应分摊所得税款的比例。计算公式如下：1.所有分支机构分摊税款总
额＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%2.某分支机构分摊税款＝所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例某分支机构分摊比例
＝（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构
资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30某公司总机构设在我国某大城市，还设有独立经营职能的分支机构以及A、B两省省城设的二级分
支机构。×年第一季度共应预缴企业所得税2000万元。有关资料如下投资分支机构第一季度的分摊比例＝0.35×（20000/1160
00）＋0.35×（200/1340）＋0.3×（11000/52000）＝17.60%投资分支机构第一季度预缴企业所得税＝2
000×50%×17.60%＝176（万元）机构营业收入职工工资资产总额投资分支机构2000020011000A省二级机构略略略B
省二级机构略略略合计116000134052000六、合伙企业所得税的征收管理（一）合伙企业生产经营所得和其他所得（包括合伙企业
分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得）——先分后税。分配：协议约定——合伙人协商——实缴出资比例——平均分配（二）合伙企
业以每一个合伙人为纳税义务人：1.合伙企业合伙人是自然人的：缴纳个人所得税；2.合伙人是法人的和其他组织的：缴纳企业所得税。
（三）亏损抵减：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。所得税的内容
很多，讲究方法思路1，先整理行业内容及优惠2，查找对比分析，找出适合本企业和公司的情况3，导出明细账准备录入数据4，填写数据整理5
，比对逻辑勾稽关系6，需要基本资料利润表，科目汇总表，明细账国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有
关事项的公告国家税务总局公告2020年第10号为进一步支持小型微利企业和个体工商户复工复产，缓解其生产经营资金压力
，激发市场主体活力，现就小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项公告如下：一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策2
020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当
期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型
微利企业所得税延缓缴纳政策。本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（
2019年第2号）规定条件的企业。二、个体工商户所得税延缓缴纳政策2020年5月1日至2020年12月3
1日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021
年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣
划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告发布前
，纳税人已经缴纳符合本公告规定缓缴税款的，可申请退还，一并至2021年首个申报期内缴纳。特此公告。国家税务总局2020年
5月19日所得税纳税申报填写：销售商贸企业（小规模纳税人）：（按季度申报）本企业情况：第一季度为核定征收方式，1-3月份销
售收入319368.93元，根据核定征收直接进行纳税申报所得税第二季度税局调整为查账征收方式征收所得税，4-6月份销售收入714
8.52元房地产纳税申报表.xlsx纳税申报表表格\核定所得税.xls房地产纳税申报表.xlsx纳税申报表表格\查账A类所得税表.
xls所得税纳税申报填写：建筑企业（一般纳税人）：（按季度申报）纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\《中华人民共和国企业所得税月
（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》.doc纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\《中华人民共和国企业所得税月（季
）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》.doc纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\《中华人民共和国企业所得税月（季）度
预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》.doc纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴
纳税申报表（A类，2018年版）》.doc纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税
申报表（B类，2018年版）》.doc纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\2020.4.1-6.30所得税主表.xls纳税申报表
表格\所得税申报表查账征收\《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》.doc纳税申报表表格
\所得税申报表查账征收\2020.4.1-6.30所得税减免所得额明细表.xls纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\《中华人民共
和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》.doc纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\2020.4.1
-6.30所得税减免表.xls纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类
，2018年版）》.doc纳税申报表表格\所得税申报表查账征收\2020.4.1-6.30所得税固定资产优惠明细表.xls财税[2
019]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，
免征增值税。二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年
应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指
从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件
的企业。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，
对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地
占用税和教育费附加、地方教育附加。四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用
税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本
一、2020年增值税附加税减免政策将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元
(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额
或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地
占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、增值税的附加税如何计算值税附加税是
按照国税增值税金额分别计算：城建税=增值税7%教育附加=增值税3%地方教育附加=增值税2%增值税附加税是附加税的一种，对应于
增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常
包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业
所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告国家税务总局公告2020年第12号为贯彻落实《中华人民共和国企
业所得税法》及有关政策，国家税务总局修订了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和
国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》，现予以发布，自2020年7月1日起施行。《国家税务总局关于发布
〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（2018年第26号）、《国家税务总局关于
修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（2019年第3号）
、《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（2019年第23号）同时废止。特此公告。
1.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》（2020年修订）2.《中华人民共和国企业所得
税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（2020年修订）国家税务总局2020年6月29日点击添加文本点击添加文
本点击添加文本点击添加文本关于《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报
表的公告》的解读近日，税务总局发布《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）
〉等报表的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：一、修订背景为支持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产，按照党中央、国务院的决
策部署，2020年2月以来，财政部、税务总局会同相关部门发布了疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除、支
持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除、小型微利企业延缓缴纳企业所得税等一系列企业所得税政策。同时，为落实党中央、国务院
关于海南自由贸易港建设的有关决策部署，财政部会同税务总局出台了海南自由贸易港资本性支出税前扣除、鼓励类产业企业减按15%税率征收企
业所得税等优惠政策。为全面落实上述政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》和《中
华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》进行了修订，并制发《公告》。点击添加文本点击添加文本点
击添加文本点击添加文本二、修订内容（一）修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》为
落实企业所得税相关政策，优化填报口径，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）、《免税收入
、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）、《减免所得税优惠明
细表》（A201030）的部分数据项及填报说明进行修订。主要修订内容如下：1.为落实小型微利企业延缓缴纳企业所得税政策，《中华
人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）增加临时行次第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳
所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，并明确相关行次的填报要求。2.为落实支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣
除政策和扶贫捐赠支出全额扣除政策，《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）增加“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫
情防控捐赠支出全额扣除”和“扶贫捐赠支出全额扣除”行次，并明确相关行次的填报要求。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加
文本点击添加文本点击添加文本3.为落实海南自由贸易港资本性支出扣除政策和疫情防控重点保障物资生产企业设备一次性扣除政策，一是将原《
固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）名称修改为《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）；二是增
加“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”“海南自由贸
易港企业无形资产一次性扣除”“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”等行次，并明确相关行次的填报要求。
4.为落实海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税政策，在《减免所得税优惠明细表》（A201030）第二十八项“其他”
项目下增加了“海南自由贸易港的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”行次，并明确相关行次的填报要求。5.为优化填报口径，
将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）“按季度填报信息”部分前移，并扩充“从业人数”和“
资产总额”栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。点击添加
文本点击添加文本点击添加文本（二）修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》为落实
企业所得税相关政策，优化填报口径，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》的部分数据项及
填报说明进行修订。主要修订内容如下：1.为落实“小型微利企业延缓缴纳企业所得税”政策，增加临时行次第L19行“减：符合条件的小
型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，并明确相关行次的填报要求。2.为优化填报口径，将“按季度填报信息”
“按年度填报信息”部分前移，并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方
便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。三、实施时间《公告》自2020年7月1日起施行。实行按月预缴的居民企业，自2020
年6月份申报所属期开始使用修订后的纳税申报表；实行按季预缴的居民企业，自2020年第2季度申报所属期开始使用修订后的纳税申报表。
点击添加文本点击添加文本点击添加文本500万以下固定资产一次性计入“管理费用”的抓紧调账自从18年固定资产可以所得税前一次性税前扣
除新政出台以后，会计圈就存在两种声音：一个是会计处理和所得税处理一致，都是一次性计入管理费用或者研发费用等；第二派是会计处理仍然按
照固定资产，每个月计提折旧等，只是所得税的时候进行加计扣除。一、扣除政策规定1.财税〔2018〕54号规定：企业在2018年1
月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入
当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。2.“允许一次性计入当期成本费用”并不是多扣除，是指“提前扣除”，“一
次性”扣除当期纳税调减，后折旧摊销期间都进行纳税调增。3.企业享受固定资产加速折旧政策时，不强制要求企业税收和会计处理一致，允许
存在税会差异。（看明白了，人家明确说是可以存在差异的，而不是一刀切，会计处理和税务处理是一样的）点击添加文本点击添加文本点击添加文
本点击添加文本二、会计和税务怎么处理（1）根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期
实现方式，合理选择固定资产折旧方法；（2）会计处理需要按照固定资产折旧方法计提折旧，企业所得税处理“一次性计入当期成本费用”，产
生的税会差异；（3）按照《企业会计准则第18号—所得税》规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算，计算暂时性差异，据以确认递延
所得税负债。（不要伤心啊，享受政策就要增加很多会计工作量，要计算递延所得税负债）点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本某
一般纳税人2019年6月1日购进专门用于研发的某设备，含税价452万元，取得增值税专用发票，该设备可以按规定抵扣进项税额。该研发设
备预计可使用年限为10年，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，税法上按照上述优惠政策计提折旧。企业所得税率为25%。1.20
19年购进设备时借：固定资产-某设备400应交税费-应交增值税（进项税额）52（增值税税率13%）贷：银行存款4
52点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本2.计提折旧每年计提折旧＝400÷10＝40万元，2019年计提6个月（注
：投入使用月份的次月起计算折旧）为20万元。借：研发支出-费用化支出20贷：累计折旧20期末将“研发支出-费用化支出
”转入“研发费用”科目。借：研发费用20贷：研发支出-费用化支出203.所得税这么调整（1）税务上2019年按优惠
政策计提折旧400万元，折旧产生的税会差异应调减应纳税所得额＝400－20＝380万元；（2）研发费用可以享受75%加计扣除的税
收优惠，应调减应纳税所得额＝400×75%＝300万元。（3）A设备期末账面价值＝400－20＝380万元，计税基础＝400－4
00＝0万元，前者大于后者380万元，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝380×25%＝95万元。借：所得税费用9
5贷：递延所得税负债95点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一次性加计扣除有时候并不划算对于短
期无法实现盈利的亏损企业而言，选择实行一次性税前扣除政策会进一步加大亏损，且由于税法规定的弥补期限的限制，该亏损可能无法得到弥补，
实际上减少了税前扣除额。企业根据自身生产经营需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。但为避免恶意套取税收优惠，公告明确企业未选择
享受的，以后年度不得再变更。这个正常不是闹着玩的，不享受以后就不可以享受了！选择之前一定要考虑好了！需要注意的是，以后年度不得再
变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。比如公司买了一个B超机花
了10万，当时没有享受优惠，以后又买了一个胎心监护机20万，这个20万还是可以继续由你们自己选择的！点击添加文本点击添加文本点
击添加文本点击添加文本点击添加文本甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。借：管理费用-车辆费用36万元贷：银行存款
36万元提醒：这样任性的会计处理是错误的！正确的处理在这：甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。借：固定资产-汽车
36万元贷：银行存款36万元假若按照3年折旧，不考虑净残值，月折旧额就是1万元点击添加文本点击添加文本点击添加文
本2月份计提折旧：借：管理费用-折旧费1万元贷：累计折旧1万元3月份计提折旧：借：管理费用-折旧费1万元贷：
累计折旧1万元六、纳税申报表怎么填写假若甲公司2019年第一季度利润总额434万元，不属于小型微利企业。则由于1月份购买
了36万元的汽车，允许一次性扣除，同时折旧了2个月计2万元。因此需要调减应纳税所得额=36万元-2万元=34万元因此第一季度预
缴企业所得税=（434-34万元）25%=100万元如何填写第一季度所得税申报表？点击添加文本点击添加文本点击添加文本2
3、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本季报表
上第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间，发生纳税调减的本
年累计金额。本行根据《固定资产加速折旧(扣除)明细表》（A201020）填报。看看季报表的附表如何填写？提醒1：自该固定资产
开始计提折旧起，在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内，必须填报本表。当固定资产会计折旧金额小于税收折旧金额时，在月（季）度
预缴纳税申报时进行纳税调减，同时需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表。提醒2：自固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期内，不填报本表。提醒3：当会计折旧金额小于等于税收折旧金额时，该项资产的“纳税调减金额”＝“享受加速折旧优惠计算的折旧金额”－“账载折旧金额”。当会计折旧金额大于税收折旧金额时，该项资产“纳税调减金额”按0填报。如何填写2019年度企业所得税汇算清缴申报表？假若2019年度全年利润仅仅就是434万元，前四个季度已经预缴了100万元所得税，则汇算清缴的时候需要调减=36万元-11万元=25万元点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本25、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金26、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（二）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人）贷：应付票据/应收票据点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一次性扣除需要留存清单企业选择享受一次性税前扣除政策，需要注意留存好备查资料。包括：有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的合同、发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账等。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本现在是答疑及课程咨询时间！请大家及时留言沟通。课间休息十分钟！休息之后再回来精彩分享有问题请大家留言沟通。thankyou！ |
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