存货盘点的必要性、流程、操作及盘盈盘亏的账务处理主讲：胡老师1234存货盘点的必要性目录存货盘点的流程存货盘点的操作存货盘盈、盘亏的账务处理
计量错误计算错误自然损耗＝贪污、盗窃种类繁多发生损耗变质收发频繁一、存货盘点的必要性过期、报废、闲置存货盘点工作中企业职责和目的职
责：确定存货的数量、质量，真实、安全、完整；货物保管条件妥善、安全、环境清洁；定期盘点存货、保存盘点资料；更有效的仓储整顿，完善内
部管理；目的：准确掌握库存情况，提供准确资料给管理内部发现并清除滞销品及过期产品，正确成本控制，改善效率定出方向→计算企业资产
的损益→改善利润盘点前准备实施盘点盘点结果结束盘点二、存货盘点的流程1234三、存货盘点的操作（1）盘点前的准备工作会议成立盘
点小组并组织制定盘点计划方案；确定盘点时间、范围、参与盘点人员、盘点人员学习、盘点工作流程等。准备的相关表单、工具存货盘点表、存货
盘存单；笔、纸、计算器、掌上电脑等。存货盘点形式：定期及不定期两种形式，一般两种形式结合使用。常用存货盘点方法：一种是实地盘存制
；另一种是永续盘存制。常规存货盘点的3种方式：全盘与抽盘，一般采用抽盘。如：1、定期盘点固定时间周期（周/月/季/年），全仓或者部
分货品盘点。2、循环盘点每日发货后盘（一个点/一个货架/一层货位）。3、周期频率高货品盘点只盘点经常发货的，死货不盘。存货
盘点计划表一、盘点时间1、盘点基准日：12月31日2、盘点日期：XX仓库盘点12月31日上午10：00-17：30二、盘点计划
三、盘点人员分工时间内容责任人初盘人复盘人协助人12月31日早9：00后仓库停止收发货12月31日10：00实物盘点12
月31日5：00提交存货盘点表盘点小组总指挥刘良负责此次盘点的整体工作安排及部署组长郝佳佳主导仓库整体盘点工作副组长XX负责财务
系统数据，出具盘点表组员XX负责实务盘点、复核、统计工作......编号名称计量单位单价金额备注存货盘存
单单位名称：盘点时间：编号：
财产类别：存放地点：盘点人：
保管人：编号类别及名称计量单位实存账存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额
实存账存对比表（存货盘点报告）单位名称：
年月日盘点前整理准备工作1、仓库人员对仓库存货进行分类整理（核对仓库台账清单、标识
过期存货、破损存货）；2、整理仓库同类存货，保持有序堆放且层次数量一致；3、与部门协调，确保盘点日下班前完成所有物料的出、入库已完
成系统录入；4、收集并完成其他需要准备的资料。（2）实施盘点1、盘点人员按分组进行，每组确定小组负责人，由各盘点负责人按排小组人员
分工，确保工作有序进行；2、根据存货盘点表中列出的存货存逐一进行清点并记录盘点数量，实物进行已盘点标识；3、盘点发现差异，需记录差
异数量，待盘点完成后统一分析原因。1、切记边发货边盘点；2、除了盘点货品数量，还需要盘点其储存条件是否达标。盘点过程中注意事项只有
一只鞋？货品不一致？没有货品？货品是否和鞋盒条形码相同？编号类别及名称计量单位实存账存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量
金额数量金额实存账存对比表（存货盘点报告）单位名称：
年月日根据账面与实盘数量，列出盘点差异数据盘点差异情况，备注差异原因。
（3）盘点结果处理1、盘点完毕，盘点人和临盘人在盘点表上签字确认，盘点表复印后一式三份，交由负责部门、财务部、审计部等分别保管。2
、全部盘点完毕后，由盘点工作组编制存货盘点报告，将存货的实际盘存数量和账面数量进行对比，列明差异数量。3、审计部和财务部共同对差异
数据进行分析，并查明原因。4、对盘点中发现的破损、过期的存货列出清单，按照企业的报废处理流程进行汇报、审批，经审批同意后进行销毁处
理。仓库存货盘点报告盘点人：×××地点：××仓库（半成品区、成品区、报废不良物料区）)；盘点时间:××年××月××日抽盘人：财务会
计××盘点范围：仓库各区域内物料盘点方法：根据财务系统导出物料系统库存数据进行随机抽盘，要求实盘数量与系统账存数量一致视为100%
准确（如今日有出入库的则根据单据记录加减后为实际数量）。盘点结果：布匹原材料盘点10项、半成品盘点20项、成品盘点160项(（成品
：出货未及时扣账差异1项。纸箱装箱不统一导致差异1项（料号:A01000-0256，账存数量:100M，实盘数量:120M）盘点分
析:此次盘点时间较短，盘点结果不必须很全面，有必须的误差。但随机盘点结果总体合格率比较好，盘点中发现问题已调整完毕，后续需加强成品
出货扣账及时性。做到货出账出同步发现生产包装方式不同时及时反溃及入库认真核对每一箱装箱标签标示数量，以保证库存准确率。盘点分析人:
×××审核:×××示例5、财务部根据获得批准的报告，作库存账务差异调整。存货盘点操作总结事前规划事半功倍准备充分省时省力良好执
行避免错误属于一般经营损失计入“管理费用”计入“待处理损益”属于非常损失计入“营业外支出”四、存货盘盈、盘亏的账务处理批准前批准
后查明原因账实不符上报领导审批进行相应账务处理扣除残料价值及保险公司和过失人赔款存货盘盈的账务处理【案例1】A企业年末进行财产清查
，结果发现盘盈甲材料500公斤，实际每公斤成本30元。经排查发现结果属于材料收发计量方面的错误。批准处理前：对账实进行对比，确定材
料盘盈数后，编制会计分录如下：借：原材料15000贷：待处理财产损溢15000批准处理后，转销材料盘盈的会计分录如
下：借：待处理财产损溢15000贷：管理费用15000存货盘亏及毁损的账务处理【案例1】A公司为增值税一般纳税人，在
财产清查时，发现亏损乙材料10公斤，每公斤的成本约5000元。经过核查后，发现属于定额内的损失。（1）批准处理前：借：待处理财产损
溢50000贷：原材料44247.79应交税费-应交增值税（进项税额转出）5752.21（2）批准处理后：借：管理费
用44247.79贷：待处理财产损溢44247.79【案例2】A公司为增值税一般纳税人，在财产清查时，发现亏损乙材料10公斤，
每公斤的成本约5000元。经过核查后，发现属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元。相关增值税专用发票上注明的增
值税税额为6500元。（1）批准处理前：借：待处理财产损溢56500贷：原材料50000应交税费-应交增值税（进项数额转
出）6500（2）批准处理后：①由过失人赔偿部分借：其他应收款20000贷：待处理财产损溢20000②材料毁损净损失
借：管理费用36500贷：待处理财产损溢36500【案例3】A公司为增值税一般纳税人，在财产清查时，发现亏损乙材料10公斤，每
公斤的成本约5000元。经过核查后，该损失是因台风造成，相关增值税专用发票上注明的增值税额为6500元。根据保险合同约定，应由保险
公司赔偿10000元。（1）批准处理前：借：待处理财产损溢56500贷：原材料56500（2）批准处理后：借：其他应收款1
0000营业外支出-非常损失46500贷：待处理财产损溢56500存货盘亏及毁损的账务处理总结存货盘点要注意，盘前计划不可少；盘点过程莫大意，金额数量要仔细；盘后及时出报告，盘亏盘盈先上报；账务处理要切记，待处理财产损益不可少；扫描下方二维码关注【会计教练】公众号免费领取新人大礼包500个财会工作通用表格2020最新会计分录汇总等等免费资料干货更有免费课程等你解锁THANKYOU!感谢聆听 |
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