库存现金盘点的必要性、流程、操作及盘盈盘亏的账务处理主讲：胡老师1234库存现金盘点的必要性目录库存现金盘点的流程库存现金盘点的操作库存现金
盘盈、盘亏的账务处理一、库存现金盘点的必要性对外：资产负债表中所列项目降低审计、税务风险对内：防止现金超过限额有无白条抵库
挪用舞弊＝账实相符形式方法二、库存现金盘点的流程主要形式出纳日常清查定期清查小组清查不定期实地盘点法，账实核对内容：账实是否相符
；是否违规管理清查时编制“库存现金盘点报告表三、库存现金盘点的操作①制定库存现金盘点程序，采取突击方式进行检查以防出纳员移东补西。
②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。③由出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，并结出现金结余额。④盘点保险
柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”（格式参见下图），分币种、面值列示盘点金额。⑤盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异
，应查明原因，并作出记录或适当调整。货币面额张数金额项目金额备注100元现金账面余额50元加：收入凭证未记账10元
减：付出凭证未记账5元调整后现金余额1元盘点现金盘盈（+）盘亏（-）合计合计库存现金盘点表
单位名称：年月日至年月日
（单位：元）监盘人员（签章）：
出纳员（签章）：监盘人员在盘点现金时，应注意以下问题
：（1）复盘时，必须要求现金出纳人员始终在场；（2）对于盘点中发现的充抵库存现金的借条，末作报销的收据和发票，要在“库存现金盘点表
”中加以说明；（3）盘点完毕，现金退回给出纳人员时，应取得出纳人员签字的收条或由出纳人员在盘点表上注明已收回盘点的现金；（4）对于
存放在不同地点的库存现金，应将全部现金打上封条，并同时盘点，以避免企业将已盘点的现金转移为未盘点现金。现金短款：有赔偿的，计入“其
他应收款”，无法查明原因的计入“管理费用”。现金长款：应支付的，计入“其他应付款”，无法查明原因的计入“营业外收入”。计入“待处理
损益”四、库存现金盘盈、盘亏的账务处理批准前批准后违规管理的现金及时予以纠正查明原因账实不符上报领导审批进行相应账务处理案例【案
例1】长江公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘盈数，调整账面记录，编
制会计分录如下:借：库存现金50贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。根据批准处
理意见，转作营业外收入。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50贷：营业外收入50大河公司在财产清查中，盘亏库存现金200元
。在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘亏数，调整账面记录，编制会计分录如下:借：待处理财产损溢-待处理流动资产
损溢50贷：库存现金50经调查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员李某赔偿，另外100元无法查明原因。在批准后，根据批准处
理意见，转销库存现金盘亏的会计分录如下:借：其他应收款-李某100管理费用100贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200
收到上述出纳员李某赔偿的库存现金100元。借：库存现金100贷：其他应收款-李某100补充-现金短缺的证据（1）现金保管人确认
的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）。（2）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件。（3）对责任人由于管理责任造成的损失的责任认
定及赔偿情况的说明。（4）涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。扫描下方二维码关注【会计教练】公众号免费领取新人大礼包500个
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