2021中级会计实务分录大全
十八、民间非营利组织会计
1、受托代理业务的核算
情形会计分录
借：受托代理资产
收到受托代理资产时
贷：受托代理负债
借：受托代理负债
转赠或者转出受托代理资产
贷：受托代理资产
借：现金——受托代理资产
银行存款——受托代理资产
收到时
其他货币资金——受托代理资产等
收到的受托代理资产如
贷：受托代理负债
果为现金、银行存款或
借：受托代理负债
者其他货币资金
贷：现金——受托代理资产
转赠或转出
银行存款——受托代理资产
其他货币资金——受托代理资产
2、捐赠收入的核算
事项会计处理
借：现金/银行存款/短期投资/存货等
贷：捐赠收入——限定性收入/捐赠收入——非限定性收入
对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相
接受捐赠时
应金额的现时义务时（如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款
退还给捐赠人时）：
借：管理费用（按照需要偿还的金额）
贷：其他应付款
如果限定性捐赠收入的限制在借：捐赠收入——限定性收入
确认收入的当期得以解除贷：捐赠收入——非限定性收入
借：捐赠收入——限定性收入
贷：限定性净资产
期末
借：捐赠收入——非限定性收入
贷：非限定性净资产
3、会费收入会计处理
事项会计分录
借：银行存款等
贷：会费收入——非限定性收入
收到当期会费时
——限定性收入
借：会费收入——限定性收入
贷：限定性净资产
期末
借：会费收入——非限定性收入
贷：非限定性净资产
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