房地产开发企业开发经营各阶段应纳税种及税率表
环节
涉及主要税费
企业设立阶段
印花税
契税
获取土地阶段
耕地占用税
1.权利、许可证照。包括房屋产权证、工商营业执照、土地使用证，按件贴花5元。
2.产权转移书据。包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同，按所记载金额万分之五贴花。
取得土地使用权。按照国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖成交价格的3%至5%适用税率缴纳契税。
取得土地使用权。符合耕地条件的土地，按照实际占用耕地面积和适用税额一次性缴纳耕地占用税；不符合耕地条件的不缴纳。
开发建设阶段
城镇土地使用税
从取得红线图次月起，按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。
签订的各类合同，按规定税率（万分之五~千分之一）计算贴花。
转让及销售阶段
增值税
城市维护建设税
教育费附加
地方教育费附加
销售不动产、转让土地使用权。一般纳税人适用一般计税方法的，税率9%；房地产老项目选择适用简易计税方法的，征收率5%。
按增值税税额3%。
按增值税税额2%。
土地增值税
1.在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，可以预征土地增值税。
2.待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。
企业所得税
房地产转让或销售合同，按商品房销售合同所记载金额万分之五缴纳；广告合同，按所记载金额万分之五贴花。
按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳，房产、土地的实物或权利状态发生变化的月末，终止缴纳。
房产持有阶段
按增值税税额7%（5%、1%）缴纳。
按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。
房产税
自用房产，按房产计税余额1.2%缴纳；房产出租的，按租金收入12%缴纳。
财产租赁合同，按合同记载金额的千万之一贴花。
1.权利、许可证照。包括房屋产权证、工商营业执照、土地使用证，按件贴花5元。
2.营业账簿。记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额的万分之五贴花；其他账簿按件贴花5元。
3.产权转移书据。包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同，按所记载金额万分之五贴花。
1.接受以房屋等不动产出资。按照国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖成交价格的3%至5%适用税率缴纳契税。
2.以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免征契税。
按增值税税额7%（或5%、1%）缴纳。不动产所在地为市区的，税率7%；不动产所在地为县城、镇的，税率为5%；不动产所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。
1.销售未完工开发产品取得的收入，按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之前的差额，计入当年度本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
2.销售完工开发产品，按照应纳所税额25%的税率缴纳企业所得税。
不动产租赁服务。一般纳税人适用一般计税方法的，税率9%；出租2016年4月30日前取得不动产选择适用简单计税方法的，征收率为5%。
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