第十七章资产负债表日后事项一、单项选择题1.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A.资产负债表日后事项包括调整事项和非
调整事项B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.资产负债表日后非调整事项的发生
同样影响资产负债表日企业的财务报表数字D.资产负债表日后发生的某一事项在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非
调整事项2.下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A.资产负债表日前
已经存在的事项，在资产负债表日后期间进行判决B.上期销售已确认收入并可以合理估计退货率的商品发生退货C.资产负债表日后发生重大诉讼
、仲裁、承诺D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者调整原先资产确认的减值金额3.某上市公司201
8年度财务报告于2019年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日期为2019年4月10日，经董事会批准报表于4月2
0日对外公布，股东大会召开日为4月25日。按照准则规定，该公司2018年度资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。A.2019年1
月1日至2019年4月20日B.2019年2月10日至2019年4月10日C.2019年1月1日至2019年2月10日D.2019
年2月10日至2019年4月25日4.如果报告年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生退
回，应当（）。A.冲减退回当月的销售收入B.计入退回当月的财务费用C.作为资产负债表日后调整事项处理D.作为资产负债表日后非调
整事项处理5.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日
发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负
债表日后调整事项C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按
照原来的估计进行会计处理D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理6.金山公司为增值税一般纳
税人，金山公司年度财务报告批准报出日为次年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的
10%计提盈余公积。2019年2月15日完成了2018年度所得税汇算清缴工作。则金山公司2019年1月1日至4月30日发生的下列事
项中，属于2018年度资产负债表日后调整事项的是（）。A.2019年1月30日发现2018年年末在建工程余额200万元，于20
18年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产B.2019年3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，价格下降300万元C.2019
年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值500万元D.2019年4月18日企业宣告分配现金股利7.2017年12月5日，甲公司
销售一批商品给乙公司，取得销售收入60万元。2019年2月10日因该批商品存在瑕疵，经协商，乙公司退回了该批商品。假设甲公司201
8年度的财务报告于2019年4月30日批准报出，不考虑其他因素的影响，则甲公司的下列处理中正确的是（）。A.调减2017年营业
收入60万元B.调减2018年营业收入60万元C.调减2018年年初未分配利润60万元D.调减2019年营业收入60万元8.甲公司
2018年10月1日与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按照合同约定发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司向法院提起诉讼，要求
甲公司赔偿损失3500万元，至2018年12月31日法院尚未判决。甲公司2018年12月31日在资产负债表中的“预计负债”科目反映
了关于该未决诉讼的预计赔偿款2000万元，2019年3月15日法院做出一审判决，甲公司需向乙公司支付经济损失2800万元。甲公司和
乙公司均不服从判决，于3月20日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，法院尚未做出二审判决。假设2019年3月20日，甲公司按已有
判决合理估计赔偿款为2500万元。甲公司2018年财务报告批准报出日为2019年3月31日，甲公司报告年度资产负债表中有关项目调整
处理正确的是（）。A.“预计负债”项目调增500万元B.“预计负债”项目调减2000万元；“其他应付款”项目调增2800万元C
.“预计负债”项目调增600万元；“其他应付款”项目调增2800万元D.“预计负债”项目调减2800万元；“其他应付款”项目调增8
00万元9.资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，下列不能调整的项目是（）。A.营业收入B
.未分配利润C.应交税费D.货币资金10.下列关于资产负债表日后重要的非调整事项的处理，正确的是（）。A.应调整报告年度的报表
B.应在报告年度的报表附注中披露C.应调整报告年度的报表，同时在报表附注中披露D.不需要调整报告年度的报表，也不需要在报表附注中披
露二、多项选择题1.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项是在这个特定期间内发生的全部事项B
.资产负债表日后期间可以是资产负债表日次日起至董事会或类似机构再次批准财务报告报出日之间的期间C.资产负债表日后事项包含调整事项和
非调整事项D.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项2.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.如果资产负债表
日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结
果，则该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项B.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况或事项C.资产负债表日后
重要的非调整事项虽然不影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响财务报表使用者做出正确的决策和估计，需要适当披露D.如果资产负债表
日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整3.甲公
司2018年度财务报告于2019年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：2019年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量
原因退回的商品，该商品系2018年12月5日销售；2019年2月5日，甲公司按照2018年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；
2019年2月25日，甲公司发现2018年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2019年3月1日，提取法定盈余公积200万元。下
列事项中，属于甲公司2018年度资产负债表日后调整事项的有（）。A.乙公司因质量原因发生的退货B.甲公司发行公司债券C.固定资
产未计提折旧D.提取法定盈余公积4.甲公司发生的下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A.报告年度销售的商品发生退
回B.外汇汇率发生重大变化C.发生企业合并D.发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损5.甲公司2018年度财务报告批准报出日为2
019年4月30日，该公司在2019年1月1日至2019年4月30日之间发生的下列事项，需要对2018年度财务报告进行调整的有（
）。A.2019年4月29日，法院判决保险公司对2016年12月3日发生的火灾赔偿150000元B.2018年11月份销售给某单
位的100000元商品已确认收入，在2019年1月25日被退回C.2019年2月20日，公司董事会制订并批准了2018年度现金股利
分配方案D.2019年1月30日发现2018年6月在建工程余额200万元，已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产6.下列关于资产负
债表日后事项期间调整事项处理的表述中，正确的有（）。A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算B.涉及利润分配调整的
事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算C.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目D.通过相关账务调整后，还应同时调整财务
报表相关项目的数字7.下列各项中，表述正确的有（）。A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产
负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然
后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目C.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，直接在“利润分配——未分配利
润”科目核算D.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算8.甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，
采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%提取法定盈余公积。2018年度财务会计报告批准报出日为2019年4月10日。甲公司
于2019年2月发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在2018年的所得税汇算清缴之前。该固定资产系2017
年6月接受A公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2017年应计提折旧200万元，2018年应计提折旧400万元。假定税法
与会计处理一致，则甲公司下列处理中，正确的有（）。A.甲公司2018年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元B.
甲公司2018年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元C.甲公司2018年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增6
00万元D.甲公司2018年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元9.下列关于资产负债表日后非调整事项的处理中，正确的有（
）。A.资产负债表日后发生的非调整事项，不应当调整报告年度的财务报表B.资产负债表日后发生的非调整事项，应当调整报告年度的财务
报表C.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，应在附注中进行披露D.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，不应在附注中进行
披露10.2018年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2019年2月20日甲公
司得知乙公司于资产负债表日之前已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为
25%，甲公司按净利润的10%计提盈余公积。下列关于甲公司对2018年财务报告项目调整的说法中，正确的有（）。A.补提坏账准备
300万元B.确认递延所得税资产，调减2018年所得税费用75万元C.调减“净利润”项目225万元D.调减资产负债表中“未分配利润
”202.5万元，“盈余公积”22.5万元三、判断题1.资产负债表日后发生的全部事项都属于资产负债表日后事项。（）2.董事会或
类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以
董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。（）3.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日后至财务报告实际
报出日止的一段期间。（）4.资产负债表日后期间发现以前期间的会计差错，但是金额很小，应将其作为非调整事项处理。（）5.资产
负债表日后期间诉讼案件结案，人民法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或
确认一项新的负债。（）6.资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度已确认收入的商品因质量问题被退回，该事项属于
资产负债表日后非调整事项。（）7.资产负债表日后期间发现的财务报告舞弊或差错，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的
属于报告期或以前期间存在的财务报告舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报
告相关项目的数字。（）8.资产负债表日后期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，应确认为资产负债表
日负债。（）9.资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，应
作为调整事项进行处理。（）10.资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，不需要在财务报表附注中予以披露。（）四、计算分析题A公
司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2018年度财务报告的批准对外报出
日为2019年4月10日，所得税的汇算清缴工作于2019年4月30日完成。A公司2019年1月1日至2019年4月10日之间发生了
下列事项：（1）1月20日，因管理不善引起火灾，造成公司某生产车间的全部设备被烧毁。根据记录，这些设备的账面原值为6000万元，预
计使用年限均为5年（与税法规定相同），自2016年12月投入使用，按双倍余额递减法（与税法规定相同）计提折旧，预计净残值率为10%
（与税法规定相同），未计提减值准备。对火灾造成的损失，保险公司同意给予1200万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收
入）由A公司承担。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税及其他相关因素的影响。（2）1月31日，注册会计师在审计时发现上
年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出——资本化支出”的余额80万元在2018年年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、
新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成
无形资产的，按照无形资产成本的175%进行摊销。要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明
序号即可；（2）编制与上述业务相关的会计分录（调整事项不要求编制损益结转分录，答案中的金额单位用万元表示）。五、综合题甲公司为增值
税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公积。
甲公司与收入有关的资料如下：（1）2018年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额
为390万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发
现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元
。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3051万元。（2）2018年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品
100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.3万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收
入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.13万元，款项均已支付。（3）2019年1月18日，因产品质量问题，甲公司
收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2018年12月19日售出，
销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备，甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月1
0日，2018年度所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据材料（1）至材料（2），
逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2）根据资料（3），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录
。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。参考答案解析中级会计师密训押题通过率95%以上，购买
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，是表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表。选项C不正确。2.【答案】C
【解析】资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺，属于资产负债表日后的非调整事项。3.【答案】A【解析】资产负债表日后事项涵盖的期间
：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期止。4.【答案】C【解析】资产负债
表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理，选项C正确。5.【答案】A【解析】资产负债表
日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后非调整事项，选项B不正确；如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的
证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整，选项C不正确；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或
差错，无论金额是否重大，均作为资产负债表日后调整事项处理，选项D不正确。6.【答案】A【解析】选项B、C和D，属于资产负债表日后非
调整事项。7.【答案】B【解析】报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的营业收入、营业成本以及
相关的税金，本题中的报告年度是2018年，所以应调减2018年的营业收入60万元。8.【答案】A【解析】由于本题仍未做出最终判决，
所以不能冲减预计负债和确认其他应付款，应根据资产负债表日后重新预计的赔偿款调整预计负债，调整金额=2500-2000=500（万元
），选项A正确。9.【答案】D【解析】资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币
资金项目和现金流量表正表各项目的数字。货币资金是企业现在实际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业的现金或银行存
款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。10.【答案】B【解析】资产负债表日后期间重要的非调整
的事项，应该在报告年度的报表附注中披露。二、多项选择题1.【答案】BCD【解析】资产负债表日后事项并不是在这个特定期间内发生的全部
事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项，选项A不正确。2
.【答案】ABCD3.【答案】ACD【解析】选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，甲公司在资产
负债表日后期间发行债券属于非调整事项；选项C，日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，日后期间提取报告年度法定盈余公积为调整
事项。4.【答案】BCD【解析】选项A属于资产负债表日后调整事项。5.【答案】ABD【解析】选项C，日后期间分配现金股利属于非调整
事项，不调整报告年度的财务报告。6.【答案】ABCD7.【答案】AD【解析】资产负债表日后调整事项中，涉及损益的事项，通过“以前年
度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，选项B和C错误。8.【答案】ABD【
解析】甲公司2018年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额=200+400=600（万元），选项A正确；甲公司2018
年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额=（200+400）×（1-25%）×（1-10%）=405（万元），选项B正确；
甲公司2018年度利润表“管理费用”本期金额应调增的金额为2018年的折旧额400万元，选项C不正确；调整甲公司2018年利润表“
净利润”项目本期金额=400×（1-25%）=300（万元），选项D正确。9.【答案】AC【解析】资产负债表日后发生的非调整事项，
与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表，选项A正确，选项B错误；对财务报告使用者具有重大影响的非调整事项，如
不加以说明，将不利于财务报告使用者做出正确估计和决策，因此，应在附注中进行披露，选项C正确，选项D错误。10.【答案】ABCD【解
析】相关分录如下：借：以前年度损益调整——信用减值损失300贷：坏账准备
300借：递延所得税资产75贷：以前年度损益调整——所得税费用75借
：利润分配——未分配利润202.5盈余公积22.5贷：以前年
度损益调整225三、判断题1.【答案】×【解析】资产负债表日后事项不是在日后期间发生的全部事项，
而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项，其他事项不属于资产负债
表日后事项。2.【答案】√3.【答案】×【解析】资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段期间
。4.【答案】×【解析】资产负债表日后期间发现的以前期间的会计差错，无论金额是否重大，都作为调整事项处理。5.【答案】√6.【答案
】×【解析】资产负债表日后期间发生的报告年度已确认收入的销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。7.【答案】√8.【答案】×【
解析】资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披
露。9.【答案】√10.【答案】×【解析】资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，对企业影响较大，为防止误导投资者及其他财务报告使用者
，应当在财务报表附注中予以披露。四、计算分析题1.【答案】（1）事项（1）为非调整事项，事项（2）为调整事项。（2）①事项（1）不
应当作为资产负债表日后调整事项。其会计分录如下：设备2019年1月应计提的折旧额=[6000-6000×2/5-（6000-600
0×2/5）×2/5]×2/5/12=72（万元）。借：管理费用72贷：累计折旧
72借：固定资产清理2088累计折旧
3912[6000×2/5+（6000-6000×2/5）×2/5+72]贷：固定资产
6000借：其他应收款1200营业外支出
888贷：固定资产清理2088②事项（2）的调整分录如下：借：以前年度损益调整——
管理费用80贷：研发支出——资本化支出80借：应交税费——应交所得税
35（80×175%×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用35五、综合题1.【答案】（1）资料（1）
2018年3月25日借：应收账款3390贷：主营业务收入
3000应交税费——应交增值税（销项税额）390借：主营业务成本2400
贷：库存商品24002018年4月5日借：主营业务收入
300应交税费——应交增值税（销项税额）39贷：应收账款3392
018年5月10日借：银行存款3051贷：应收账款3051资料（2）借：银行存款1017[（10+1.3）×100-（1+0.13）×100]原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本700（7×100）贷：库存商品700（2）该销售退回发生在财务报告批准报出日之前，并且是对资产负债表日之前存在的事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整——主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）52贷：应收账款452借：库存商品320贷：以前年度损益调整——主营业务成本320借：应交税费——应交所得税20[（400-320）×25%]贷：以前年度损益调整——所得税费用20借：利润分配——未分配利润60（400-320-20）贷：以前年度损益调整60借：盈余公积6（60×10%）贷：利润分配——未分配利润610 |
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