房地产开发企业
会计核算制度
第一章总则
第一条为了规范XX地产开发集团公司（下称“XX公司”）的会计核算政策，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、财政部颁布的《企业会计准则》和《企业会计准则—应用指南》，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于XX公司及子公司。除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括XX公司和各级控股子公司以及纳入公司合并会计报表范围内的其他主体。控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体统称“子公司”，公司持有股权或类似权益但未达到控制条件的其他公司或主体统称“参股公司”。
第三条XX公司及子公司应设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度。
第四条公司必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账薄和管理会计档案。
第五条公司会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第六条公司的会计年度自公历每年一月一起至十二月三十一日止。
第七条公司发生的各项经济业务都要有合法的原始凭证，并要经过有关人员审核。
第八条公司的会计核算以人民币为记账本位币。
第九条公司的会计记账采用借贷记账法。公司会计记录的文字使用中文。
第十条公司以权责发生制为核算原则，以历史成本为资产计价基础。
第十一条公司所采取的会计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司董事会批准，并在变更年度的会计报表附注中加以说明。
第二章资产的核算
第十二条公司的资产按流动性分为流动资产和非流动资产。
第十三条公司的流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。
第十四条公司货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
公司应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。对外币现金和存款，应分别按人民币和外币进行明细核算。
现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。
第十五条公司交易性金融资产，是指为了近期出售而持有的金融资产，包括以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
公司的交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益。支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。公司在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，公司将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。公司处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
第十六条公司应收款项，是指对外销售商品或提供劳务形成的各项债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等。
（一）公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。公司收回或处置应收款项时，将取得的价款与应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
（二）坏账损失的核算方法：
公司对坏账损失采用备抵法核算。采用应收账款余额百分比法计提坏账损失按照年末应收账款余额的5‰计提坏账准备。应提的坏账准备大于账余额的，按其差额提取坏账准备；应提取的坏账准备小于账面余额的，按其差额冲回坏账准备。
2、采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资时，调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。
（三）长期股权投资的权益法核算
1、权益法核算范围。公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。公司投资占被投资单位有表决权资本总额20%至50%，或虽投资不足20%但有重大影响的，应采用权益法核算。
2、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。被投资单位可辨认净资产公允价值比照《企业会计准则第20号——企业合并》及应用指南的规定确定。
3、公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。
4、公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失的情况除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，是指长期性的应收项目。比如，公司对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划、且在可预见的未来期间不准备收回，实质上构成对被投资单位的净投资。
在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理：
首先，冲减长期股权投资的账面价值。
其次，如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失。
第三，在进行上述处理后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述顺序相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。
5、公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。比如，以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的，应按其差额对被投资单位净损益进行调整，并按调整后的净损益和持股比例计算确认投资损益。在进行有关调整时，应当考虑具有重要性的项目。
存在下列情况之一的，可以按照被投资单位的账面净损益与持股比例计算确认投资损益，但应在附注中应当说明这一事实及其原因。
（1）无法可靠确定投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值；
（2）投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小；
（3）其他原因导致无法对被投资单位净损益进行调整。
被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。
6、对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。
7、公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。
因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值或按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的投资账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。
8、公司对长期投资计提减值准备。期末长期投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化，导致其可收回金额低于投资的账面价值，按可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。
9、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
第二十条公司投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
1、公司取得的投资性房地产，按照取得时的成本进行初始计量。
外购投资性房地产的成本，包括购买价款和可直接归属于该资产的相关税费；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确认。
2、与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的（该投资性房地产包含的经济利益很可能流入企业；该投资性房地产的成本能够可靠计量），计入投资性房地产成本；否则，在发生时计入当期损益。
3、公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行计量。建筑物的后续计量参照《企业会计准则第4号——固定资产》进行核算；土地使用权的后续计量参照《企业会计准则第6号——无形资产》进行核算。
4、资产负债表日，公司按投资性房地产的可回收金额低于其账面价值的差额，计提投资性房地产减值准备，并计入当期损益。
5、投资性房地产的转换。
公司投资性房地产改为自用，于房地产达到自用状态，开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理之日，将其转为其他资产；公司作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物、自用土地使用权停止自用改为出租，于租赁期开始日，将其转为投资性房地产。公司将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
6、当公司投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得未来经济利益时，终止确认该项投资性房地产。公司出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
第二十一条公司固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在人民币2,000元以上，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。
1、公司固定资产按照实际成本进行初始计量。
（1）外购固定资产的成本，包括购买价款、进口关税和其他税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
（3）应计入固定资产成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定处理。
（4）投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
（5）企业合并、非货币性资产交换、债务重组、融资租赁取得的固定资产的成本，分别按照《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号——债务重组》和《企业会计准则第21号——租赁》确定。
2、固定资产折旧的计提。公司固定资产采用年限平均法计提折旧。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用寿命和预计的净残值(按原价的5%)分别确定其折旧年限和折旧率如下：
资产类别使用寿命(年)年折旧率
房屋及建筑物204.75%
机器设备109.5%
运输工具423.75%
办公家具519%
电子设备331.67%
在考虑减值准备的情况下，按单项固定资产扣除减值准备后的账面价值净额和剩余折旧年限，分项确定并计提各期折旧。
固定资产按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
3、固定资产处于处置状态，或预期通过使用或处置不能产生经济利益，应当予以终止确认。
4、资产负债表日，公司按单项固定资产的可回收金额低于其账面价值的差额，计提固定资产减值准备，并计入当期损益。
第二十二条公司在建工程以实际成本计价。与在建工程直接相关的借款利息支出和外币折算差额，在工程达到预定可使用状态前计入该项资产的成本。在建工程自达到预定可使用状态之日起转作固定资产。
资产负债表日，公司按单项在建工程的可回收金额低于其账面价值的差额，计提在建工程减值准备，并计入当期损益。
第二十三条公司无形资产，是指拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括土地使用权、专利权、商标权、非专利技术等。无形资产按成本进行初始计量。
无形资产的计价：购入的无形资产按实际成本计价；股东投入的无形资产按投资各方确认的价值入账；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产按依法取得时发生的注册费、聘请律师费入账；开发过程中发生的费用，计入当期损益。
公司无形资产按其受益期限分期平均摊销，计入当期损益。资产负债表日，公司按单项无形资产的可回收金额低于其账面价值的差额，计提无形资产减值准备，并计入当期损益。
第二十四条公司长期待摊费用，是指已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用除开办费在开始生产经营当月一次计入损益外，均在各项目的预计受益期限内平均摊销，计入各摊销期的损益。
第三章负债及股东权益的核算
第二十五条公司的负债按其流动性，分为流动负债和非流动负债。
第二十六条公司的流动负债，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。公司的流动负债应按实际发生额入账。
第二十七条公司的非流动负债，包括长期借款、长期应付款等。
第二十八条公司的借款费用，是指因借款而发生的利息及其他相关成本。包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用及因外币借款而发生的汇兑差额等。除为购建固定资产和开发房地产产品的借款所发生的借款费用外，其他借款费用均于发生当期计入当期财务费用。
第二十九条为购建固定资产而发生的借款费用，在同时具备资产支出已经发生，并使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时予以资本化，计入相关资产成本。在固定资产达到预定可使用状态之后发生的借款费用，计入当期损益。为开发对外销售的房地产开发产品而发生的借款费用，在同时具备资产支出已经发生，并使房地产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时予以资本化，计入相关资产成本。在所开发的房地产开发产品达到预定可销售状态之后所发生的借款费用，计入当期损益。若购建固定资产和开发房地产发生了非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。
第三十条公司的股东权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，应分别核算。
（一）实收资本，是投资者按照章程或合同、协议的约定，实际投入的资本
第四章收入、成本、费用及利润、利润分配的核算
第三十一条公司的收入包括主营业务收入和其他业务收入。公司收入的确认原则如下：
（一）商品销售收入。销售商品在将商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方，不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。
（二）房地产商品销售。房地产商品销售，同时满足以下三个条件时，确认销售收入的实现：
1、公司已与购买方签订了正式的《商品房买卖合同》，双方均已履行了合同规定的义务，包括全部或部分收取了房款；
2、房地产商品已竣工，经有关部门验收合格并办理了竣工备案登记手续；
3、公司已向购买方发出了《入伙通知书》，房地产商品已经过验收按合同或协议规定承租人应付租金的日期确认收入的实现按合同或协议规定应付的日期确认收入的实现《公司法》盈余公积金已达注册资金的50%时可不再提取。盈余公积金可用于弥补亏损或按国家规定转增资本但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。提取法定公益金。根据《公司法》规定，法定公益金按利润的5～10%提取。提取投资
第三十五条所得税费用的核算。
（一）公司所得税费用的会计核算采用资产负债表债务法。
（二）资产、负债的计税基础。
公司在取得资产、负债时，确定其计税基础。资产、负债的帐面价值与其计税基础存在差异的，按照会计准则和本制度规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
（三）暂时性差异，是指资产或负债的帐面价值与其计税基础之间的差额。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
（四）递延所得税资产和递延所得税负债的确认。
资产负债表日，公司将所有应纳税暂时性差异确认为相应的递延所得税负债，所得税准则第十一条至第十二条规定不确认递延所得税负债的情况除外；公司以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，所得税准则第十三条规定不确认延所得税资产的情况除外。确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。未来期间很可能取得的应纳税所得额，包括未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额，并应提供相关的证据。
（五）所得税费用的确认和计量
在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。即：
所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）
当期所得税=应纳税所得额×当期适用税率
（六）递延所得税的特殊处理
1、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动，相关的资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应按照准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，并计入资本公积（其他资本公积）。
2、因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），调整在合并中应予确认的商誉。
3、按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理。
第五章财务报告
第三十六条财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务分析报告等。
第三十七条会计报表
（一）会计报表原则采用《企业会计准则》所规定的会计报表格式，另外，可根据公司内部管理和核算的需要，增加相关会计报表。
（二）编制的会计报表应按财政部制订的会计人员工作规范要求，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
（三）报表封面应填制完整，企业负责人、财务负责人和制表人应一一签名。
（四）报表封面和各报表表头应完整填列各公司名称和报表编制日期。
（五）会计报表的报送时间
纳税报表为次月15日前，经营管理报表为次月20日前。公司会计部可根据需要调整上报的时间。如有变化，以公司会计部通知为准。
（六）主要会计报表种类：
1)、资产负债表月报
2)、利润表月报
3)、现金流量表年报
4)、所有者权益变动表年报
5)、货币资金明细表月报
6)、预付账款明细表月报
7)、应收账款明细表月报
8)、其他应收款明细表月报
9)、存货明细表月报
10)、长期股权投资明细表月报
11)、固定资产明细表月报
12)、无形资产明细表月报
13)、长期待摊费用明细表月报
14)、土地使用权明细表月报
15)、预收账款明细表月报
16)、其他应付款明细表月报
17)、应交税费明细表月报
18)、借款明细表（含短期及长期借款）月报
19)、营业收入明细表月报
20)、营业成本明细表月报
21)、销售费用明细表月报
22)、管理费用明细表月报
23)、财务费用明细表月报
24)、经营情况汇总表月报
有合并报表的公司必须附送合并底稿及参与合并的各子公司报表一份。
（七）会计报表格式
上报的会计报表都必须按公司会计部规定的统一格式填报，所有涉及的项目都必须无一遗漏的如实填报。除报电子报表外，还必须同时上报纸质报表。
非从事房地产开发经营子公司，可根据经营管理的实际需要，另行制定会计报表格式，并报总公司会计部备案。
（八）会计报表编制
会计报表的编制按《企业会计准则》会计报表编制说明执行。
（九）各公司年度会计决算必须经公司统一安排的会计师事务所进行审计，并根据审计结果调整年度会计决算，调整后的会计报表为公司当年的最终报表，并以此报表中数据作为次年会计账户及会计报表的年初数。
第三十八条会计报表附注
各公司必须在年度审计报告中按标准格式编制会计报表附注，并将审计报告报送XX公司会计部。
第三十九条财务分析报告
（一）每季度、半年度、年度财务报告必须编财务分析报告。
（二）财务分析报告应包括但不限于以下内容：
1、行业最新形势及政策，公司经营业务基本情况介绍及总体评价。
2、主体分析。包括经营成果分析、财务状况分析、现金流量分析。
3、其他重大财务及非财务事项说明。包括对外投资、产权转让、并购重组、重大资产处置情况，重大合同的签订与执行情况等。
4、存在的主要问题和风险，改进意见或者风险应对策略。
第六章会计监督
第四十条各公司应当建立、健全本公司内部会计监督制度。内部会计监督制度应当符合下列要求：
1、明确划分记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，并相互分离、相互制约。
2、明确重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序。
3、明确财产清查的范围、期限和组织程序。
4、明确对内部单位会计资料定期进行内部审计的办法和程序。
第四十一条会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度和公司的会计制度规定，有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。
第七章附则
第四十二条本制度由公司会计部负责解释，自公布之日起执行。
附录：房地产开发企业会计科目表
顺序号 编号 科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 交易性金融资产 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 11 1231 坏账准备 12 1401 材料采购 13 1402 在途物资 14 1403 原材料 15 1404 材料成本差异 16 1405 开发产品 17 1406 分期收款开发产品 18 1407 商品进销差价 19 1408 委托加工物资 20 1411 周转材料 21 1471 存货跌价准备 22 1501 持有至到期投资 23 1502 持有至到期投资减值准备 24 1503 可供出售金融资产 25 1511 长期股权投资 26 1512 长期股权投资减值准备 27 1521 投资性房地产 28 1531 长期应收款 29 1601 固定资产 30 1602 累计折旧 31 1603 固定资产减值准备 32 1604 在建工程 33 1605 工程物资 34 1606 固定资产清理 35 1701 无形资产 36 1702 累计摊销 37 1703 无形资产减值准备 38 1711 商誉 39 1801 长期待摊费用 40 1811 递延所得税资产 41 1901 待处理财产损溢 二、负债类 42 2001 短期借款 43 2101 交易性金融负债 44 2201 应付票据 45 2202 应付账款 46 2203 预收账款 47 2211 应付职工薪酬 48 2221 应交税费 49 2231 应付利息 50 2232 应付股利 51 2241 其他应付款 52 2401 递延收益 53 2501 长期借款 54 2502 应付债券 55 2701 长期应付款 56 2801 预计负债 57 2901 递延所得税负债 三、所有者权益类 58 4001 实收资本 59 4002 资本公积 60 4101 盈余公积 61 4103 本年利润 62 4104 利润分配 四、成本类 63 5001 开发成本 64 5101 开发间接费用 65 5201 劳务成本 66 5301 研发支出 五、损益类 67 6001 主营业务收入 68 6051 其他业务收入 69 6101 公允价值变动损益 70 6111 投资收益 71 6301 营业外收入 72 6401 主营业务成本 73 6402 其他业务成本 74 6403 营业税金及附加 75 6601 销售费用 76 6602 管理费用 77 6603 财务费用 78 6701 资产减值损失 79 6711 营业外支出 80 6801 所得税费用 81 6901 以前年度损益调整
第1页
|
|
