2020中级实务题库宝典目录第一章总论1第二章存货4第三章固定资产7第四章无形资产9第五章长期股权投资12第六章投资性房地产19第七章资产
减值22第八章金融资产和金融负债25第九章职工薪酬及借款费用28第十章或有事项34第十一章收入37第十二章政府补助39第十三章所得
税41第十四章外币折算44第十五章财务报告47第十六章会计政策、会计估计变更和差错更正49第十七章资产负债表日后事项53第十八章政
府会计55第十九章民间非盈利组织会计57第一章总论一、单项选择题1、下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。A.向财务报告使用
者提供与企业财务状况有关的会计信息B.向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息C.反映企业管理层受托责任履行情况D.满足企
业内部管理需要2、企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入
、费用和利润如实反映在财务报表中，体现的是会计的（）要求。A.可靠性B.可比性C.重要性D.谨慎性3、确定会计核算工作时间范围的
前提条件是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量4、下列会计处理中，符合会计信息质量要求中实质重于形式的是（）
。发出存货计价方法由月末一次加权平均法改为移动加权平均法对某公司持有35%股份，但能够控制该公司，对于持有的股份作为成本法核算的
长期股权投资进行核算C.期末对固定资产计提减值准备D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按照公允价值进行计量5、下列关于
会计要素的表述中，正确的是（）。负债的特征之一是企业承担的潜在义务资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间
内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入6、下列关于会计要素的表述中，不正确的是（）。费用只有在
经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认资产的特征之一是预期能给企业
带来经济利益利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等D.所有导致所有者权益增
加的经济利益的流入都应该确认为收入二、多项选择题7、会计基本假设包括（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量8、下
列关于会计分期的表述中，正确的有（）。会计分期就是企业生产周期会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、间
隔相同的期间C.会计分期假设的主要作用在于使不同类型的会计主体有了记账的基准D.折旧和摊销的会计处理体现了会计分期假设9、下列关于
权责发生制的表述中正确的有（）。企业在确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础不论是企业还是行政事业单位都应当采用权责发生制作为
会计核算的基础权责发生制是以权利取得和责任完成作为收入和费用发生的标志权责发生制当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论
款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用10、根据谨慎性原则的要求，对企业可能发生的损失和费用，做出合理预计，通常的做法有（）。
A.对应收账款计提坏账准备B.存货期末采用成本和可变现净值孰低计量C.对固定资产计提减值准备D.对长期股权投资计提减值准备11、下
列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托代销商品B.受托加工物资C.盘亏的存货D.尚待加工的半成品12、根据负债定义，下列各项属
于负债特征的有（）。负债是企业承担的现实义务B.负债预期会导致经济利益流出企业C.负债是由企业过去交易或事项形成的D.负债的金额
能够可靠计量13、下列各项中，属于利得的有（）。A.出租固定资产取得的收益投资者出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.报废无形资产产生的净收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值的金额14、下列各项
中，属于利润构成的有（）。A.收入减去费用后的净额B.所有者投入资本C.向所有者分配利润有关的利得或者损失D.直接计入当期利润的
利得和损失三、判断题我国财务报告的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。（）在持续经营前
提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。（）我国行政事业单位以收付实现制作为会计核算的基础。（）第
一章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等
有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不是满足企业内部管理的需要。2、【
正确答案】A【答案解析】会计可靠性要求企业做到以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负
债、所有者权益、收入、费用和利润如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。3
、【正确答案】B【答案解析】明确持续经营基本假设，就意味着会计主体将按照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就
可以在此基础上选择会计原则和会计方法等，所以持续经营的基本假设是企业会计核算工作时间范围的前提条件。4、【正确答案】B【答案解析】
实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量、报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。选项B体现实质
重于形式要求。5、【正确答案】B【答案解析】负债的特征之一是企业承担的现时义务，选项A错误；利润是指企业在一定会计期间的经营成
果，包括收入减去费用后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失，选项C错误；收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增
加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，选项D错误。6、【正确答案】D【答案解析】利得也能导致所有者权益增加的经济利益的
流入，但是利得不属于企业的收入，选项D不正确。二、多项选择题7、【正确答案】ABCD【答案解析】会计基本假设包括会计主体、持续
经营、会计分期和货币计量。8、【正确答案】BCD【答案解析】会计分期通常分为年度和中期，与企业的生产周期往往不相同，选项A错误
。9、【正确答案】ACD【答案解析】我国行政事业单位预算会计采用收付实现制，行政事业单位财务会计采用权责发生制，选项B不正确。
10、【正确答案】ABCD【答案解析】各种资产计提减值准备均符合谨慎性原则。11、【正确答案】AD【答案解析】受托加工物资不为企业
拥有或控制，不符合资产定义，选项B不正确；存货盘亏转入待处理财产损溢不能给企业带来经济利益，不符合资产定义，选项C不正确。
12、【正确答案】ABC【答案解析】选项D属于负债确认的条件，不是负债的特征。13、【正确答案】CD【答案解析】选项A，出租
固定资产取得的收益属于日常活动中确认的收入；选项B，利得与投资者投入资本无关；选项C，计入营业外收入，属于直接计入当期损益的利
得；选项D计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得。14、【正确答案】AD【答案解析】利润包括收入减去费用后的净额、直接计
入当期利润的利得和损失等，选项A和D正确。三、判断题【正确答案】对【正确答案】对【正确答案】错【答案解析】我国行政事业单位
预算会计会计采用收付实现制，行政事业单位财务会计采用权责发生制。第二章存货一、单项选择题1、下列各项中不计入外购存货成本的是（
）。A.进口关税B.在采购过程中发生的仓储费C.运输途中的合理损耗D.尚待查明原因的途中损耗2、期末存货采用成本与（）孰低计量。
A.重置成本B.历史成本C.可变现净值D.公允价值3、2019年12月31日，卓考公司库存A材料的账面价值（成本）为
770万元，市场销售价格为750万元，该材料专门用于生产甲产品。假设不考虑其他相关税费的影响，用A材料生产的甲产品的可
变现净值为1220万元，甲产品的成本为1190万元。2017年12月31日A材料的账面价值为（）万元。A
.1220B.1190C.770D.7504、甲公司2019年7月1日库存商品的余额为3000万元，对应的存
货跌价准备的余额为60万元。7月5日销售库存商品一批其成本为1000万元。7月21日购入库存商品一批取得增值
税普通发票注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。7月31日库存商品未签订购销合同，其市场估计售价为241
1万元，估计销售税费为150万元，则7月31日甲公司应计提的存货跌价准备为（）万元。A.38B.87C.30D.-1
05、2017年4月30日甲公司期末库存商品结存200件，其余额为3200万元。其中有150件与乙公司签订
购销合同，约定售价为17万元/件，预计销售税费合计为10万元。市场上同类商品的售价为16万元/件，预计销售税费为1
万元/件。假定甲公司存货跌价准备4月1日的余额为10万元，则当期应计提的存货跌价准备为（）万元。A.50B.0C.1
0D.406、2017年12月26日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2018年3月20
日，甲公司应按每台103万元的价格向乙公司提供A产品8台。2017年12月31日，甲公司还没有生产该批A产
品，但持有的库存C材料专门用于生产该批A产品8台，其账面价值（成本）为316万元，市场销售价格总额为338万元
。将C材料加工成A产品尚需发生加工成本350万元，不考虑其他相关税费。2017年12月31日，C材料的可变现
净值为（）万元。A.216B.338C.316D.474二、多项选择题7、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目
中的有（）。A.库存商品B.周转材料C.在产品D.材料成本差异8、企业委托加工应税消费品（非金银首饰），收回后直接用于销售，不考
虑其他因素，下列应计入收回的委托加工产品成本的有（）。A.收回委托加工产品时支付的运杂费B.委托加工耗用的原材料C.支付给受托方
由受托方代收代缴消费税D.支付的加工费9、下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。期末存货应按成本与可变现净
值孰低计量可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回如果
本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回10,下列各项业务中，会引起
存货账面价值发生增减变动的有（）。A.委托外单位加工发出材料B.发生的存货盘盈C.计提存货跌价准备D.转回存货跌价准备11、下列
情形中，表明存货的可变现净值为零的情况有（）。已霉烂变质的存货已过期但是有转让价值的存货生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让
价值的存货D.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货三、判断题12、华为公司外购电子芯片的成本包括购买价款、运输费、保险费以及不
可以抵扣的增值税进项税额等，但需要扣除运输途中发生的合理损耗部分。（）13、存货可变现净值的确定应仅考虑资产负债表日与该存货相关
的价格与成本波动。（）14、因销售发出存货结转存货跌价准备时，应借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”等科目。（）1
5、对于盘盈或盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，应作为资产负债表中的“待处理财产净损失”项目列示。（）16、非正常消耗
的直接材料、直接人工及制造费用应计入当期损益，不得计入存货成本。（）第二章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】
尚待查明原因的途中损耗不得增加物资的采购成本，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再作处理，选项D符合题意。2、【正
确答案】C【答案解析】基于会计信息质量的谨慎性要求，企业的期末存货应当采用成本与可变现净值孰低计量原则。即资产负债表日，当存货成本
低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。综上，本题应选C。3、【正确答
案】C【答案解析】因A材料生产的甲产品的可变现净值高于成本，甲产品未减值，A材料也未减值，所以A材料应按成本计量。4、【
正确答案】A【答案解析】库存商品期末成本=3000-1000+339=2339（万元），其可变现净值=2411-150=2
261（万元），存货跌价准备期末余额=2339-2261=78（万元），销售库存商品一批成本1000万元，冲销跌价准备
1000/300060=20（万元），当期应计提的存货跌价准备=78-（60-20）=38（万元）。5、【正确答案】D【答案解
析】有合同部分可变现净值=17×150-10=2540（万元），其成本=3200/200×150=2400（万元），未减值
。无合同部分可变现净值=（16-1）×50=750（万元），其成本=3200/200×50=800（万元），减值800-75
0=50（万元），当期应计提的存货跌价准备=50-10=40（万元）。6、【正确答案】D【答案解析】由于甲公司与乙公司签订了销售合
同，A产品的销售价格已由销售合同约定，乙公司的A产品还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批A产品，且可生产的A
产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下，计算该批C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的A产品的销售价
格总额824万元（103×8）作为计量基础。C材料的可变现净值＝824－350＝474（万元）。二、多项选择题7、【正确答
案】ABCD【答案解析】存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的
材料、物料等。综上，本题应选ABCD。8、【正确答案】ABCD【答案解析】选项A.B.C.D均正确，委托外单位加工的存货，以
实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税费，作为实际成本。因企业委托加工应税消费品（非金银首
饰）收回后用于直接出售，所以支付给受托方由受托方代收代缴消费税。9、【正确答案】ABC【答案解析】如果本期导致存货可变现净值高于
其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则不允许将该存货跌价准备转回。10、【正确答案】BCD【答案解析】选项A，不引起
存货账面价值变动；选项B.D，引起存货账面价值增加；选项C，引起存货账面价值减少。11、【正确答案】ACD【答案解析】已过期且无
转让价值的存货的可变现净值为零。三、判断题12、【正确答案】错【答案解析】运输途中的合理损耗部分是需要计入存货成本的，不需要扣除
。13、【正确答案】错【答案解析】还应考虑未来相关事项。14、【正确答案】对【答案解析】出售存货要将存货的账面价值结转到主营业务
成本，而账面价值＝成本－存货跌价准备，所以分为两部分：一是对成本的结转借：主营业务成本贷：库存商品；二是对存货跌价准备的结转借：
存货跌价准备贷：主营业务成本15、【正确答案】错【答案解析】对于待处理财产损溢，如果在期末结账前尚未批准处理的，也应先行处理，
不作为资产负债表中的项目列示。16、【正确答案】对【答案解析】如果是自然灾害类损失，则记入“营业外支出”科目；如果是管理不善所致的
损失，则记入“管理费用”科目。第三章固定资产一、单项选择题1、下列关于固定资产确认和初始计量的表述中，正确的是（）。A自行
建造固定资产期间支付的所有职工薪酬都计入固定资产成本B为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服
务费等应计入固定资产的成本C以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确
定各项固定资产的成本D构成固定资产的各组成部分，即使各自具有不同的使用寿命，适用不同的折旧率或者折旧方法的，但企业也应按总体确认
一项固定资产，按使用寿命最低的年限核算，并按年限平均法计提折旧添加笔记纠错查看答案收藏2、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，
正确的是（）。A固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应
采用预提或待摊方式C企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D企业以经营租赁方式租入的固
定资产发生的改良支出，不应予以资本化3、长城股份有限公司2018年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元
，增值税为48万元，支付运杂费10万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），途中保险费30万元，安装过程中发生安装费50
万元。该设备预计可使用4年，无残值。该企业固定资产采用年数总和法计提折旧。由于操作不当，该设备于2018年年末报废，责成有
关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，则该设备的报废净损失（）万元。A216B243C234D255二、多
项选择题4、大田公司属于核电站发电企业，2016年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为4500
万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2016年1月
1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用200万元，金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确
定的折现率为5%。已知：利率为5%，期数为40的复利现值系数为0.1420。关于大田公司的会计处理，下列说法中正确的有（
）。A.该固定资产的入账价值为4700万元B.该固定资产的入账价值为4528.4万元C.2017年确认的利息费用为
1.42万元D.40年后实际发生弃置费用的金额为200万元5、X公司2010年12月购入设备一台，原值102
万元，预计净残值2万元，预计使用年限5年，采用平均年限法提折旧。2011年12月，该设备计提减值准备20万元；减
值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2012年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为50万元，未来现金流量净
现值为55万元，则下列说法中，正确的有（）。A2012年底该设备的可收回金额为55万元B2012年底该设备的可收
回金额为50万元C2012年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理D2012年末应转回固定资产减值准备13万元
6、下列各项中，应计入“固定资产清理”科目借方的有（）。A因出售厂房而发生的清理费用B因自然灾害损失的固定资产账面价值C
因自然灾害损失的固定资产取得的保险赔款D清理固定资产计提的工资三、判断题7、企业融资租入的固定资产均应当在租赁资产使用寿命内计
提折旧。（）8、在固定资产使用过程中，与其有关的经济利益预期实现方式发生变化后，企业也应相应改变其使用寿命和预计净残值。（）9
、固定资产盘盈时，应该作为前期差错，通过以前年度损益调整科目处理。（）第三章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解
析】选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应计入建造固定资产的成本，不符合资本化条件的，计入当期损益；选项C，
以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本；选项D
，构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资
产。2、【正确答案】C【答案解析】固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合确认固定资产的两个特征，应当在发生时计入当期管理
费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，对于规模较大的修理费用如果符合资本化条件则通常可以资本化，而与金额大小无直接关系，所
以，选项A.B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项
D错误。3、【正确答案】B【答案解析】设备入账价值＝300＋10＋30＋50＝390（万元）；已提折旧＝390×4/10×9/
12＝117（万元）；相关赔偿与变价收入抵减净损失的金额，所以报废净损失＝390－117－18－12＝243（万元）。二、多项选择
题4、【正确答案】BD【答案解析】固定资产的入账价值=4500+200×0.1420=4528.4万元。2016年的利息费
用=28.4×5%=1.42；2017年的利息费用=（28.4+1.42）×5%=1.495、【正确答案】AC【答案解析】按
公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额，所以选项A正确；固定资产减值准备一经计提，不得转回，处
置时才能结转，所以选项C正确。6、【正确答案】ABD【答案解析】本题考核固定资产的处置。选项C，计入“固定资产清理”科
目贷方。三、判断题7、【正确答案】错【答案解析】无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命
两者中的较短期间内计提折旧。8、【正确答案】错【答案解析】本题考核固定资产折旧方法的改变。与固定资产有关的经济利益预期实现方式发
生改变时，相应的折旧方法也应改变，而不是其使用寿命和预计净残值。9、【正确答案】对第四章无形资产一、单项选择题1、下列关于无形
资产初始计量的表述中正确的是（）。A外购无形资产成本中应包括购买价款、相关税费和直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支
出B测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用计入当期损益C专业服务费用在发生时计入当期损益D为宣传专利权生产产品所发生的宣传费
用计入无形资产入账成本2、甲公司2016年9月1日开始自行研发一项生产用非专利技术，截止12月31日研发成功，
形成一项无形资产，累计发生研发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，符合资本化条件支
出为200万元。甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产核算。2017年7月1日该非专
利技术被另一项外购非专利技术所代替，甲公司决定将其报废处理。则下列说法中不正确的是（）。A2016年计入管理费用的金额为3
00万元B无形资产的入账金额为200万元C2017年无形资产不应计提摊销D报废无形资产净损失为300万元3、
卓越公司2017年4月2日以银行存款600万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为11年，卓越公司估计该项专利权
受益期限为8年。同日甲公司与卓越公司签订合同约定5年后以50万元购买该项专利权，采用直线法摊销时，则卓越公司2017
年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A120B110C75D82.54、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是
（）。A内部产生的商誉应确认为无形资产B计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C房地产公司为建造商品房购入的土地使
用权应单独确认为无形资产D以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产二、多项选择题5、下列项目中，不应确认为无
形资产的是（）。A企业自创商誉B企业内部产生的品牌C企业内部研究开发项目研究阶段的支出D为建造厂房以支付出让金方式获得的
土地使用权6、关于企业内部研究开发项目的支出，下列表述不正确的有（）。A应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B企业内部研究开发
项目研究阶段的支出，应确认为无形资产C企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应当于发生时计入当期损益D企业内部研究开发项目开发阶
段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用7、无形资产的摊销金额，可能计入的科目有（）。A营业外支出B制造费用C
研发支出D在建工程8、关于自行研究开发无形资产的处理，下列表述中正确的有（）。A企业内部研究开发项目研究阶段的支出，也可能记
入“研发支出——资本化支出”科目B企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C无法区分研究阶段与开发阶段的
支出，应当在发生当期费用化D内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出——资本化支出”科目三、判断题9、无形资产预
期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作销售费用。（）10、已计入各期费用的研究费用，在该
项无形资产获得成功并依法申请专利时，再将原已计入费用的研究费用予以资本化。（）11、对于使用寿命不确定的无形资产，如果以后有证据
表明其使用寿命是有限的，应当按照前期会计差错处理。（）12、企业出租无形资产取得的租金收入和出售无形资产的净收入，均计入营业外
收入。（）第四章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】选项B.C构成无形资产的入账成本；选项D在发生时
计入销售费用。2、【正确答案】D【答案解析】该非专利技术的入账价值为符合资本化条件的支出200万元，因该无形资产为使用寿命不
确定的无形资产，无需计提摊销，所以报废时应将账面价值200万元转入营业外支出。3、【正确答案】D【答案解析】2017年度无
形资产摊销额＝（600－50）/5×9/12＝82.5（万元）。4、【正确答案】D【答案解析】选项A，商誉不具有可辨认性，不属
于无形资产；选项B，无形资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回；选项C，应作为存货成本。二、多项选择题5、【正确答案】A
BC【答案解析】企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产，选项A和B不正确；企业内部研究开发项目研究
阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不确认为无形资产，选项C不正确。6、【正确答案】BC【答案解析】选项B，研究阶段的
支出应计入当期损益；选项C，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益
。7、【正确答案】BCD【答案解析】选项C，如果无形资产专门用于研发活动，则累计摊销走研发支出；选项D，土地使用权作为无
形资产核算时，用于建造自用建筑物的，建造期间摊销是计入在建工程的。8、【正确答案】BC【答案解析】选项A，企业内部研究开发项
目研究阶段的支出，应当全部费用化，记入“研发支出——费用化支出”科目，期末转入管理费用；选项D，开发阶段的支出，符合资本化条件
的记入“研发支出——资本化支出”科目，研发成功后确认为无形资产，而不符合资本化条件的记入“研发支出——费用化支出”科目，期末转入
当期损益。本题考查自行研发无形资产支出的处理原则，难度不大。另一种考查方式，是数据计算，比如题目分别给出研究阶段和开发阶段的支出，
要求计算无形资产的入账成本，切记开发阶段的支出不是全部计入无形资产成本，只有满足资本化条件的部分才计入。三、判断题9、【正确答案】
错【答案解析】无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作营业外支出。10、【正
确答案】错【答案解析】已经计入各期费用的研究费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得专利时，不得再将原已计入费用的研究费用资本
化。11、【正确答案】错【答案解析】这种情况应按照会计估计变更处理。12、【正确答案】错【答案解析】出租无形资产取得的租金收入
，属于让渡资产使用权取得的收入，一般应作为其他业务收入核算。第五章长期股权投资一、单项选择题1、企业处置一项权益法核算的长期股权
投资，长期股权投资各明细科目的金额为：投资成本400万元，损益调整借方200万元，其他权益变动借方40万元。处置该项投
资收到的价款为700万元。处置该项投资的收益为（）万元。A.700B.640C.60D.1002、关于长期股权投资的会计处理
，下列说法中不正确的是（）。以非同一控制下的企业合并方式取得长期股权投资，投资企业发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入
管理费用成本法下，对于被投资方宣告分配的现金股利，投资企业应计入投资收益通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的（不构成一揽子交
易），投资企业应以购买日之前所持被购买方的股权投资的公允价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本投资企业增资由金融
资产转为权益法核算时，不需要追溯调整3、甲公司持有乙公司5％的有表决权股份，划分为其他权益工具投资。截止20×7年12月
31日，甲公司对该项其他权益工具投资已累计确认其他综合收益20万元。20×8年1月19日，甲公司以银行存款9
500万元作为对价，增持乙公司50%的股份，从而能够控制乙公司，假设该项交易属于多次交易分步实现非同一控制下的企业合并，并
且两次交易不构成一揽子交易。增资当日，甲公司原持有的该项其他权益工具投资的账面价值为70万元，公允价值为95万元。甲公司按
10%比例计提法定盈余公积。不考虑其他因素，则20×8年1月19日甲公司上述事项对损益的影响金额为（）万元。A.4
5B.0C.25D.204、甲公司持有乙公司10%的有表决权股份，划分为交易性金融资产。截至20×7年12月31日，
甲公司对该项交易性金融资产已累计确认公允价值变动损益200万元。20×8年1月20日，甲公司以银行存款8000万
元作为对价，增持乙公司50%的股份，从而能够控制乙公司。假设两次交易不构成“一揽子交易”，交易前，甲公司和乙公司无关联方关系。增
资当日，甲公司原持有的该项交易性金融资产的账面价值为1200万元，公允价值为1500万元。不考虑其他因素，20×8年1
月20日，甲公司上述事项对当期损益的影响金额为（）万元。A.300B.200C.500D.1005、A公司于20×7
年3月以7000万元从非关联方处取得B公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于20×7年确认对B
公司的投资收益500万元。20×8年4月，A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权，从而取得对
B公司的控制权，该项交易不构成“一揽子交易”。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或
利润。20×7年3月和20×8年4月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为18500
万元和24000万元。不考虑其他因素，则20×8年4月再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（
）万元。A.13700B.7500C.13500D.150006、20×5年1月1日，甲公司以现金1080万
元取得乙公司60%的股权，能够控制乙公司，合并前双方无关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1400万元，可辨认资
产、负债的公允价值均等于账面价值。20×6年7月1日，乙公司向非关联方M公司定向增发新股，增资940万元，增资后甲
公司对乙公司的持股比例降为40%，不能再控制乙公司，但能对其施加重大影响。20×5年1月1日至20×6年7月1
日期间，乙公司实现净利润650万元（其中20×6年上半年实现净利润200万元），未发生其他导致所有者权益变动的事项。
假定甲公司按10%计提盈余公积。20×6年7月1日，甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.16B.276C.96D
.347、甲公司20×7年4月1日购得乙公司10%的股份，买价为560万元，发生手续费等必要支出3万元，不具
有重大影响，甲公司将其作为其他权益工具投资核算。20×8年4月1日甲公司又购入乙公司30%的股份，买价为1800万
元，取得该部分股权投资后对乙公司具有重大影响。当日，甲公司原持有的股权投资的账面价值为590万元，公允价值为600万元。不
考虑其他因素，则20×8年末4月1日该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.2400B.2390C.236
0D.18008、甲公司持有乙公司40%股权，对乙公司具有重大影响，截至20×2年12月31日长期股权投资账面价值
为1250万元，明细科目为投资成本800万元，损益调整250万元，其他权益变动200万元，20×3年1月5
日处置了所持有的乙公司股权中的75%，处置价款为1000万元，处置之后对乙公司不再具有重大影响，剩余股权投资的公允价值为3
50万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。甲公司因该业务影响损益的金额为（）万元。A.262.5B.300C.212.5D
.3509、甲公司20×7年初取得乙公司10%的股权，划分为交易性金融资产核算。20×8年5月，甲公司又从母公司A
手中取得乙公司50%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资支付银行存款300万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800
万元，所有者权益账面价值为2500万元；20×7年底交易性金融资产未发生公允价值变动；第二次投资时支付银行存款170
0万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，所有者权益账面价值为3300万元，取得控制权日原投资的公允价值为
350万元。假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易。则增资时影响甲公司资本公积的金额为（）万元。A.70B.－70
C.－20D.2010、20×7年1月1日，甲公司以支付银行存款的方式取得其母公司持有的乙公司25%的股权，支付银行存
款80万元，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为200万元。假定乙公司20×7年未发生净损益等所有者
权益的变动。20×8年甲公司从集团母公司手中进一步取得乙公司35%的股权，付出对价为一项固定资产，该固定资产的账面价值100
万元，公允价值为130万元。至此甲公司取得乙公司的控制权。合并日乙公司相对于最终控制方的所有者权益账面价值为800万元。
已知该交易不属于一揽子交易。假定不考虑其他因素，则甲公司合并日应确认乙公司股权的初始投资成本为（）万元。A.230B.210C.
350D.480二、多项选择题11、企业处置长期股权投资时，下列处理方法中，正确的有（）。处置长期股权投资时，持有期间计提的减值
准备也应一并结转采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益
的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合
收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益处置长期
股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益12、下列关于长期股权投资由成本法或权益法转为金融资产核算的说法中，不正
确的有（）。A.原长期股权投资采用权益法核算的，剩余股权公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益B.原长期股权投资采用成本法核
算的，剩余股权保持账面价值不变C.原长期股权投资采用权益法核算的，与原股权有关的其他综合收益应在减资当日按照处置股权的份额转入当期
损益D.原长期股权投资采用权益法核算的，与原股权有关的其他权益变动应在减资当日按照处置股权的份额转入当期损益13、对于非同一控制下
，因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的（不构成一揽子交易），下列表述中不正确的有（）。应对增资前的长期股权投资进行追溯
调整增资日的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值与新增投资成本之和C.增资日的长期股权投资成本为初始投资日的投资成本与新增投资成
本之和D.原权益法下因被投资方其他综合收益变动而计入其他综合收益的金额，应在增资日转入投资收益14、下列经济事项中，可以引起资产和
负债同时变化的有（）。A.计提长期股权投资减值准备B.赊购商品C.在资本化期间内，计提专门借款的利息D.到期偿还长期借款15、下
列关于成本法转为权益法的说法中，正确的有（）。成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资
成本，对于该项投资不需要追溯调整成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本，并在此基础
上比较该初始投资成本与应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，确定是否需要对长期股权投资账面价值进行调整剩余长期股权投资的账面余
额大于按照相应持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分应是作为商誉，不调整长期股权投资的账面价值
剩余长期股权投资的账面余额小于按照相应持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分应调整长期股权投资
的账面价值，同时调整留存收益等16、下列有关长期股权投资核算方法转换的说法中，正确的有（）。甲公司先持有乙公司10%股份，作为
交易性金融资产核算，而后又买了20%的股份，达到重大影响，原金融资产的公允口径加上追加投资的初始投资成本构成长期股权投资的初始成
本，后续核算转权益法处理甲公司先持有乙公司40%的股份，具备重大影响能力，而后又购得15%的股份，从而完成对乙公司非同一控制下
的控股合并，原股权投资账面价值加上新增股份的初始成本认定长期股权投资的初始成本，后续核算采用成本法甲公司先持有乙公司40%的股份
，具有重大影响能力，后卖掉了30%的乙公司股份，不再具有重大影响能力，作为交易性金融资产核算，应以剩余股份的公允价值认定其初始
成本甲公司先持有乙公司60%股份，具有控制能力，后卖掉了乙公司40%股份，对乙公司具备重大影响能力，剩余股份应将原成本法口径追
溯为权益法标准17、对于投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的股权投资，下列说法中正确的有
（）。A.应以原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的股权投资的初始投资成本B.原持有的股权投资分类
为交易性金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，应计入投资收益C.原持有的股权投资分类为其他权益工具投资的，应将原计入其他综合
收益的累计公允价值变动转入留存收益D.应按权益法对原股权投资进行追溯调整18、下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理，
不正确的有（）。剩余股权的入账价值应按照公允价值计量剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投资时转入当期损益减资
当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理减资当日的与原股权有关的其他权益变动应按照处置股权的份额转入当期损益三、判断题19、处
置采用权益法核算的长期股权投资时，应结转原计入资本公积的相关金额，将其转入投资收益。（）20、在非企业合并方式下取得长期股权投资
，支付的手续费等必要支出，应作为长期股权投资初始投资成本入账。（）21、非同一控制下，由公允价值计量转换为成本法核算的长期股权投
资（不构成“一揽子交易”），改按成本法核算的初始投资成本等于原股权投资的账面价值与新增投资成本之和。（）22、非同一控制下增资由
权益法转成本法核算，增资后的长期股权投资成本为原权益法下的公允价值与购买日新支付对价的公允价值之和。（）23、资产负债表日，长期
股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。（）24、当长期股权投资的可收回金额
低于其账面价值时，应当将长期股权投资的账面价值减计至可收回金额，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权
投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）25、长期股权投资成本法与权益法转换时都应进行相应的追溯
调整。（）26、同一控制下，由金融资产转换为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），应当以原股权投资的公允价值加上新增投资
成本（公允价值）之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。（）27、同一控制下增资由权益法转成本法核算，增资后的长期股权投资成本为
原权益法下的账面价值与购买日新支付对价的公允价值之和。（）第五章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】处置该
项投资的收益＝700－640＋40＝100（万元）。借：银行存款700贷：长期股权投资——投资成本400——损益调整
200——其他权益变动40投资收益60借：资本公积——其他资本公积40贷：投资收益402、【正确答案】C【答案解析】选
项C，金融资产通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的（不构成一揽子交易），投资企业应以购买日之前所持被购买方的股权投资的公允价
值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；权益法通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的（不构成一揽子交易），投资
企业应以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。3、【正确答案】B【答案
解析】该业务分录如下：借：长期股权投资9595贷：其他权益工具投资70盈余公积2.5利润分配——未分配利润22.5银行
存款9500借：其他综合收益20贷：盈余公积2利润分配——未分配利润184、【正确答案】A【答案解析】20×8年
1月20日，甲公司上述事项对当期损益的影响金额＝（1500－1200）＝300（万元）。甲公司的账务处理为：借：长期股权投资
9500（8000＋1500）贷：银行存款8000交易性金融资产1200投资收益3005、【正确答案】D【答案解析】通
过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并的（不构成一揽子交易），如果合并前采用权益法核算，则长期股权投资在购买日的初始投资成本（即
此时的账面价值）为原权益法下的账面价值加上新取得股份所付对价的公允价值。所以再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价
值＝7000＋500＋7500＝15000（万元）。借：长期股权投资——投资成本7000贷；银行存款7000借：长期股权
投资——损益调整500贷：投资收益500借：长期股权投资15000贷：长期股权投资——投资成本7000——损益调整500
银行存款75006、【正确答案】C【答案解析】按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=940×40%-1080×（60
%-40%）/60%=16（万元）借：长期股权投资16贷：投资收益16按权益法追溯调整：借：长期股权投资——损益调整260
（650×40%）贷：投资收益80（200×40%）盈余公积18（450×40%×10%）利润分配——未分配利润1627
、【正确答案】A【答案解析】20×8年末4月1日该长期股权投资的初始投资成本=原股权投资的公允价值600+新增股权
对价的公允价值1800=2400（万元）借：长期股权投资——投资成本2400贷：其他权益工具投资590银行存款1800盈余
公积1利润分配——未分配利润9借：其他综合收益27贷：盈余公积2.7利润分配——未分配利润24.38、【正确答案】B【答案解析】
对损益的影响金额＝1000－1250×75%＋200＋350－1250×25%＝300（万元）。借：银行存款1000贷：长期股权
投资937.5投资收益62.5借：资本公积——其他资本公积200贷：投资收益200借：交易性金融资产350贷：长期股权投资312
.5投资收益37.59、【正确答案】C【答案解析】本题属于同一控制下公允价值计量转成本法核算。在增资时，甲公司应按照合并日应享
有被投资方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资的入账价值＝3300×（10%＋50%）＝1980（万元），而这一金额与原投
资的账面价值加上新增投资付出对价的账面价值之和的差额应调整资本公积——股本溢价，所以影响资本公积的金额＝1980－（300＋1
700）＝－20（万元）。相应的会计分录为：20×7年初：借：交易性金融资产——成本300贷：银行存款30020×8年5
月：借：长期股权投资1980资本公积——股本溢价20贷：交易性金融资产——成本300银行存款170010、【正确答案】D【答
案解析】合并日初始投资成本＝相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值×持股比例＝800×（25%＋35%）＝480（万元）。二、
多项选择题11、【正确答案】ACD【答案解析】根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，采用权益法核算的长期股权投
资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的
部分按相应比例转入当期损益（投资收益）。处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益（投资收益）。12、【正
确答案】BCD【答案解析】选项B，原长期股权投资采用成本法核算的，转换日剩余股权按公允价值重新计量；选项CD，原采用权益法
核算的长期股权投资，与原股权有关的其他综合收益、其他权益变动应在减资当日全部结转入损益。13、【正确答案】ACD【答案解析】非
同一控制下，因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的（不构成一揽子交易），应当以购买日之前所持股权投资的账面价值与新增投资成
本之和，作为其初始投资成本，不需追溯调整。购买日之前所持股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将相关的其他综合收益转入当期投
资收益或留存收益。14、【正确答案】BCD【答案解析】选项A的分录为：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备15、【正确
答案】BCD【答案解析】按照长期股权投资准则，成本法转为权益法时要进行追溯调整，所以选项A不正确。16、【正确答案】ABC
D17、【正确答案】ABC【答案解析】对于投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的股权投
资，不需按权益法进行追溯调整。18、【正确答案】BCD【答案解析】选项B，剩余股权对应的原权益法下累计确认的其他综合收益应在终
止采用权益法核算时转入当期损益或留存收益；选项C，减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额计入当期损益；选项D，减资当日的与原股
权有关的其他权益变动应在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。三、判断题19、【正确答案】对【答案解析】本题考核长期股权投资的
处置。结转的分录为：借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益（或相反分录）20、【正确答案】对【答案解析】总结：（1）直接相
关费用：同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，与取得长期股权投资直接相关的费用计入管理费用；非企业合并取得的长期股权投资直
接相关的费用，计入长期股权投资的入账价值。（2）以发行权益性证券取得长期股权投资时，不管是企业合并还是非企业合并，与发行权益性证券
直接有关的费用，应冲减权益性证券的溢价，即冲减资本公积，资本公积不足冲减时，调整留存收益。（3）以发行债券取得长期股权投资时，不管
是企业合并还是非企业合并，与发行债券直接有关的费用，应调整应付债券的初始确认金额，一般是冲减应付债券——利息调整科目。21、【正确
答案】错【答案解析】非同一控制下，由金融资产转换为成本法核算的长期股权投资（不构成“一揽子交易”），改按成本法核算的初始投资成
本等于原股权投资的公允价值与新增投资成本之和。如果是权益法转成本法，那么购买日长期股权投资的初始投资成本等于原权益法下的账面价值加
上新增投资成本（即公允价值）之和。22、【正确答案】错【答案解析】非同一控制下增资由权益法转成本法核算，增资后的长期股权投资成
本为原权益法下的账面价值与购买日新支付对价的公允价值之和。23、【正确答案】错【答案解析】本题考核长期股权投资的减值。资产负债
表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。24、【正确答案】对【
答案解析】计提长期股权投资减值准备会计分录为：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备一经计提，不得转回。
25、【正确答案】错【答案解析】长期股权投资权益法转换为成本法不需要追溯调整，成本法转换为权益法需要追溯调整。26、【正确答案
】错【答案解析】同一控制下，由金融资产转换为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），应当以持股比例计算的合并日应享有被合
并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额，作为改按成本法核算的初始投资成本。27、【正确答案】错【答案解析】同一
控制下增资由权益法转成本法核算，增资后的长期股权投资成本为被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中账面价值×新持股比例；非同一控制
下增资由权益法转成本法核算，增资后的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值＋购买日新支付对价的公允价值。第六章投资性房地产一、单
项选择题1、下列项目中，企业应作为投资性房地产核算的是（）。A租入后再转租的房屋B持有准备增值后转让的商品房C企业按市场价
格出租给本单位职工居住的房屋D已出租的土地使用权2、2019年2月1日，甲公司从其他单位购入一块土地使用权，并在这块土
地上建造两栋厂房。2019年9月1日，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给其使用
。租赁合同约定，该厂房于完工时开始出租。2019年9月15日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的账面价值为2400万
元，两栋厂房实际发生的建造成本均为600万元，能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。假定不考虑其他因素的
影响，则甲公司2019年9月15日投资性房地产的入账价值为（）万元。A1800B1500C750D1
2003、甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产于2013年12月31日取得，原价900万元，预计使用20
年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2014年12月31日其公允价值为1380万元，2015年该项投资
性房地产每月取得租金收入6万元，2015年12月31日其公允价值为1385万元，甲公司对投资性房地产采用成本模
式进行后续计量。不考虑增值税等相关因素影响，则该项投资性房地产对甲公司2015年利润总额的影响是（）万元。A11B27C
23.4D-23.44、甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2017年1月1日
，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产
从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2017年1
月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换
日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是（）万元。A6400B5760C640D4320二、多项选择题5、下列关于
土地使用权的会计处理中，正确的有（）。A企业购入的持有以备增值后转让的土地使用权，应当作为投资性房地产核算B房地产开发企业购
入的用于建造对外出售的商品房的土地使用权，应当作为存货核算C房地产开发企业购入的用于建造自用办公楼的土地使用权，应当作为无形资产
核算D非房地产开发企业购入的用于建造自用厂房的土地使用权，应当作为无形资产核算6、下列关于投资性房地产初始计量的会计处理中，表述
正确的有（）。A采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照成本进行初始计量B采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地
产，取得时按照公允价值进行初始计量C自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D外购投
资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出7、下列关于投资性房地产后续支出的说法中，不正确的有（）。
A投资性房地产的后续支出，应于发生时计入当期损益B对投资性房地产进行改扩建时，应将投资性房地产转入“在建工程”科目C投资性房
地产再开发期间不计提折旧或摊销D投资性房地产的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本8、下列各项中，关于投资性房地产出售的说法
正确的有（）。A出售投资性房地产取得的收入属于营业收入B出售成本模式计量的投资性房地产，应将其账面价值结转至营业成本C出售
公允价值模式计量的投资性房地产，应将原计入公允价值变动损益的金额转入营业成本D出售公允价值模式计量的投资性房地产，应将原计入其他
综合收益的金额增加营业收入三、判断题9、企业的一幢4层建筑物，第1、2层出租给本企业职工居住，并按市场价格收取租金，第3
、4层作为办公区使用，并且该建筑物的各层均能够单独计量和出售，这种情况下，企业应将第1、2层确认为投资性房地产。（）10、
自行建造投资性房地产期间，发生的土地开发费、建筑成本、安装成本等都计入投资性房地产成本。（）11、企业对某项投资性房地产进行改扩
建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程，再开发期间不计提折旧或摊销。（）12、公允价值模式计量的投资
性房地产转为存货，公允价值与账面价值之间的贷方差额应记入“其他综合收益”科目。（）第六章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】
D【答案解析】选项A不属于企业资产；选项B属于存货；选项C属于企业固定资产。2、【正确答案】A【答案解析】甲公司
2016年9月15日投资性房地产的入账价值=2400/2+600=1800（万元）。投资性房地产不仅有房子，而且还有地，
上面的房产属于投资性房地产时，土地也应做为投资性房地产，所以投资性房地产的入账价值=2400/2+600=1800（万元）。3、
【正确答案】B【答案解析】该项投资性房地产对甲公司2015年利润总额的影响=其他业务收入-其他业务成本=6×12-900/2
0=27（万元）。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，不确认公允价值变动，只有在公允价值模式下相应的公允价值变动记到公允
价值变动损益中，所以利润总额不受公允价值变动影响。4、【正确答案】D【答案解析】转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金
额=［26000-（20000-400）］×（1-25%）×（1-10%）=4320（万元）。二、多项选择题5、【正确答
案】ABCD【答案解析】企业取得的土地使用权，通常应确认为无形资产，但属于投资性房地产的土地使用权，应当按投资性房地产相关
规定进行会计处理。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权的账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑
物分别进行摊销和计提折旧。但下列情况除外：（1）房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计
入所建造的房屋建筑物成本，作为存货核算。（2）企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配；确实难
以合理分配的，应当全部作为固定资产处理。（3）企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投
资性房地产，投资性房地产主要包含：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。【提示】土地使用权可能作为
固定资产核算，可能作为无形资产核算，也可能作为投资性房地产核算，房地产开发企业还可能将其计入所建造房屋建筑物成本，作为存货核算。6
、【正确答案】ACD【答案解析】本题考核投资性房地产的初始计量。无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，
均应按照成本进行初始计量。7、【正确答案】AB【答案解析】选项A，投资性房地产的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应计入
投资性房地产成本；选项B，对投资性房地产进行改扩建等再开发时，如果将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产
，不需转入“在建工程”科目。8、【正确答案】ABC【答案解析】出售公允价值模式计量的投资性房地产，应将原计入其他综合收益的金
额冲减营业成本。三、判断题9、【正确答案】错【答案解析】本题考核投资性房地产的确认。企业出租给本企业职工居住的宿舍，属于间接为企业
自身的生产经营服务，具有自用的性质，不属于投资性房地产，所以企业不应将该办公楼的第1、2层确认为投资性房地产，而应作为企业的
固定资产核算。10、【正确答案】对【答案解析】本题考核投资性房地产的确认和初始计量。自行建造投资性房地产，其成本由建造该项资产达到
预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括土地开发费用、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用等。11、【正确答
案】错【答案解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发
期间不计提折旧或摊销。12、【正确答案】错【答案解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产时，不管是借方差额还是贷
方差额，都应计入公允价值变动损益。一、单项选择题第七章资产减值1、下列资产中，每年末必须进行减值测试的是（）。A.固定资产B.长
期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.商誉2、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（
）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用3、甲公司2
0×5年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元
。采用直线法计提折旧。20×9年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3300万元，预计使用年限和净残值不
变。2×10年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.630B.600C.550D.5004、2×18年12月31
日，甲企业对其一项专利权进行减值测试，如果将其于近期出售，则厂商愿意支付的销售净价是1800万元，不产生处置费用。如果继续
持有，则在未来5年产生的预计现金流量现值为1900万元，则2×18年12月31日该专利权的可收回金额为（）
万元。A.1800B.100C.1900D.37005、对资产进行减值测试时，下列关于折现率的说法不正确的是（）。A.用于
估计折现率的基础应该为税前的B.用于估计折现率的基础应该为税后的C.折现率为企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率D.企业通常
应当采用单一的折现率6、2×18年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。该生产线由X、Y、Z
三台设备组成，被认定为一个资产组；X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X
设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现
值；该生产线的可收回金额为200万元。不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为（）万元。A.60B.50C.70D.0二
、多项选择题7、下列关于减值测试的表述中，不正确的有（）。如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试如果没有出现减值迹象
，则企业不需对固定资产进行减值测试如果没有出现减值迹象，则企业不需对尚未达到可使用状态的无形资产进行减值测试对于因企业合并形成的商
誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试8、在判断资产组是否减值时，下列各项中，应计入资产组账面价值的有（
）。A.可直接归属于资产组与可以合理和一致的分摊至资产组的资产账面价值B.已确认的负债的账面价值C.对资产组可收回金额的确定，起决
定性作用的负债的账面价值D.可以合理和一致的分摊至资产组的资产的公允价值9、下列关于可收回金额的说法中，正确的有（）。资产的公允
价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者为可收回金额资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值
，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有
发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某
种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估计资产的可收回金额10、下列各项中，影响资产预计未来现金流量现值的有
（）。A.资产预计未来现金流量B.资产的使用寿命C.折现率D.资产未来持有期间的公允价值变动11、总部资产的显著特征包括（）。
A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入C.资产的账面价值难以完全归属于某
一资产组D.资产的账面余额难以完全归属于某一资产组三、判断题12、资产减值准则所指的资产，除了特别说明外，只包括单项资产，不包括资
产组。（）13、预计资产的未来现金流量，应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。（）14、资产组
组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。（）15、资产的公
允价值减去处置费用后的净额，不能根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定，而应该根据熟悉情况的交易双方自
愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去处置费用后的金额确定。（）16、企业计提的各项资产减值准备所形成的损失，计入当期损益，即管理
费用。（）第七章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】商誉至少应当在每年年度终了进行减值测试的，而其他三项资
产只有期末出现减值迹象时，才需要进行减值测试的。2、【正确答案】D【答案解析】处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本。包
括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但不包括财务费用和所得税费用。3、【正确
答案】D【答案解析】20×9年末该项固定资产的账面价值＝6300－（6300－300）÷10×4＝3900（万元），该
项固定资产的可收回金额为3300万元＜固定资产的账面价值3900万元，20×9年年末该项固定资产应计提的固定资产减值
准备＝3900－3300＝600（万元），计提固定资产减值准备后的固定资产的账面价值为3300万元，2×10年度该固定
资产应计提的折旧额＝（3300－300）÷6＝500（万元）。4、【正确答案】C【答案解析】资产的可收回金额是根据公允价值减
去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值较高者确定的。5、【正确答案】B【答案解析】本题考核资产预计未来现金流量现值的确定。计
算资产预计未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，该折现率是企业购置或者投资资产时
所要求的必要报酬率。企业在预计资产未来现金流量现值时，通常应当使用单一的折现率。6、【正确答案】B【答案解析】本题考核资产组减
值测试。X设备的减值分摊比例＝180/（180＋90＋30）×100%＝60%，按照分摊比例，X设备应分摊的减值损失＝［（18
0＋90＋30）－200］×60%＝60（万元），分摊减值损失后的账面价值为120万元，低于X设备的公允价值减去处置费用后的
净额为130万元，因此X设备只能分摊50万元的减值损失。二、多项选择题7、【正确答案】AC【答案解析】选项B，固定
资产只有发生减值迹象时，才进行减值测试；选项D，因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，企业至少应
于每年年末进行减值测试。8、【正确答案】AC【答案解析】资产组的账面价值通常不应当包括负债的账面价值，但如果不考虑该负债金额就
无法确认资产组的可收回金额的，也即对资产组可收回金额的确定起决定性作用的负债的账面价值，应在确定资产组的账面价值时予以考虑。所以选
项B不正确，而选项C正确。9、【正确答案】ABC【答案解析】选项D，以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对
于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。10、【正确答案】
ABC【答案解析】D选项不是影响资产预计未来现金流量现值的因素。11、【正确答案】BC【答案解析】本题考核的是总部资产减
值测试。总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。三、判断题12、
【正确答案】错【答案解析】资产减值准则所指的资产，除特别说明外，包括单项资产和资产组。13、【正确答案】错【答案解析】预计
资产的未来现金流量，不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。14、【正确答案】错【答案解析】资
产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及能按合理方法分摊的总部资产部分。15、【正确答案】
错【答案解析】以公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额，是估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法
。资产的公允价值减去处置费用后的净额，首先，应当根据公平交易的资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定；其次，在
资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当根据该资产的市场价格减去处置费用后的净额确定；最后，在既不存在资产销售协议又不存在活
跃市场的情况下，企业应当以可获取的最佳信息为基础，根据在资产负债表日假定处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交
易价格减去资产处置费用后的净额，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额。16、【正确答案】错【答案解析】企业计提的各项减值准备
所形成的损失，记入“资产减值损失”科目。第八章金融资产和金融负债一、单项选择题1、甲股份有限公司于2×18年4月1日
购入面值为1000万元的3年期债券并划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息
期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。该项债投资的初始入账金额为（）万元。A.1510B.1490
C.1500D.15202、2×18年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支
付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×18年1月1日，系分期付息、到期还本债
券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，次年1月10日支付上年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的
金融资产核算。假定不考虑其他因素，该债权投资2×18年12月31日的未来现金流量现值为1900万元，则2×19
年12月31日应确认的利息收入为（）万元。A.76B.172.54C.2072.54D.2083.433、企业购
入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期但尚未领取的利息6万元，另支付交
易费用4万元。该项金融资产的入账价值为（）万元。A.206B.200C.204D.2104、企业取得的金融资产，如果能够消除
或显著减少会计错配，企业可以在初始确认时，将其直接指定为（）。以摊余成本计量的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金
融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产5、甲公司2×19年1
月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，支付价款为104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），
另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年1月5
日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2×19年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2×20年1
月5日，收到A债券2×19年度的利息4万元；2×20年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元
。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。A.2B.6C.8D.1.56、甲公司2×18年12月25日支
付价款2060万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项债券投资，另支付交易费用10万元，划分为以公允价值
计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年12月28日，收到利息60万元。2×18年12月31日，
该项债券投资的公允价值为2105万元。假定债券票面利率与实际利率相等，不考虑所得税等其他因素。甲公司2×18年因该项金融
资产应直接计入其他综合收益的金额为（）万元。A.95B.105C.115D.1257、2×18年6月1日，企业将债权
投资重分类为其他债权投资，重分类日该项金融资产的公允价值为700万元，账面价值为680万元；2×18年6月20日
，企业将该其他债权投资出售，所得价款为730万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。A.30B.20C.50D.808、最有
利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。其中，交易费用是指（）。未决
定出售该固定资产之前发生的日常维护费将一台设备从当前位置转移到主要市场支付的运费企业发生的可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增
量费用D.企业发行股票发生的佣金9、甲公司于2×18年2月10日购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（
其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综
合收益的金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元，则甲公司该项投资的入账价值为（）万元。A.145B.150C.1
55D.16010、资产负债表日，其他权益工具投资的公允价值发生暂时性下跌，账务处理时，贷记“其他权益工具投资——公允价值变动”科
目，应借记的科目是（）。A.营业外支出B.信用减值损失C.其他综合收益D.投资收益二、多项选择题11、下列各项中，关于债权投资处
置的说法正确的有（）。处置时要将原确认的信用减值损失冲减按照处置价款与处置时点账面价值之间的差额计入利息收入C.处置时点要结转持
有期间计提的减值准备D.摊余成本与账面价值相等12、关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，下列各项表述正确的
有（）。A.应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.持有期间确认的利息或现金股利，应当确认为投资收益C.支付
的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目D.资产负债表日，企业应将其公允价值变动计
入当期损益13、下列各项资产中，取得时发生的交易费用应当计入初始入账价值的有（）。A.其他权益工具投资B.交易性金融资产C.债权
投资D.其他债权投资14、处置金融资产时，下列会计处理方法不正确的有（）。处置其他债权投资时，原直接计入所有者权益的公允价值变动
累计额不再调整企业收回或处置其他权益工具投资时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益C.处置债权投资时，应将所
取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益D.处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，不需要调整原公允价值变动累计
额15、下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额
应调整其他综合收益将债权投资重分类为其他债权投资的，应将重分类日该项金融资产公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益因其他债权投资
公允价值变动计入所有者权益而产生的暂时性差异，其递延所得税影响也应该计入其他综合收益资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计
量，则其公允价值变动计入资本公积16、下列各项中，应计入当期损益的有（）。金融资产发生的减值损失交易性金融资产在资产负债表日的公
允价值变动额C.债权投资取得时的交易费用D.其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额17、金融资产的合同现金流量包括（）。A.
已偿付本金计算的利息B.本金的支付C.以未偿付本金金额为基础的利息的支付D.额外的损失18、企业发生的下列事项中，不会影响“投资收
益”科目金额的有（）。A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B.交易性金融资产在期末确认的公允价值变动C.处置权益法核算的长
期股权投资时，持有期间发生的其他权益变动金额D.取得其他债权投资发生的交易费用19、对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊
余成本的有（）。已偿还的本金初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C.已计提的累计信用减值准备D.取
得时所付价款中包含的应收未收利息20、关于金融负债的后续计量，下列表述正确的有（）。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
，应按公允价值进行后续计量以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续公允价值变动计入其他综合收益以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融负债以外的金融负债，除特殊规定外，应按摊余成本进行后续计量企业对其金融负债，可以自行选择后续计量方法21、下列关于企
业发行一般公司债券的会计处理，正确的有（）。A.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券”科目的“
面值”明细科目B.实际收到的款项与面值的差额，应记入“利息调整”明细科目C.对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直
线法进行摊销D.资产负债表日，企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用三、判断题22、在非同一控制下的企业合并中
，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以摊余成本计量的金融负债处理。（）23、企业对债权投资初始确认金
额与到期日金额之间的差额既可以采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。（）24、企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产
核算，在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息借记应收利息，同时确认投资收益。（）25、处置交易性金融资产时，该金融资产的公
允价值与处置时账面价值之间的差额应确认为投资收益。（）26、企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，所支付的
对价中包含的已宣告但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。（）27、如果企业管理其金融资产的业务模式既以收取合同现
金流量为目标，又有出售的动机，同时该金融资产的合同现金流量为本金及利息，则通常是将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产。（）28、处置其他债权投资时，应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额，与该金
融资产账面价值之间的差额，确认为投资收益。（）29、其他债权投资与交易性金融资产不能随意重分类，但在满足一定条件下，可以重分类。
（）30、如果企业管理其金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又有出售的动机，同时该金融资产的合同现金流量为本金及利息，
则通常是将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（）31、金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产
（或其现金流量）让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。（）32、无论是否按面值发行一般公司债券，均应该按照实际收到
的金额记入“应付债券”科目的“面值”明细科目。（）第八章参考答案一、单选题1、【正确答案】B【答案解析】债权投资的初始入账
金额＝1500－20＋10＝1490（万元）。2、【正确答案】A【答案解析】2×18年利息调整摊销额＝2000×5%－
2088.98×4%＝16.44（万元），2×18年12月31日摊余成本＝2088.98－16.44＝2072.
54（万元）。2×18年12月31日计提减值准备＝2072.54－1900＝172.54（万元）。2×19年12
月31日应确认的利息收入＝1900×4%＝76（万元）。3、【正确答案】B【答案解析】支付的交易费用计入投资收益，购买
价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的入账金额＝206－6＝200（万元）。4、【正确答案】
D【答案解析】如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以在初始确认金融资产时，将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产。5、【正确答案】A【答案解析】2×20年4月20日出售分录：借：银行存款108贷：交易性金融资产——成本10
0——公允价值变动6投资收益2故处置时确认的投资收益为2万元，选项A正确。6、【正确答案】A【答案解析】甲公司2×18
年因该项债券投资应直接计入其他综合收益的金额＝2105－（2060＋10－60）＝95（万元）。7、【正确答案】C【答案解
析】本题涉及到的分录：借：银行存款730贷：其他债权投资700投资收益30借：其他综合收益20贷：投资收益20所以，出售时确认的
投资收益50（30＋20）万元；其中，结转的其他综合收益20是重分类时确认的其他综合收益。8、【正确答案】C【答案解析】
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。交易费用在进行相关资产或负债交易时不可避免。交易费用直接由交易引起，并
且是企业进行交易所必需的，如果企业未决定出售资产或转移负债，该费用将不会产生。企业应当根据其他相关会计准则对交易费用进行会计处理。
9、【正确答案】C【答案解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认
金额；但价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。因此，甲公司
购入该股票投资的初始入账金额＝10×（15－0.5）＋10＝155（万元）。10、【正确答案】C【答案解析】资产负债表日，其他
权益工具投资的公允价值高于其账面余额的差额，借记“其他权益工具投资”科目，贷记“其他综合收益”科目；低于其账面余额的差额，如属于
暂时性下跌，应借记“其他综合收益”科目，贷记“其他权益工具投资——公允价值变动”科目。二、多选题11、【正确答案】BCD【答案解
析】选项A，处置时不需要将原确认的信用减值损失冲减，直接结转其账面价值即可；处置时处置价款与处置时点账面价值之间的差额计入利息
收入。12、【正确答案】BCD【答案解析】选项A，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损
益（投资收益）。13、【正确答案】ACD【答案解析】取得交易性金融资产时发生的交易费用应计入投资收益，其他几项涉及的相关交易费
用均计入其初始入账价值。14、【正确答案】ABC【答案解析】选项A，处置其他债权投资时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之
间的差额，计入投资收益；同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益；选项B，处置其他权益
工具投资时，其公允价值与处置时账面价值之间的差额应计入留存收益，同时将原公允价值变动累计额转入留存收益选项C，处置债权投资时，应
将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入利息收入。15、【正确答案】ABC【答案解析】资产负债表日，如果投资性房地产以公允价
值模式计量，则公允价值变动计入公允价值变动损益，所以选项D不正确。16、【正确答案】AB【答案解析】选项C，债权投资取得
时的交易费用计入初始确认金额，不计入当期损益；选项D，其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额应当计入所有者权益。17、【正确答
案】BC【答案解析】金融资产的合同现金流量仅包括两种：（1）本金的支付；（2）以未偿付本金金额为基础的利息的支付18、【正确答
案】BD【答案解析】选项B，应计入公允价值变动损益；选项D，其他债权投资取得时发生的交易费用应计入初始入账金额，作为其他债
权投资的入账价值。19、【正确答案】ABC【答案解析】金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除
已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除计提的累计信用减值准备。
20、【正确答案】AC【答案解析】选项B，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续公允价值变动计入当期损益，不是所
有者权益。21、【正确答案】AB【答案解析】利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销，选项C错误；资产负债表日，对
于应付债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，选项D不正确。三、判断题22、【正确答案】错【答案解析
】在非同一控制下的企业合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进
行会计处理。23、【正确答案】错【答案解析】正常情况下，债权投资初始确认金额与到期日金额之间的差额只能采用实际利率法进行摊销，
不得采用直线法摊销。24、【正确答案】对【答案解析】交易性金融资产在持有期间按照面值乘票面利率计算的利息，借记“应收利息”科目
，贷记“投资收益”科目。25、【正确答案】对26、【正确答案】对【答案解析】收到取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的
金融资产时所支付的对价中包含的已宣告但尚未领取的债券利息，应借记“银行存款”，贷记“应收利息”。27、【正确答案】错【答案解析】
如果企业管理其金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又有出售的动机，同时该金融资产的合同现金流量为本金及利息，则通常是将
该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。28、【正确答案】对29、【正确答案】对【答案解析】交易性
金融资产与债权投资、其他债权投资满足一定条件时，可以互相进行重分类。30、【正确答案】对【答案解析】金融资产同时符合下列条件的
，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金
融资产为目标。②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。31、【正确答
案】对32、【正确答案】错【答案解析】无论是否是按面值发行一般公司债券，均应该按照债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科
目。第九章职工薪酬及借款费用一、单项选择题1、甲公司为建造固定资产于2×18年1月1日借入3年期、年利率为7%
的专门借款5400万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，于2×18年11月1日借入一般借款2700万元，
期限2年，年利率为6%。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，发生工程支出4800万元，11月1
日发生工程支出2400万元，12月1日发生工程支出2000万元，年末工程尚未完工。甲公司2×18年一般借款利
息资本化的金额为（）万元。A.28B.20C.25D.22.52、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）。A.我国企业
职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺
勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬3、甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定
比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于（）。A.设定受益计划C.辞退福利二、多项选择题
B.设定提存计划D.其他长期职工福利4、下列各项中，属于借款费用应停止资本化的时点的有（）。A.所购建固定资产与设计要求或合同要
求相符或基本相符时B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不
再发生时D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时5、下列项目中，属于借款费用的有（）。A.外币借款发
生的汇兑损失B.发行公司债券的印刷费C.发行公司股票的佣金D.借款的手续费6、下列关于职工薪酬的说法中正确的有（）。企业将拥有的
房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬企业以
其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职
工薪酬辞退福利统一列支于管理费用，与辞退职工原所在岗位无关企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计
入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬三、判断题7、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发
生中断，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。（）8、长期残
疾福利与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。（）9、企业实施职工内退
的，在职工停止提供服务日至正常退休日之间，企业拟支付职工的工资和为职工缴纳的社会保险费，应确认为应付职工薪酬，并一次性计入当期损益
。（）第九章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】占用一般借款的累计支出加权平均数＝1800×2/12＋9
00×1/12＝375（万元）；一般借款利息资本化金额＝375×6%＝22.5（万元）。因为所占用的一般借款只有一笔，所以一般借款
的资本化率就是该笔借款的利率6%，无需再计算资本化率。2、【正确答案】B【答案解析】通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪
酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。3、【正确答案】B【答案解析】设定提存计划，是指企业向独
立的基金缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。因此选项B正确。二、多项选择题4、【正确答案】ABCD【答案
解析】在固定资产达到预定可使用状态时，借款费用应当停止资本化，具体表现为：固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实
质上已经完成；所购建或者生产的固定资产与设计要求或者合同要求相符或者基本相符；继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再
发生；如果所购建固定资产需要试生产或者试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或者试运行结果表明资产能够正常运转或
者营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化。所以此题选项ABCD均正确。5、【正确答案】ABD【答
案解析】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。发行公司债券的印刷费和借款的手续费属
于辅助费用，属于借款费用范畴。而发行公司股票属于公司股权性融资，不属于借款范畴，所发生的佣金也不属于借款费用范畴。6、【正确答案
】ABCD【答案解析】相关分录如下：企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：应付职工薪酬贷：累计折旧企业以其自产产品作
为非货币性福利发放给职工：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品企业租
赁住房等资产供职工无偿使用：借：应付职工薪酬贷：其他应付款三、判断题7、【正确答案】错【答案解析】因可预见的不可抗力因素等而
发生的中断，不属于非正常中断，相关借款费用可以资本化。8、【正确答案】对【答案解析】长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短
的，企业应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务，计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性和预期支付的期限；长期残疾福利与职
工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。9、【正确答案】对【答案解析】在
内退计划符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定的确认条件时，企业应当按照内退计划规定，将自职工停止服务日至正常退休日期间、
企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工
资和为其缴纳社会保险费等产生的义务。第十章或有事项一、单项选择题1、A公司2×18年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，
要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，
如果败诉需支付对方赔偿90至120万元，并支付诉讼费用5万元。A公司2×18年12月31日需要作的处理是（
）。不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露确认预计负债110万元，同时在报表附注中披露有关信息确认预计负债105万
元，同时在报表附注中披露有关信息不能确认负债，也不需要在报表附注中披露2、下列关于或有负债的说法中，正确的是（）。或有负债有可能
是潜在义务，也有可能是现时义务或有负债作为一项潜在义务，其结果只能由未来事项的发生来证实或有负债作为现时义务，其特征仅在于该义务履
行不是很可能导致经济利益流出企业或有负债无论是潜在义务，还是现时义务均不符合负债的确认条件，因而不能在会计报表内予以确认，也不能在
附注中披露3、企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的是（）。如果法院尚未判决，企业没有必要确
认为预计负债如果法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性为50%，则应确认相应的预计负债如果法院尚未判决，但是企业估计败诉的可能性大
于胜诉的可能性，且损失金额能够合理估计的，则应确认相应的预计负债如果企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债4、A公
司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%，A公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共
同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息97.5万元，会计期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，
且A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是（）万元。A.900B.0C.803.25D.1032.75二、多项选择题
5、下列对或有资产的各项表述中，正确的有（）。或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产或有资产的存在须通过未来不确定事项的发
生或不发生予以证实C.或有资产应在报表中予以确认D.或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当予以披露6、企业清偿预计负债所需支出全
部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有（）。A.补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认B.补偿金额只有在很
可能收到时才能作为资产单独确认C.确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D.补偿金额只有在收到时才能计入当期损益7、下列说法中
不正确的有（）。A.尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同B.待执行合同变成
亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都
应确认相应的预计负债D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债8、下列关于最佳估计数的说法中，正确的有（）。所需支出存在一个连续范围
，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能
性相同的，则最佳估计数为该范围上限所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，
或有事项涉及多个项目的，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率加权计算确定所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内
各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按照最可能发生金额确定三、判断题9、企业针对特定批次产
品的质量保证确认预计负债的，在该产品保修期结束时，应将确认的“预计负债——产品质量保证”余额冲销，同时冲销销售费用。（）10、或
有事项确认负债只有初始计量，没有后续计量。（）11、或有负债涉及两类义务，即潜在义务和现时义务，它们均不符合负债的确认条件，不能
予以确认。（）12、企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，
应当进行追溯调整。（）第十章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】甲公司的诉讼赔款满足预计负债的三个确认条件
，即：①现时义务；②很可能发生经济利益的流出；③金额能可靠计量。预计负债额＝（90＋120）/2＋5＝110（万元）。预计负债不仅
要进行账务处理，还应在报表附注披露。2、【正确答案】A【答案解析】本题考核或有负债的概念。选项B，其结果应由未来事项的发生或
不发生来证实；选项C，其特征在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业，或者该现时义务的金额不能可靠地计量；选项D，应按相关
规定在附注中披露。3、【正确答案】C【答案解析】如果法院还没有判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则要确认预计负
债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应该确认为预计负债。如果法院已经判决了，但企业不服，已上诉，二审尚未判决，应该根据律师的估计赔
款金额确认预计负债，如果没有给出律师的意见，也没有提供进一步的证据，则应按照法院一审判决的应承担损失金额确认预计负债。4、【正确答
案】C【答案解析】甲公司确认的预计负债＝（1050＋97.5）×70%＝803.25（万元）二、多项选择题5、【正确答案】
ABD【答案解析】或有资产不符合资产的确认条件，因而不能在会计报表中予以确认。6、【正确答案】AC【答案解析】本题考核预期可
获得第三方补偿的会计处理。企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确
认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。所以选项A.C正确。7、【正确答案】CD【答案解析】待执行合同变成亏损合同
时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债
；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债，选项C说法不正确；企业不应将未来的经营亏损确认为
负债，选项D说法不正确。8、【正确答案】ACD【答案解析】按准则规定，所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可
能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定，即：上下限金额的平均数确定。所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该
范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：①或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定；②
或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。三、判断题9、【正确答案】对【答案解析】冲销时会计分录借记“预计负
债——产品质量保证”，贷记“销售费用”。10、【正确答案】错【答案解析】资产负债表日要对或有事项确认预计负债的数额进行检查，有
确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。11、【正确答案】对【答案解析】或
有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不能予以确认。12、【正确答案】错【答案解析】这种情况，一般不需
要进行追溯调整，只需要按照当前最佳估计数调整预计负债的金额，同时计入当期损益即可。第十一章收入一、单项选择题1、2×18年1
月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1000万元。截至2
×18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2×19年3月1日之前完成。该合同仅包含
一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2
×18年末应确认的收入金额为（）万元。A.0B.1000C.800D.2002、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率
为13%。2×19年11月1日，甲公司销售A产品一台，并负责安装调试，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后
再进行安装和检验，预计将发生成本4000万元，合同约定总价款为5000万元（销售价格与安装费用无法区分）。货物已发出，
并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在2×19年1月31日完成。对于该项业务，甲公司在2×19年应确认的收入
金额为（）万元。A.5000B.5850C.4000D.03、对于某一时点履行的履约义务，收入确认时点为（）。A.收到销
售货款时B.发出商品时C.客户取得相关商品控制权时D.发生纳税义务时4、下列各项目中，不属于授予知识产权许可的范围的是（）。A.
企业让渡软件技术的版权收入B.出售固定资产所取得的收入C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入D.转让商标使用权收取的
使用费收入5、2×19年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值
税额为87.75万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费
，则甲公司2×19年12月应确认的收入为（）万元。A.675B.168.75C.135D.506.25二、多项选择题6
、下列属于建造合同履约成本中的直接费用的有（）。A.耗用的材料费用B.耗用的人工费用C.耗用的机械使用费D.低值易耗品摊销费用7
、关于合同资产和合同负债的表述中，不正确的有（）。A.合同资产和合同负债应当在利润表中单独列示B.同一合同下的合同资产和合同负
债不得相互抵销C.不同合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示D.合同资产和合同负债属于流动资产和流动负债8、下列各项中，属于与收
入确认有关的步骤的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.将交易价格分摊至各单项履约义务D.履行各单项履
约义务时确认收入9、关于附有质量保证条款的销售中的质量保证的会计处理，下列表述正确的有（）。A.法定要求之外的质量保证，通常应作
为单项履约义务B.企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务C.企业销售商品提供的质量保证，均应与商品销售作为一项履约义务D.企业提
供的质量保证属于向客户保证所销售商品符合既定标准的服务的，应作为或有事项进行会计处理三、判断题10、企业因现有合同续约或发生合同变
更需要支付的额外佣金，不属于为取得合同发生的增量成本。（）11、对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用平均摊销
法，在合同年限内进行摊销，摊销额计入当期损益。（）12、采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的
货款应确认为合同负债。（）13、合同中存在重大融资成分的，企业应按将来要收取的全部价款确认收入。（）14、企业和客户签订的合同
如果既有商品销售又有提供劳务服务时，如果商品销售和提供劳务服务具有高度关联，则二者应分别作为单项履约义务处理。（）第十一章参
考答案一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】甲公司为乙公司提供的更换电梯的服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照
已完成的工作量确定履约进度。截至2×18年12月31日，该合同的履约进度＝8／10＝80%，甲公司应确认的收入金额＝1
000×80%＝800（万元）。2、【正确答案】D【答案解析】安装检验工作和电梯销售高度关联，因此在合同层面是不可明确区分的
，二者构成单项履约义务，2×18年末不确认收入。3、【正确答案】C【答案解析】对于某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得
相关商品控制权时点确认收入。4、【正确答案】B【答案解析】选项ACD均属于授予知识产权许可确认的收入；选项B是让渡资产
所有权，计入资产处置损益，属于利得。5、【正确答案】D【答案解析】包括在商品售价内可区分的修理服务费属于在某一时段内履行的履
约义务，应该在提供服务期间内分期确认收入，所以，甲公司2×19年12月应确认的收入＝675×（1－25%）＝506.25（
万元）。二、多项选择题6、【正确答案】ABC【答案解析】低值易耗品摊销属于建造合同履约成本的间接费用，而不是直接费用。7、【正
确答案】ABCD【答案解析】合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示，并按流动性，分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产
”以及“合同负债”或“其他非流动负债”。同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不能互相抵销。
8、【正确答案】ABD【答案解析】选项ABD，主要与收入确认有关；选项C，主要与收入的计量有关。9、【正确答案】ABD【答
案解析】选项C，企业销售商品提供的质量保证，应当评估该质量保证是否属于在向客户保证所销售商品符合既定标准之外所提供的单独服务，
如果是提供的额外服务，则应当作为单项履约义务，不与销售商品作为一项履约义务。三、判断题10、【正确答案】错【答案解析】企业因现
有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，也属于为取得合同发生的增量成本。11、【正确答案】错【答案解析】对于确认为资产的合
同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础（在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度）进行摊销
，计入当期损益。12、【正确答案】对13、【正确答案】错【答案解析】合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品
控制权时即以现金支付的应付金额（现销价格）确定交易价格。14、【正确答案】错【答案解析】二者应作为一项单项履约义务处理。第十二
章政府补助一、单项选择题1、如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是（）。初始确认时冲减相关资产账面价值
的，应当将退回的资金计入营业外支出存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益C.初始确认时计入了损益
类科目的，应当将退回的资金计入资本公积D.应作为前期差错更正进行追溯重述2、为了减少汽车尾气污染，2×18年6月某县决定报废
一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2×18年8月20日，公交公司为新购入的公交车
支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2×18年9月30日，使用期限为20年，预
计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。公交公司对与资产相关的政府补助采用净额法核算，假定不考虑其他因素。公交公
司2×18年因该事项对损益的影响金额为（）万元。A.195B.－2.5C.－5D.2003、企业采用总额法核算其政府补助。甲公
司于2×18年取得一项与资产相关的政府补助（货币性资产）。甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是（）。A.确认为其他
收益B.冲减资产成本C.确认为其他业务收入D.确认为递延收益4、甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准
报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规
定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×17年甲公司实际缴纳增值税额10
0万元。2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记
的会计科目及其金额是（）。A.其他收益70万元B.资本公积70万元C.递延收益100万元D.应交税费70万元5、
下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政部门拨付给企业的粮食定额补贴B.某公司建造某环保工程得到的政府贴息C.直接减征、免征的
税款D.无偿划拨的天然起源的天然林二、多项选择题6、关于与资产相关的政府补助，下列说法正确的有（）。与资产相关的政府补助，通常为
货币性资产形式将政府补助用于长期资产时，相关长期资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应
当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产D.
以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益7、下列关于政府补助的说法，正确的有（）。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的
相关成本费用或损失的，在收到时应先判断是否满足政府补助所附条件与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期其他收益或冲减相关成本企
业取得与资产相关的政府补助，初始确认为递延收益的，递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时孰早”企业取得的针对综合性项
目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理8、下列关于与收益相关的政府补助的说法中，正确的有（）
。用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，则应当确认递延收益，并在确认相关费用或损失的
期间，计入当期损益或冲减相关成本用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况暂时无法确定企业是否满足政府补助所附条件，则收到
时应先确认为其他应付款实际收到用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的补助资金时，应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成
本用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，则企业不能进行任何会计处理9、下列各项中，属于政府
补助的特征的有（）。A.政府补助是来源于政府的经济资源B.政府补助属于政府对企业的资本性投入C.政府补助具有无偿性D.政府补助具
有固定性10、2018年2月5日，A公司收到当地政府相关部门划拨的“科技三项费用拨款”共计5000万元，该笔款项
专门用于支持A公司正在进行的某一重大科研项目。该科研项目属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的部分。201
8年9月末，该科研项目完成。2018年12月20日，当地政府有关部门经调查发现A公司的该科研项目并不符合“科技
三项费用拨款”的基本条件，A公司需退还全部款项。A公司对其政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，针对A公司的会计处理，下
列表述不正确的有（）。A.2018年2月5日，A公司应将收到的5000万元计入递延收益B.2018年2月
5日，A公司应将收到的5000万元计入当期损益C.2018年12月20日，A公司应将退还的5000万
元计入当期损益D.2018年12月20日，A公司应将退还的5000万元计入递延收益三、判断题11、因不满足政府补
助所附条件，甲公司需退回一笔与无形资产相关的补助款，当初甲公司采用净额法核算，则应增加无形资产的账面价值。（）12、与收益相关的
政府补助如果用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时直接计入其他收益。（）13、附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补
助。（）14、企业取得与综合性项目相关的政府补助，且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应整体归类为与资产相关的政府
补助。（）第十二章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】选项A，应该将退回的资金调整资产的账面价值；选项C
，应当将退回的资金直接计入当期损益；选项D，已确认的政府补助需要退回的，不需要追溯调整。2、【正确答案】B【答案解析】采用
净额法核算的与资产相关的政府补助应该冲减资产的成本，即公交公司购置新车的入账价值＝400－200＝200（万元），公交公司需要对该
公交车计提折旧＝200/20/12×3＝2.5（万元），因此，对损益的影响＝－2.5（万元）。3、【正确答案】D【答案解析】企
业取得与资产相关的政府补助且采用总额法核算时，应在取得时计入递延收益。4、【正确答案】A【答案解析】企业收到的先征后返的增值税
额应作为政府补助处理，且只能采用总额法核算，实际取得时，记入“其他收益”科目，金额＝100×70%＝70（万元）。5、【正确答案】
C【答案解析】直接减征、免征的税款，不涉及资产直接转移，因此不属于政府补助。二、多项选择题6、【正确答案】ABC【答案解析】
选项D，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。7、【正确答案】ACD【答案解析】选项B，①用于补偿企业以后期间的
相关成本费用或损失的，在收到时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件。如收到时暂时无法确定，则应当先作为预收款项计入“其他应付款”
科目，待客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件后，再确认递延收益；如收到补助时，客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，则应当
确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。②用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损
益或冲减相关成本。8、【正确答案】ABC【答案解析】选项D，用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未
收到补助资金，但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权，且与之相关的经济利益很可能流入企业，企业应当确认为应收款项，计入当
期损益或冲减相关成本。9、【正确答案】AC【答案解析】按照政府补助准则的规定，政府补助具有如下特征：（1）来源于政府的经济资源
；（2）无偿性。10、【正确答案】BD【答案解析】A公司该科研项目属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的
部分，应该作为与收益相关的政府补助处理，且用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，因此，应该计入递延收益。选项A正确，选项B
不正确。三、判断题11、【正确答案】对12、【正确答案】错【答案解析】与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间相关成
本费用或损失，则应当确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。13、【正确答案】错【答案解析】
本题考核政府补助的定义及特征。政府补助通常附有一定的使用条件，这与政府补助的无偿性并不矛盾，并不表明该项补助有偿，而是企业经法定程
序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。14、【正确答案】错【答案解析】此时，应整体归类为与收益相关的政府补
助进行处理。第十三章所得税一、单项选择题1、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。A.会计折旧
与税法折旧的差异B.期末按公允价值调增交易性金融资产C.因非同一控制下免税合并而产生的商誉D.计提无形资产减值准备2、甲企业因销售
产品承诺提供3年的保修服务，2×18年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2×18年度利润表中“销售费
用”项目下有500万元系销售产品提供保修服务确认，2×18年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务
相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，甲企业在2×18年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（）万元
。A.600B.500C.400D.7003、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。A.计提职
工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款4、
甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开
发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月
2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出
及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。A.0B
.75C.69.38D.150二、多项选择题5、下列各项中，应确认递延所得税负债的有（）。A.投资性房地产账面价值大于其计税基础
B.投资性房地产账面价值小于其计税基础C.未弥补亏损D.负债账面价值小于其计税基础6、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列
交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性
金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债7、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差
异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小
于其计税基础8、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。A.支付的购货合同违约金B.计提的国债利息C.因产品质量保证计提的预
计负债D.应付的税收滞纳金三、判断题9、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。（
）10、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（）11、递延所得税资产或递延所得税负债均应
以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（）12、企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。（）13、资
产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税法对资产的入账价值不同所产生的。（）第十三章参考答案一、单项
选择题1、【正确答案】C【答案解析】非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。2、【正确答案】D【
答案解析】2×18年末预计负债的账面价值＝600＋500－400＝700（万元），因税法规定该预费用在实际发生时允许税前扣除，
所以未来期间可税前扣除的金额为700万元，故计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额＝700－700＝0，因此2×18
年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。3、【正确答案】C【答案解析】选项ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异；
选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－税前列支的金额（与
账面价值相等）＝0。4、【正确答案】A【答案解析】自行开发的无形资产初始确认时分录是：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出
账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。二、多项选择题5、【正确答案】A
D【答案解析】选项BC，应确认递延所得税资产。6、【正确答案】AC【答案解析】不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起
资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，
从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时
性差异，会引起递延所得税资产的减少。7、【正确答案】BC【答案解析】选项AD，产生应纳税暂时性差异。8、【正确答案】ABD【
答案解析】本题考核资产的计税基础。选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基
础为零，不等于账面价值。三、判断题9、【正确答案】对10、【正确答案】错【答案解析】不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减
。比如，其他债权投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须作纳税调减。11、【正确答案】错【答案解析】递延所得税资产或递延所
得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。12、【正确答案】错【答案解析】同时满足以下条件的，企业应当将递延所
得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；递延所得税资产和递延所得税
负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和负债转回
的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及负债或是同时取得资产、清偿债务。13、【正确答案】错【答案解析】资产在初
始确认时的入账价值，税法一般是认可的，资产的暂时性差异主要是因为后续计量过程中会计准则规定与税法规定不同而引起的。第十四章外币折
算一、单项选择题1、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.2
4元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试
费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。A.321B.320C.323D.3172、下列关于外币财务报表折算的表述
中，不正确的是（）。资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用
发生时的即期汇率进行折算利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折
算在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益3、X公司为
国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20
%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以
，企业可以自行确定和变更4、下列关于企业记账本位币变更的表述中，正确的是（）。A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业
经营所处的主要经济环境发生重大变化B.企业记账本位币一经确定，不得变更C.企业的记账本位币一定是人民币D.企业编报财务报表的货币可
以按照人民币以外的币种来反映5、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×18年
6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.
60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。A.5B.10C.-5D.8
6、A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100
万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。
2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元＝7.14元人民币，市场汇率为1美元＝7
.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为（）万元人民币。A.-8B.6C.-5D
.-11二、多项选择题7、下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有（
）。A.转入合并利润表的财务费用项目B.转入合并利润表的投资收益项目C.转入合并资产负债表的未分配利润项目D.转入合并资产负债表
的其他综合收益项目8、下列关于归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，不正确的有（）。A.列入负债项
目B.列入少数股东权益项目C.列入其他综合收益项目D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目9、对于企业发生的汇兑差额，下列说法中
正确的有（）。A.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用B.外币专门借款发生的汇兑差额，应计入财务费用C.企业的外币应收应
付款项所产生的汇兑差额，应计入财务费用D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入财务费用10、关于资产负债表日外币项目折算，下列
表述中不正确的有（）。外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额外币非货币性
项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额D.以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不
受汇率变动影响11、境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A.无形资产B.资本公积C.盈余公
积D.长期借款12、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（）。外币是指企业记账本位币以外的货币企业发生外币交易时，应在初始确认
时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下
列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将
资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算三、判断题13、以成
本和可变现净值孰低计量的存货，资产负债表日不应改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。（）14、企业记账本位币发生变更的，其比较财
务报表应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。（）15、境外经营一般包括企业在境外的子公司、合营企业、联营企业等
，不包括企业在境外的分支机构。（）第十四章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】该设备的入账价值=50×6.
24+3+5+3=323（万元人民币）。2、【正确答案】D【答案解析】选项D，企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处
置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。3、【正确答案】A【答案解析】从资料可以看出，X公司主要以人民币计价和结算
，因此应该采用人民币作为记账本位币。4、【正确答案】A【答案解析】企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要
经济环境发生重大变化。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作
为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。5、【正确答案】A【答案解析】A公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=1
00×（6.60-6.55）=5（万元人民币）分录如下：借：银行存款——人民币元655（100×6.55）财务费用5贷：银行
存款——美元660（100×6.60）6、【正确答案】B【答案解析】该借款业务对第1季度损益的影响金额＝100×（7.
2－7.14）＝6（万元人民币）。A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司
从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币，会计处理为：借：银行存款——美
元720（7.2×100）贷：短期借款——美元720（7.2×100）月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。
借：财务费用5（0.05×100）贷：短期借款——美元5月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为
1美元＝7.14元人民币，市场汇率为1美元＝7.12元人民币。借：短期借款——美元725（720＋5）贷：银行存款——
人民币714（7.14×100）财务费用11所以，对损益的影响是+6（=11-5）万元人民币。二、多项选择题7、【正确答案】
ABC【答案解析】本题考核外币发生交易日的会计处理。母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在
编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额转入其他综合收益。8、【正确答案】ACD【答案解析】归属于少数股东的外
币报表折算差额在母公司合并资产负债表中列入少数股东权益项目。9、【正确答案】CD【答案解析】本题考核资产负债表日外币各项目的汇
兑损益。外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益；外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入相关资产成本；企业
的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入财务费用。10、【正确答案】ACD【答案解析】选项A，满足资本化条件的应当资本化；以公
允价值计量的外币非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应考虑汇率变动的影响，调整原记账本位币金额，因此选项CD不正确。
11、【正确答案】AD【答案解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”
项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。选项AD正确。12、【正确答案】AB【答案解析】选项C，企业在处置境外经营时，
应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；选项D，有关
记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。三、判断题13、【正确答案】错【答案解析】
以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折
算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。14、【正确答案】错【答案解析】企业记账本
位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。15、【正确答案】错【答案解析】境外经营
一般包括企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。第十五章财务报告一、单项选择题1、甲企业于20×9年6月20
日取得乙企业10％的股权，于20×9年12月20日进一步取得乙企业15％的股权并有重大影响，于2×10年1
2月20日又取得乙企业40％的股权，开始能够对乙企业实施控制，则企业合并的购买日为（）。A.20×9年6月20
日B.20×9年12月20日C.2×10年12月20日D.2×11年1月1日2、下列关于购买少数股东
权益的会计处理的说法中，不正确的是（）。A.在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资
》的有关规定处理B.因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认
净资产份额之间的差额，应当调整母公司个别报表中的资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调
整留存收益C.因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的
可辨认净资产份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示D.在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计
算的金额反映3、2×17年1月1日，甲公司以银行存款1400万元取得乙公司60％的股份，能够对乙公司实施控制，
当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元。2×18年1月31日，甲公司又以银行存款500万元取得乙公司
10%的股权，2×18年1月31日，乙公司资产、负债自购买日开始持续计算的金额为3500万元。假定甲公司与乙公司及
乙公司的少数股东在相关交易发生前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司在2×18年编制合并报表时，因购买少数股权而调减
的资本公积为（）万元。A.150B.0C.50D.2004、至2×18年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公
司（子公司）销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25％，假定税法规定计提
的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2×18年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。借：应付票据及应付账款
200贷：应收票据及应收账款200借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10借：信用减值损失10贷：应收票
据及应收账款——坏账准备10D.借：所得税费用2.5(10×25％)贷：递延所得税资产2.55、下列各项中，不在合并现金流量表
中反映的是（）。A.子公司向少数股东支付现金股利或利润B.少数股东以现金对子公司增加权益性投资C.子公司依法减资向少数股东支付
的现金D.子公司吸收母公司投资收到的现金6、不考虑其他特殊因素，下列被投资企业中不应纳入甲公司合并财务报表合并范围的是（）。甲
公司在报告年度购入其57％股份的境外被投资企业甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投资企业甲公司
持有其44％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投资企业甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其11％股份
的被投资企业7、甲公司是一个投资性主体，甲公司编制合并报表时，下列事项应该在合并工作底稿中反映的是（）。甲公司的个别资产负债表中
各项目的数据甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据不为甲公司的投资性活动提供相关
服务的子公司个别所有者权益变动表中各项目的数据8、甲乙公司没有关联关系，均按照净利润的10％提取盈余公积。2017年1月
1日甲投资500万元购入乙公司100％股权，合并日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额
为一项无形资产所引起的，该无形资产尚可使用5年，采用直线法摊销。2017年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目
未发生变化，期初未分配利润为0，2017年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的乙公司期末未分配利润是（）万元。
A.100B.0C.80D.709、甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。2×18年1月1日甲公
司投资500万元购入乙公司100％股权。乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为500万元。2×18年7月
1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元，售价为500万元，该项无形资产
的使用年限是10年，净残值为零。2×18年乙公司实现净利润300万元，2×18年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，
则在2×18年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。A.0B.1000C.9
00D.800二、多项选择题10、下列有关合并财务报表的抵销处理方法的表述中，正确的有（）。母公司向子公司出售资产所发生的未实现内
部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司和少数股东对
该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当
按照母公司对出售方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销子公司少数股东分担的当期亏损超过了
少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益10、关于母公司在报告期增减子公司对编制合并报表的影
响，下列说法中正确的有（）。因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金
流量纳入合并现金流量表母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表因非同一控制下企业合并增加的
子公司，在期末编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表母公司在报告期内处置子公司，编
制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数12、将集团内部利息收入与内部利息支出抵销时，可能编制的抵销分录有（）。A.
借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目B.借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目C.借记“管理费用”项目，贷记“财务费
用”项目D.借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目13、子公司发生的下列业务，应在合并现金流量表中反映的有（）。A.子公司
向母公司支付现金股利B.少数股东以现金增加在子公司中的权益性投资C.子公司向少数股东支付股票股利D.子公司向少数股东出售固定资产而
收到的现金14、下列各项中，属于企业应在附注中披露终止经营的信息有（）。终止经营的收入、费用、利润总额、净利润终止经营的资产或处
置组确认的减值损失及其转回金额终止经营的处置损益总额、所得税费用（收益）和处置净损益D.归属于母公司所有者的持续经营损益和终止经营
损益15、下列属于编制合并财务报表前期准备事项的有（）。A.统一母子公司的会计政策B.统一母子公司的资产负债表日及会计期间C.对
子公司以外币表示的财务报表进行折算D.收集编制合并财务报表的相关资料16、合并集团编制合并财务报表时，需遵循的原则有（）。A.以
个别财务报表为基础编制B.一体性原则C.便捷性原则D.重要性原则17、下列各项中，应纳入母公司合并报表范围的有（）。A.母公司拥
有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位B.已宣告被清理整顿的原子公司C.联营企业D.向母公司转
移资金能力受限的子公司18、M公司是N公司的母公司，2×18年M公司销售商品给N公司，售价80万元，成本60
万元，增值税率13%。N公司购入后当作存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可变现净值为66万元。2×19年N公
司将上年购自M公司的存货留一半卖一半，年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2×18
年针对此业务的抵销分录为（）。A.借：营业收入80B.借：营业成本20贷：营业成本80贷：存货20C.借：存货14D.借
：所得税费用1.5贷：资产减值损失14贷：递延所得税资产1.519、下列有关控制界定的论断中，正确的有（）。当两个或两个以
上投资方能够分别单方面主导被投资方的不同相关活动时，能够主导对被投资方回报产生最重大影响的活动的一方拥有对被投资方的权力权力来源于
权利,此权利必须是实质性权利而非保护性权利当某一方拥有无条件罢免决策者的实质性权利时，决策者是代理人只有当投资方不仅拥有对被投资方
的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才控制被投资方三、判断
题20、附注是对合并财务报表的补充说明，可以不用编制。（）21、多次交易分步实现非同一控制下的企业合并，且该合并不属于“一揽子”
交易时，在合并报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额
计入当期投资收益。（）22、多次交易分步处置子公司而丧失控制权的，如果属于“一揽子”交易，则应将各项交易作为一项处置原有子公司并
丧失控制权的交易进行会计处理。（）23、报告期内，母公司因一次交易处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财
务报表中，对于剩余股权，应当按照其在处置日（即丧失控制权日）的公允价值进行重新计量。（）24、对于非同一控制下的企业合并，母公司
在编制合并报表前对子公司的报表进行调整时，只需要调整会计政策和会计期间的差别，不需要对其他的情况进行调整。（）25、交叉持股，是
指在由母公司和子公司组成的企业集团中，母公司持有子公司的股份并能够对其实施控制，同时子公司也持有母公司一定比例股份，即相互持有对方
的股份。（）26、对于分步实现的同一控制下企业合并，在编制合并财务报表时，应视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的存
在状态进行调整。（）27、在不考虑内部交易及其他因素情况下，在子公司为非全资子公司时，母公司本期对子公司股权投资收益与本期少数股
东损益之和等于调整后子公司本期实现的净利润。（）28、对于母子公司内部交易形成的固定资产，在使用期满清理当期编制合并财务报表时，
不需要对该项固定资产编制任何抵销分录。（）29、子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的分配
比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。（）第十五章参考答案一、单选题1、【正确答案】C【答案解
析】本题考核企业合并购买日的确定。针对本题最终取得控制日，即2×10年12月20日为购买日。2、【正确答案】C【答
案解析】因购买少数股权新增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份
额之间的差额，应当调整母公司个别报表中的资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，调整留存收
益。选项C是不正确的。3、【正确答案】A【答案解析】甲公司应调减的资本公积=500-3500×10%＝150（万元）。4
、【正确答案】C【答案解析】选项C，正确的应是：借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失105、【正确答案】
D【答案解析】选项ABC，子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团角度来看，也影响到其整体的现金流入和现金
流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。6、【正确答案】D【答案解析】选项D，甲公司只持有其40%股权，没有达到
控制，所以不能纳入合并范围。7、【正确答案】A【答案解析】母公司是投资性主体的，母公司应将为投资性主体的投资活动提供相关服务的
子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，应按照公允价值计量且其变动计入当期损益。8、【正确答案】D【答案解析】应抵销的期末
未分配利润＝期初＋调整后本期净利润－提取的盈余公积－对所有者的分配＝0＋（100－20）－10－0＝70（万元）。其中，20是合
并日乙公司无形资产由于其公允价值500万元大于其账面价值400万元的差额100万元，按照5年采用直线法摊销所得的年
摊销额。9、【正确答案】D【答案解析】甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额＝500＋300×100％＝800（万元
）。二、多选题10、【正确答案】ABCD【答案解析】选项A，顺销交易，不考虑少数股东权益的抵销。11、【正确答案】AD【答案
解析】选项B，应是将该子公司合并当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表；选项C，应将购买日至报告期末的收入、费用、利润
纳入合并利润表。12、【正确答案】AD【答案解析】本题考核内部债权债务的抵销。对于集团内部借款企业或债券发行方来说，其筹集的资
金的利息支出可能计入财务费用，也可能计入在建工程等，因此选项AD符合题意。13、【正确答案】BD【答案解析】子公司与母公司
之间的现金流量，属于集团内部各方之间的现金流量，应予以抵销，故选项A不正确；选项C，不产生现金流量。14、【正确答案】AB
CD【答案解析】终止经营披露的信息，除了上述四个选项所列内容外，还包括终止经营的经营活动、投资活动和筹资活动现金流量净额。15、
【正确答案】ABCD【答案解析】选项A，编制财务报表前应当尽可能统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母
公司保持一致。16、【正确答案】ABD【答案解析】选项C，不是编制合并财务报表时应遵循的原则。合并财务报表的编制除应遵循财务
报表编制的一般原则和要求，如真实可靠、内容完整之外，还应遵循以下原则和要求：①以个别财务报表为基础编制；②一体性原则；③重要性原则
。17、【正确答案】AD【答案解析】本题考核合并报表范围的确定。只要母公司能够控制该公司，不论其向母公司转移资金能力是否受限，均
应纳入合并范围。18、【正确答案】ABC【答案解析】选项D，正确分录应是：借：递延所得税资产1.5贷：所得税费用1.529、
【正确答案】ABCD【答案解析】选项C，当某一方拥有无条件罢免决策者的实质性权利时，说明这个决策者并无实际的权利，否则不会有可
能被无条件罢免，所以这个决策者只能是代理人。三、判断题20、【正确答案】错【答案解析】附注是合并财务报表不可或缺的组成部分，与
其他报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。21、【正确答案】对22、【正确答案】对23、【正确答案】对【答案解析】
剩余股权应按当日公允价值重新计量，公允价值与原账面价值的差额计入投资收益。24、【正确答案】错【答案解析】如果子公司的各项可
辨认资产、负债等在购买日的公允价值与账面价值不等，则还需要对相关资产、负债进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值
基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。25、【正确答案】对【答案解析】本题考查的是交叉持股的概念，要
了解。26、【正确答案】对【答案解析】比如，甲公司有一个子公司乙公司，甲公司后来又从集团外部收购了一家丁公司，这是非同一控制下
企业合并，过了几年后，乙公司从甲公司处购买丁公司的控股权，这是形成同一控制下企业合并，乙公司要从甲公司开始控制丁公司时进行追溯调整
。27、【正确答案】对【答案解析】母公司本期确认的净利润份额+少数股东确认的净利润份额=子公司本期调整后的净利润28、【正确答
案】错【答案解析】本题考核内部固定资产交易的抵销。对于母子公司内部交易形成的固定资产，在使用期满清理当期编制合并财务报表时，应
编制的抵销分录为借记“未分配利润——年初”，贷记“管理费用”。29、【正确答案】对【答案解析】要注意区分下面情况：母公司向子公
司出售资产（顺流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向母公司出售资产（逆流交易）所
发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司
之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之
间分配抵销。第十六章会计政策、会计估计变更和差错更正一、单项选择题1、下列各事项中，属于会计估计变更的是（）。资产负债表日交易
性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益因执行新会计准则，内部研发无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的研发支出，由计入当期损
益改为予以资本化因执行新会计准则，短期投资改为交易性金融资产D.固定资产净残值率由7%改为5%2、S公司对所得税采用资产负债
表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2012年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本
法计价。S公司从2013年1月1日起执行新企业准则，并按照新企业准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按
照公允价值计量，2012年年末该股票公允价值为450万元，则该会计政策变更对S公司2013年的期初留存收益的影响金额为
（）万元。A.－145B.－150C.－112.5D.－108.75二、多项选择题3、下列各项中，年度财务报表附注中应当披露的
信息有（）。A.重要的会计政策B.会计政策变更C.重要的会计估计D.会计估计变更4、下列各事项中，需进行追溯调整或追溯重述的有（
）。A.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式B.固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法C.因减少投资使得长
期股权投资由成本法改为权益法核算D.本期发现前期重要差错5、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货期末计价由按成本
计价改为按成本与可变现净值孰低计价B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量C.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法
计提折旧D.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%三、判断题6、会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期
予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。（）7、确定会计政策变更对列报前期影响数不
切实可行的，应当采用未来适用法处理。（）8、无充分合理的证据表明会计政策变更的合理性或者未经股东大会等类似权利机构批准擅自变更会
计政策的，或者连续、反复地自行变更会计政策的，视为滥用会计政策，按照前期差错来进行会计处理。（）第十六章参考答案一、单项选择
题1、【正确答案】D【答案解析】选项A，属于正常核算；选项BC，属于新的交易或事项。2、【正确答案】C【答案解析】会计政策
变更对2013年的期初留存收益影响额＝（450－600）×（1－25%）＝－112.5（万元）二、多项选择题3、【正确答案】
ABCD4、【正确答案】ACD【答案解析】选项B，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未
来适用法核算，不进行追溯调整。5、【正确答案】AB【答案解析】会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另
一会计政策的行为。选项C.D为会计估计变更。三、判断题6、【正确答案】对【答案解析】本题考核会计估计变更的处理。7、【正确
答案】错【答案解析】确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当
期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。8、【正确答案】对第十七章资产负债表日后事项一、单项选择题1、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）。A.对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错B.确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目2、2×18年财务报告批准报出日为2×19年4月30日。2×19年3月4日，A公司发现2×17年一项财务报表舞弊或差错，A公司应调整（）。2×17年资产负债表的期末余额和利润表本期金额2×19年资产负债表的年末余额和利润表上期金额2×17年资产负债表的年初余额和利润表上期金额2×18年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额3、下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的是（）。A.日后期间发现报告年度重大会计差错B.外汇汇率发生较大变动C.在日后期间满足收入确认条件的商品销售业务D.公司支报告年度的财务报告审计费4、2×18年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2×19年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则该事项导致甲公司2×18年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.135B.150C.180D.200二、多项选择题5、企业在报告年度已发出的商品，在报告年度资产负债表日后期间发生销售退货。对于这类业务的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应该作为日后调整事项处理B.如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时不应作为日后调整事项处理C.如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应冲减报告年度的收入和成本D.如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时应调增报告年度的存货项目金额6、某上市公司2010年度财务会计报告批准报出日为2011年4月20日。公司在2011年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.发生重大企业合并B.2010年已确认收入的商品销售业务，因产品质量问题于2011年2月8日发生销售折让C.2010年已确认收入的商品销售业务，因客户按现金折扣条件提前付款而在2011年1月12日发生现金折扣D.2011年1月2日盘盈一项固定资产三、判断题7、如果企业在日后期间获得可靠证据证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损，企业应将其作为调整事项处理。（）8、A公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。则其提供第二季度的财务报告时，资产负债表日为6月30日。（）第十七章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】本题考核前期差错更正的处理。确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。2、【正确答案】D【答案解析】发现差错时2×17年报表已经对外报出，不能调整该年报表金额。另外，此事项是在2×18年的日后期间发现的，所以相当于是2×18年发现的2×17年差错，因此要调整2×18年资产负债表的年初数和利润表的上年数。3、【正确答案】A【答案解析】某个事项是资产负债表日后调整事项还是非调整事项，关键看该事项表明的情况在资产负债表日或之前是否已经存在。A项重大会计差错在资产负债表日已经存在，所以属于调整事项；C项虽然商品发出的时间是在资产负债表日前，但是在资产负债表日却没有确认收入，下一年度才满足收入确认条件，才能确认收入，所以对于能够确认收入的事项在资产负债表日是不存在的，所以不属于资产负债表日后调整事项，而属于本期的正常事项。4、【正确答案】A【答案解析】此业务相关账务处理如下：①借：预计负债800贷：以前年度损益调整200其他应付款600②借：以前年度损益调整200贷：递延所得税资产200③借：应交税费――应交所得税150贷：以前年度损益调整150④借：以前年度损益调整150贷：盈余公积15利润分配——未分配利润135二、多项选择题5、【正确答案】ABC【答案解析】如果企业在报告年度没有对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时不应作为日后调整事项处理，对报告年度的存货项目金额没有影响，所以选项D不正确。6、【正确答案】BD【答案解析】选项B，属于资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前售出资产的收入的情形，是调整事项；选项C，现金折扣是企业的正常经营活动，因此不是日后调整事项；选项D，属于资产负债表日后期间发现的前期会计差错，是调整事项。三、判断题7、【正确答案】对8、【正确答案】对第十八章政府会计一、单项选择题1、甲事业单位尚未实行国库集中收付制度。2×18年8月10日，该单位收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门拨入的日常事业活动经费10万元，则当日该事业单位做财务会计处理时借记的会计科目是（）。A.银行存款B.上级拨款收入C.零余额账户用款额度D.财政拨款收入2、事业单位实际支付短期借款利息时，在财务会计中应借记（）。A.应付利息B.其他支出C.债务还本支出D.其他费用二、多项选择题3、2×19年10月1日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划向同级财政部门申请支付购买办公用品0.5万元。10月9日，财政部门经审核后，以财政直接支付方式向供应商支付了该办公用品费用0.5万元。10月12日，该事业单位收到了“财政直接支付入账通知书”。该事业单位应进行的账务处理包括（）。A.借：事业支出0.5B.借：资金结存——零余额账户用款额度0.5贷：财政拨款预算收入0.5贷：财政拨款预算收入0.5C.借：单位管理费用0.5D.借：零余额账户用款额度0.5贷：财政拨款收入0.5贷：财政拨款收入0.54、行政单位应当通过“受托代理资产”科目进行核算的业务，主要包括（）。A.受托指定转赠的物资B.受托存储保管的物资C.罚没物资D.受托代理的银行存款三、判断题5、事业单位购建工程的建设期间发生非正常中断，则专门借款的利息应计入当期费用。（）6、政府单位的合并财务报表按照合并级次分为部门（单位)合并财务报表、本级政合并财务报表和行政区政府合并财务报表。（）第十八章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】注意本题这里是尚未实行国库集中收付制度，所以是不需要通过零余额账户用款额度核算的，借方直接登记银行存款的增加即可。2、【正确答案】A【答案解析】实际支付短期借款利息或分期付息长期借款利息时，在财务会计中借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目；同时，在预算会计中借记“其他支出”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。二、多项选择题3、【正确答案】AC【答案解析】选项B.D，为财政授权支付方式下的账务处理。4、【正确答案】ABC【答案解析】选项D，政府单位收到受托代理资产为现金和银行存款的，应通过“库存现金”、“银行存款”科目核算，不通过“受托代理资产”科目核算。三、判断题5、【正确答案】错【答案解析】工程项目建设期间发生非正常中断且中断时间连续超过3个月（含3个月）的，事业单位应当将非正常中断期间的借款费用计入当期费用。6、【正确答案】对第十九章民间非盈利组织会计一、单项选择题1、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2×18年12月31日，800人交纳当年会费，100人交纳了2×18年度至2×20年度的会费，100人尚未交纳当年会费，该社会团体2×18年度应确认的会费收入为（）元。A.170000B.180000C.250000D.2600002、某民间非营利组织接受海外人士捐赠专利权一项，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。则正确的会计处理是（）。A.借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元B.借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元C.借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元D.借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元二、多项选择题3、下列各项关于民间非营利组织捐赠业务的处理中，正确的有（）。捐赠属于非交换交易捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件C.民间非营利组织对于劳务捐赠，不予以确认D.如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或用途限制，则所确认的相关捐赠收入为限定性捐赠收入4、下列关于民间非营利组织的相关处理中，正确的有（）。在实务中，民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人做出捐赠民间非营利组织对于捐赠承诺，不应确认收入民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入期末，民间非营利组织的“业务活动成本”科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“业务活动成本”科目三、判断题5、民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入。（）6、民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，通常应按其公允价值予以确认和计量。（）7、民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，同时还应编制会计报表附注。（）第十九章参考答案一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有100人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入＝200×（800＋100）＝180000（元）。2、【正确答案】A【答案解析】接受一项专利权捐赠，无形资产增加，因此借记“无形资产”科目，贷记“捐赠收入”，登记收入的增加。二、多项选择题3、【正确答案】ACD【答案解析】选项B，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。4、【正确答案】ABCD【答案解析】捐赠承诺是指捐赠现金或其他资产的书面协议或口头约定等，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。三、判断题5、【正确答案】错【答案解析】民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。6、【正确答案】错【答案解析】民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，不予确认，但应在会计报表附注中披露。7、【正确答案】对10 |
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