《中级会计实务》 刷题直播第一场

《中级会计实务》刷题直播?第一场《中级会计实务》刷题直播·第一场一、单项选择题2.2×19年12月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销
的销售合同。合同约定，甲公司应于2×20年1月15日以每台15万元的价格向乙公司交付5台A产品。2×19年12月31日，甲公司库存
的专门用于生产A产品的原材料成本为50万元，市场销售价格为49万元，预计将原材料加工成A产品尚需发生加工成本20万元，与销售A产品
相关的税费7万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，原材料的可变现净值为（）万元。A.42B.49C.48D.50【答
案】C【解析】甲公司的原材料用于生产A产品，其可变现净值=A产品的可变现净值-加工成A产品尚需发生加工成本=A产品的估计售价-与
销售A产品相关的税费-加工成A产品尚需发生加工成13本=15×5-7-20=48（万元），选项C正确。3.甲公司系增值税一般纳税人
。2×19年甲公司自行建造一项大型生产用设备，建造过程中发生外购设备和材料成本合计200万元，增值税税额为26万元，已全部投入使用
。另发生人工成本80万元，资本化的借款费用5万元，安装费10万元，为达到正常运转发生测试费2万元，外聘专业人员服务费3万元，员工
培训费1.5万元。不考虑其他因素，甲公司建造该设备的成本为（）万元。A.200B.300C.301.5D.297【答案】B
【解析】发生的员工培训费计入当期损益，甲公司建造该设备的成本=200+80+5+10+2+3=300（万元），选项B正确。4.甲公
司系增值税一般纳税人，销售设备适用的增值税税率为13%。2×19年10月31日以不含增值税的价格200万元售出一台生产用设备，增值
税销项税额为26万元。该设备原价为400万元，已计提折旧240万元，已计提减值60万元，以银行存款支付清理费用2万元。不考虑其他因
素，甲公司处置该设备应计入资产处置损益的金额为（）万元。A.124B.102C.100D.98【答案】D【解析】甲公司处置该
设备应计入资产处置损益的金额=200-（400-240-60）-2=98（万元），选项D正确。会计分录如下：借：固定资产清理100
累计折旧240固定资产减值准备60贷：固定资产400借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款226贷：固定资产清理102应交
税费——应交增值税（销项税额）26资产处置损益985.2×19年12月25日，甲公司以银行存款150万元购入一项专利技术用于生
产产品，另支付相关税费2万元，达到预定用途前发生的专业服务费1万元，为宣传产品发生的广告费3万元。不考虑其他因素，该专利技术的入账
价值为（）万元。A.153B.152C.156D.150【答案】A【解析】外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直
接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出，为宣传产品发生的广告费应计入销售费用。因此，专利技术入账价值=150+2+1=15
3（万元），选项A正确。6.丙公司为甲、乙公司的母公司。2×20年1月1日，甲公司以银行存款6000万元取得乙公司70%有表决权的
股份，另以银行存款支付与合并直接相关的费用50万元，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中
的可辨认净资产账面价值为8000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.6050B.
6000C.5600D.5650【答案】C【解析】同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=被合并方相对于最终控制方而言
的可辨认净资产账面价值份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=8000×70%+0=5600（万元），与合并直接相关的费用50万元
计入管理费用，选项C正确。7.2×20年1月1日，甲公司以定向增发1600万股普通股（每股面值为1元、公允价值为5元）的方式取得
乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用200万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权。当日，乙公司可辨认净资产
公允价值为9000万元。甲公司与乙公司在本次交易前不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元
。A.8000B.8200C.7200D.7400【答案】A【解析】甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并，长期股
权投资的初始投资成本=付出对价的公允价值=1600×5=8000（万元），支付的股票发行费用冲减资本公积，不影响初始投资成本，选项
A正确。8.2×19年10月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款2400万元，当日办妥相关手续
。出售时，该项长期股权投资的账面价值为2000万元，其中投资成本为1500万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益
为150万元，其他权益变动为50万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.4
50B.550C.600D.400【答案】C【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=2400-2000+150+50
=600（万元）。会计分录如下：借：银行存款2400贷：长期股权投资——投资成本1500——损益调整300——其他综合收益15
0——其他权益变动50投资收益400借：其他综合收益150资本公积——其他资本公积50贷：投资收益200二、多项选择题下列各项中
，体现谨慎性会计信息质量要求的有（）。A.将出售固定资产净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.持有被
投资方45%股权，但能控制其生产经营决策，应按成本法进行后续计量D.对无形资产计提减值准备【答案】BD【解析】选项A，属于正常
的会计处理，与谨慎性无关；选项C，从法律形式来看，持有45%股权，通常不能控制被投资方，但从经济实质来看，企业能够控制被投资方的生
产经营决策，应根据经济实质对该项投资采用成本法进行后续计量，体现实质重于形式原则。下列各项中，不会导致企业所有者权益总额发生增减
变动的有（）。A.实际发放股票股利B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配现金股利D.提取盈余公积【答案】ABD【解析】选项A，实际发放
股票股利时，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目，不影响所有者权益总额；选项B，用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记“
利润分配”科目，不影响所有者权益总额；选项C，宣告分配现金股利，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，所有者权益减少，负债增
加；选项D，提取盈余公积，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”，不影响所有者权益总额。企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收
回后用于继续加工应税消费品。不考虑其他因素，下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的实际成本B.
收回委托加工物资时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费【答案】ABD【解析】委托外单位加工完成的存货
，收回后用于继续加工应税消费品的，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用作为实际成本。选项C，收回后用于继续加工
应税消费品的，支付给受托方的由其代收代缴的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资成本。下列关于自行建造
固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产领用的工程物资计入所建造固定资产的成本B.建造期间工程物资盘亏净损失（非
自然灾害导致）计入所建造固定资产的成本C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账D.工程完工后发生的工
程物资报废毁损净损失，计入管理费用【答案】ABC【解析】选项D，工程完工后发生的工程物资报废毁损净损失，应计入营业外支出。6.
下列关于研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.开发阶段的支出，应全部予以资本化B.研究阶段的支出，应全部予以费用化C.无法区
分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以资本化【答案】BC【解析】选
项A，开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化，不满足资本化条件的，应予以费用化；选项D，无法合理分配的多项开发活动所发生的
共同支出，应全部予以费用化。7.2×19年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司20%的股份，另以银行存款支付与该投资直
接相关的手续费100万元，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为26000万元（与账面
价值相同）。乙公司2×19年实现净利润1000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年与该投资
相关的会计处理的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资的初始投资成本为5000万元B.确认营业外收入200万元C.确认投资收益
200万元D.确认其他综合收益20万元【答案】CD【解析】长期股权投资的初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用=5000+
100=5100（万元），投资日应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=26000×20%=5200（万元），应在调增长期股权投资
的同时确认营业外收入100万元（5200-5100），选项A和B错误。会计分录如下：借：长期股权投资——投资成本5200贷：银行
存款5100营业外收入1002×19年末，甲公司应确认投资收益=1000×20%=200（万元），选项C正确；应确认其他综合收益=
100×20%=20（万元），选项D正确。会计分录如下：借：长期股权投资——损益调整200贷：投资收益200借：长期股权投资——其
他综合收益20贷：其他综合收益208.关于交易费用的会计处理，下列项目中正确的有（）。A.为进行非同一控制下企业合并发生的审计、法
律咨询费等计入管理费用B.为进行同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计入资本公积C.合并以外其他方式取得长期股权投资发生
的审计、法律咨询费等计入初始投资成本D.以发行股票方式取得长期股权投资，支付的股票发行费用等应冲减溢价发行收入，不足冲减的，依次冲
减盈余公积和未分配利润【答案】ACD【解析】为进行企业合并（包含同一控制、非同一控制企业合并）发生的审计、法律咨询费等计入管理费用
，选项A正确，选项B错误；合并以外其他方式取得长期股权投资发生的审计、法律咨询费等计入长期股权投资成本，选项C正确；以发行股票方式
取得长期股权投资，支付的股票发行费用（即手续费、佣金等）应冲减溢价发行收入，溢价收入不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，选项
D正确。三、判断题1.商品流通企业将采购商品过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益，体现了会计信息的谨慎性质量要求。（）【
答案】×【解析】重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。金额较小的运杂费
属于不重要的事项，可以在发生时直接计入当期损益，体现的是重要性会计信息质量要求。房地产开发企业购入一项土地使用权并用于开发建造对外
出售的商品房，该土地使用权的取得成本应当计入商品房成本。（）【答案】√【解析】房地产开发企业购入的用于建造对外出售的商品房的土地使
用权，属于存货，取得时通过开发成本核算，属于所建造的商品房成本的组成部分。部分处置股权投资使长期股权投资由权益法核算转为交易性金融
资产核算，应将原权益法核算的资本公积——其他资本公积按处置比例转入投资收益。（）【答案】×【解析】部分处置股权投资使长期股权投资由
权益法核算转为交易性金融资产核算，应将原权益法核算的资本公积——其他资本公积全部转入投资收益。四、计算分析题甲公司期末存货采用成
本与可变现净值孰低计量。2×19年12月31日，甲公司与存货相关的资料如下：甲公司结存A产品100件，每件成本为12万元，账面余额
为1200万元，A产品的市场价格为每件11.5万元。甲公司与乙公司针对A产品已签订一份不可撤销合同，合同约定甲公司以每件13.5万
元向乙公司销售80件A产品，预计销售每件A产品还将发生相关税费1万元。甲公司结存B原材料200件，每件成本为5万元。B原材料专门用
于生产B产品，每件B原材料可加工成一件B产品，将B原材料加工成B产品预计每件将发生加工成本0.8万元，预计销售每件B产品将发生相关
税费0.3万元。2×19年12月31日，B原材料的市场价格为每件4.8万元，B产品的市场价格为每件5.5万元。甲公司存货按单个项目
计提存货跌价准备，2×19年12月31日计提存货跌价准备前，存货跌价准备余额为0，不考虑增值税及其他因素的影响。计算2×19年12
月31日A产品应当确认的资产减值损失金额，并编制2×19年年末与计提资产减值相关的会计分录；【答案】（1）2×19年12月31日
，合同数量内的80件A产品的可变现净值=（13.5-1）×80=1000（万元），80件A产品的总成本=80×12=960（万元
），成本小于可变现净值，未发生减值。超出合同数量的20件A产品的可变现净值=（11.5-1）×20=210（万元），20件A产品的
总成本=20×12=240（万元），成本大于可变现净值，发生减值，应确认资产减值损失=240-210=30（万元）。会计分录如下：
借：资产减值损失30贷：存货跌价准备——A产品30计算2×19年12月31日B原材料应当确认的资产减值损失金额，并编制2×19年
年末与计提资产减值相关的会计分录。【答案】（2）B原材料用于生产B产品，应当根据B产品是否减值来判断B原材料是否减值。用B原材料生
产的B产品的可变现净值=（5.5-0.3）×200=1040（万元），B产品的总成本=（5+0.8）×200=1160（万元），B
产品的成本大于可变现净值，表明B产品发生了减值，据此判断B原材料发生了减值。B原材料的可变现净值=1040-0.8×200
=880（万元），B原材料的总成本=200×5=1000（万元），因此B原材料应确认资产减值损失=1000-880=120（万元
）。会计分录如下：借：资产减值损失120贷：存货跌价准备——B原材料120甲公司与无形资产相关的资料如下：（不考虑增值税等相关税费
及其他因素）（1）2×18年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发一项专利技术专门用于生产A产品。2×18年1月1日至6月30日
为研究阶段，发生材料费300万元、研发人员薪酬200万元、研发用设备的折旧费100万元。（2）2×18年7月1日，专利技术的研发活
动进入开发阶段。在开发阶段，发生材料费400万元、研发人员薪酬200万元、研发用设备的折旧费200万元，均满足资本化条件。编制甲公
司2×18年与研发专利技术发生支出相关的会计分录（不要求编制期末结转分录）。【答案】（1）研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出
600贷：原材料300应付职工薪酬200累计折旧100开发阶段支出：借：研发支出——资本化支出800贷：原材料400应付职工薪酬2
00累计折旧200（3）2×19年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途，甲公司预计专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，
按年采用直线法摊销。编制甲公司2×19年1月1日专利技术达到预定用途时的会计分录。【答案】（2）借：无形资产800贷：研发支出——
资本化支出800计算甲公司2×19年专利技术的摊销金额，并编制相关会计分录。【答案】甲公司2×19年度专利技术应摊销的金额=800
/10=80（万元）。借：生产成本80贷：累计摊销80（4）2×20年1月1日，甲公司因发展方向的调整，以750万元的价格将专利
技术对外出售，价款已收存银行。计算甲公司出售专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。【答案】甲公司该专利技术在2×20年1月
1日的账面价值=800-80=720（万元），甲公司出售专利技术应确认的损益金额=750-720=30（万元）。借：银行存款75
0累计摊销80贷：无形资产800资产处置损益30五、综合题甲公司2×18年至2×20年，与股权投资有关的资料如下：（1）甲公
司于2×18年6月30日，以18000万元的价格取得乙公司30％股权，并能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值
为65000万元。（2）2×18年6月30日，乙公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价
值相等。该批存货的公允价值为1000万元，账面价值为800万元，2×18年乙公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2×19年全部
对外销售。（3）2×18年7月至12月，乙公司实现净利润5000万元。（4）2×18年11月，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为5
00万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，甲公司购入后将其作为存货核算。至2×18年12月31日，甲公司将上述商品对外
出售60%，2×19年甲公司将剩余40%部分商品全部对外出售。（1）编制2×18年甲公司与长期股权投资有关的会计分录。【答案】（1
）①2×18年6月30日借：长期股权投资——投资成本18000贷：银行存款18000借：长期股权投资——投资成本1500［65
000×30%-（18000）］贷：营业外收入1500②2×18年7月至12月甲公司应确认投资收益=［5000-（1000-80
0）×80%-（500-300）×40%］×30%=1428（万元）。借：长期股权投资——损益调整1428贷：投资收益1428（5
）2×19年乙公司实现净利润8000万元，宣告分配并发放现金股利2000万元。（6）2×20年1月5日，甲公司将该项长期股权投资出
售给A公司，售价28000万元，款项已收存银行。假定：不考虑所得税及其他因素的影响。除上述事项外，不考虑其他交易或事项的影响。编制
2×19年甲公司与长期股权投资有关的会计分录。【答案】（2）2×19年甲公司应确认的投资收益=［8000-（1000-800）×2
0%+（500-300）×40%］×30%=2412（万元）。借：长期股权投资——损益调整2412贷：投资收益2412借：应收
股利600（2000×30%）贷：长期股权投资——损益调整600借：银行存款600贷：应收股利600计算甲公司2×20年处置长期
股权投资应确认投资收益的金额，并编制有关的会计分录。【答案】（3）甲公司2×20年处置长期股权投资应确认投资收益的金额=28000
-（18000+1500+1428+2412-600）=5260（万元）。借：银行存款28000贷：长期股权投资——投资成本195
00——损益调整3240投资收益5260错误率较低题目一、单项选择题甲公司系增值税一般纳税人。2×19年10月1日外购一批商品，
取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发生装卸费等2万元。不考虑其他因素，该批商品的入账价值为（）万元。A.100B.113C.102D.115【答案】C【解析】外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货采购成本的支出；增值税一般纳税人采购商品发生的增值税进项税额可以抵扣，不计入商品成本。因此，该批商品的入账价值=购买价款100+装卸费等2=102（万元），选项C正确。二、多项选择题3.甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料成本的有（）。A.购买价款关税入库前的挑选整理费进口环节可抵扣的增值税【答案】ABC【解析】选项D，增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税，通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入原材料成本。三、判断题企业计提的存货跌价准备，当减记存货价值的影响因素已经消失，原已计提的存货跌价准备可以转回。（）【答案】√企业为符合国家有关排污标准购置的大型环保设备，由于其不能为企业带来直接的经济利益，不符合固定资产确认条件，因此不确认为固定资产。（）【答案】×【解析】环保设备虽不能直接带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。