借：营业收入【不含税收入】
贷：营业成本【对外销售的成本】
借：应付账款【含税金额】
借：营业成本
贷：应收账款
第一年贷：存货
借：应收账款-－坏账准备
借：递延所得税资产
贷：资产减值损失第一年
贷：所得税费用
借：所得税费用
应收账款与
借：未分配利润--年初
贷：递延所得税资产
应付账款的抵销
贷：营业成本
存货
借：应付账款
借：营业收入
贷：应收账款
贷：营业成本
借：应收账款-－坏账准备
第二年
借：营业成本
（六）内部债权债务的抵销第二年
贷：未分配利润-－年初
贷：存货
借（或贷）：应收账款-－坏账准备
贷（或借）：资产减值损失
借：递延所得税资产
所得税费用【差额】
借：应付债券【期末摊余成本】贷：未分配利润--年初
所得税费用【差额】（贷-借）25%
贷：持有至到期投资【期末摊余成本】
（一）未实现内部
借：投资收益【期初摊余成本×实际利率】债券投资与
销售利润的抵销
借：营业收入【】
贷：财务费用
应付债券的抵销
贷：营业成本【】
固定资产--原价【内部】
借：应付利息【面值×票面利率】
贷：应收利息
借：固定资产--累计折旧
第一年贷：管理费用
借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】
借：递延所得税资产
少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】
贷：所得税费用
未分配利润--年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
借：未分配利润--年初
未分配利润--年末
固定资产
（五）母公司与子公司、子公司相互之间
贷：固定资产--原价
持有对方长期股权投资的投资收益的抵销
借：固定资产--累计折旧
贷：未分配利润--年初
借：股本【子公司期末数】
资本公积【子公司期末数】
盈余公积【子公司期末数】借：固定资产--累计折旧
第二年
未分配利润--年末【子公司期末数】贷：管理费用
商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】
贷：长期股权投资【调整后的母公司金额】
借：递延所得税资产
少数股东权益
所得税费用【差额】
营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】
（四）长期股权投资项目与
贷：未分配利润--年初
子公司所有者权益项目的抵销
所得税费用【差额】
不调整
同一控制下
借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】
贷：投资收益
—>
借：固定资产、无形资产等
借：投资收益
贷：资本公积
贷：长期股权投资
第一年
第一年
借：管理费用
借：长期股权投资
贷：固定资产--累计折旧
贷：资本公积
无形资产--累计摊销等
（三）长期股权投资调整为权益法
同时调整合并所有者权益变动表：
借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响
（二）个别财务报表调整—>
贷：可供出售金融资产公允价值变动净额非同一控制下
借：固定资产、无形资产等
贷：资本公积
将上年有关核算按权益法调整
借：长期股权投资
贷：未分配利润--年初借：未分配利润--年初【调整上年】
资本公积贷：固定资产--累计折旧
第二年
第二年
无形资产--累计摊销等
借：管理费用【调整本年】
贷：固定资产--累计折旧
无形资产--累计摊销等 |
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