我们从用工单位和用人单位两个角度，通过四个案例来进行解析。一、站在用工单位角度（一）一般计税发生劳务派遣费用时借：生产成本、工程施工等?管
理费用——劳务费?应交税费——应交增值税（进项税额）注：按照劳务派遣公司提供的发票上的税额贷：应付帐款?注：记载直接支付给劳务
派遣公司的金额应付职工薪酬?注：记载直接支付给员工的金额案例1：A是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派
遣单位200万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差
额纳税（200-180）/1.055%=0.95万元，A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。A公司收到劳务派遣公司的增值税
专用发票时：借：工程施工——合同成本199.05应交税费——应交增值税（进项税额）0.95贷：应付帐款200（二）简易计税发生
劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。借：生产成本、工程施工等?管理费用——劳务费?贷：应付帐款??注：记
载直接支付给劳务派遣公司的金额应付职工薪酬??注：记载直接支付给员工的金额案例2：A用工单位是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1
000万元，支付给劳务派遣单位200万元，劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。A
公司选择简易计税，不得抵扣进项。借：工程施工——合同成本?200贷：应付帐款200?二、站在用人单位（劳务派遣公司）角度（一）采
用一般计税收到劳务派遣费时1.确认收入借：银行存款?贷：主营业务收入?应交税费——应交增值税（销项税额）2.向被派遣员工支付薪酬
，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬案例3：A是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工
和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=200/1.066%=11.32万元。、1.确认收入借：银行存款?200?贷：主
营业务收入?188.68应交税费——应交增值税（销项税额）11.322.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本180贷
：应付职工薪酬?180（二）采用简易计税，选择差额纳税收到劳务派遣费时1.确认收入借：银行存款贷：主营业务收入?应交税费——简易计
税（计提）注：纳税义务发生计提增值税2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬3.取得合规增值税扣税凭证时
借：应交税费——简易计税（扣减）贷：主营业务成本4.申报纳税时借：应交税费——简易计税（缴纳）注：应交税费——简易计税明细科目结平
贷：银行存款案例4：劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。
简易计税可以差额纳税A企业应纳税=（200-180）/1.05%5%=0.95万元。1.收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款
200贷：主营业务收入190.48应交税费——简易计税（计提)9.522.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本1
80贷：应付职工薪酬1803.取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费——简易计税（扣减）8.57贷：主营业务成本8.574.申报
纳税时借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95贷：银行存款0.95 |
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