海南自贸港企业所得税优惠政策税收新政策解析系列课02秦梅松讲师介绍梅松讲税听梅松讲税成税务专家！梅松简介：注册会计师、税务师，税务局、事务
所、企业多年涉税经历，1992年于厦门大学税收专业学习，迄今已28年。科班理论扎实，实战经验丰富。新政解读政策背景6月1日，中共
中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》，这是党中央着眼于国内国际两个大局、为推动中国特色社会主义创新发展作出的一个重大战
略决策，是我国新时代改革开放进程中的一件大事。《总体方案》提出，要按照“零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段”的设计原则，逐步
建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。“零关税”体现自由贸易港最基本的特征，是自由贸易港的标准配置。海南自由贸易港将分两步实现
零关税，第一步是全岛封关运作前，对部分进口商品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。第二步是全岛封关运作、简并税制后，对进口征税商
品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税。“低税率”瞄准新加坡、伦敦、纽约等世界其他自由贸易港，推出更有竞争力的所
得税优惠，对在海南自由贸易港实质经营的企业实行企业所得税优惠税率，对符合条件的个人实行个人所得税优惠政策，以吸引跨国公司总部和高端
紧缺人才在海南集聚。“简税制”结合我国税制改革方向，在海南自由贸易港探索推进比国内其他地区更加简化的税收制度，通过改革税种制度、
降低间接税比例，实现税种结构简单科学、税制要素充分优化、税负水平明显降低、收入归属清晰明了、财政收支大体均衡。“强法治”要求税收
管理部门按实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，强化对偷漏税风
险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免海南自由贸易港成为“避税天堂”。为了实现这个目标，在国际层面，税务部门要积极参与国际税收征管
合作，加强涉税情报信息共享；在国内层面，要加强税务领域信用分类服务和管理，依法依规对违法失信企业和个人采取相应措施。“分阶段”按
照海南自由贸易港建设的不同阶段，分步骤实施零关税、低税率、简税制的安排，坚持先立后破、不立不破，久久为功、循序渐进，最终形成具有国
际竞争力的税收制度。来源：国家税务总局政策法规司的解读《支持海南自由贸易港建设的税收政策》新政解读税收政策《财政部税务总局
关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）海南省财政厅，国家税务总局海南省税务局：为支持海南自由贸易港
建设，现就有关企业所得税优惠政策通知如下：一、对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税
。本条所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上
的企业。所称实质性运营，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对
不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录（2019年本）》、《鼓励外商投资产
业目录（2019年版）》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。上述目录在本通知执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。对
总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率；对总机构设在海南自由贸
易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。具体征管办法按照税务总局有关规定执行。二、
对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。本条所称新增境外直接投资所
得应当符合以下条件：（一）从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相
对应的股息所得。（二）被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。本条所称旅游业、现代服务业、高新技术产业，按照海南自由贸
易港鼓励类产业目录执行。三、对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元
（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资
产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。本条所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产
。四、本通知自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。财政部?税务总局2020年6月23日新政解读政策法规1减按1
5%税率征收产业目录包括《产业结构调整指导目录（2019年本）》《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》海南自由贸易港新增鼓励类产
业目录目录在本通知执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。详情查阅发展改革委网站注册在海南自贸港主营业务为海南自由贸易港
鼓励类产业目录中规定的产业项目同时满足鼓励类产业同时满足适用对象主营业务收入占企业收入总额60%以上有异议的，可能需要董事、总经理
及高管的雇佣地、经常居住地信息、主营业务合同履行地等信息来证明《企业所得税实施条例》第四条：实际管理机构，是指对企业的生产经营、人
员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。满足实质性运营实际管理机构设在海南自由贸易港境外中资企业同时符合以下条件的，根据
企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业），并实施相应
的税收管理，就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税。（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履
行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于
中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要
档案等位于或存放于中国境内；（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。判断实际管理机构是否
设在海南自贸港，一个类似的文件，国税发〔2009〕82号判定境外中资企业的实际管理机构是否在中国境内的方法减按15%税率征收税收优
惠优惠政策享受是否还需备案等尚未明确。目前优惠政策享受的趋势是自行判断、申报享受。企业所得税预缴申报表已进行了修订，增加了该项优惠
享受的填列行次。税款所属期2020.1.1-2024.12.31执行期间注：预计后期会出台更明细的政策文件新政解读政策法规2免税优
惠海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业适用行业举例盈利1000万境外新设分支机构合计持股30%的子公司B企业所得税
法定税率≥5%新增境外直接投资取得所得，同时满足从境外新设分支机构取得的营业利润，或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回与新
增境外直接投资相对应的股息所得分回营业利润免税新增投资10%分回股息100万免税适用所得海南省总机构海南省A公司境内被投资国（地区
）的企业所得税法定税率≥5%属于旅游业、现代服务业、高新技术产业如何确定投资是否为新增，尚未明确。投资的起算日如何确定？合同签署日
？对外投资备案日？免税税收优惠优惠政策享受是否还需备案等尚未明确。目前优惠政策享受的趋势是自行判断、申报享受。2020.1.1-2
024.12.31执行期间注：预计后期会出台更明细的政策文件新政解读政策法规3折旧、摊销的优惠以前税法规定的折旧的税收优惠都只针对
固定资产固定资产指除房屋、建筑物以外的固定资产，和以前税法规定享受折旧优惠的固定资产的范围是一致的。新购置固定资产或无形资产适用对
象财税[2018]54号规定，2018.1.1-2020.12.31新购置不超过500万固定资产可一次性税前扣除，适用全国的所有行
业单位价值≤500万元，一次性在当期税前扣除税收优惠财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号规定，缩短折旧年限不得低于规定
年限的60%，加速折旧可采用双倍余额递减法或者年数总和法。后续会有明确政策出台。单位价值＞500万元，缩减年限或加速折旧企业所得税预缴申报表已进行了修订，增加了该项优惠享受的填列行次。2020.1.1-2024.12.31执行期限注：预计后期会出台更明细的政策文件好书推荐原价138元，限时特惠88元长按识别二维码即可购买更多资料扫码关注更多税务问题请登录税台网查询，税台网，一站式税务学习平台 |
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