网红直播收入如何缴税？税收实务系列课02秦梅松2020年8月讲师介绍梅松讲税听梅松讲税成税务专家！梅松简介：注册会计师、税务师，税务局、事
务所、企业多年涉税经历，1992年于厦门大学税收专业学习，迄今已28年。科班理论扎实，实战经验丰富。税收实务1以自然人身份直播消费
者消费直播平台网红以独立身份工作，直播平台只是一个场所。平台和网红之间不是雇佣关系而是劳务关系。业务实质签订劳务合同个人适用税率3
%，疫情期间可减按1%或者免征。个人若办理临时税务登记，可享受小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）免税的优惠举
例：小梅以个人身份为直播平台提供直播服务，并签订了劳务合同。今年“618”小梅获得劳务所得10万元。小梅到税务机关代开了发票，并交
纳了增值税100000÷（1+1%）×1%=990.1元，附加税款990.1×（7%+3%+2%）×50%=49.51元。直播平
台应该按照劳务报酬代扣代缴税款100000÷（1+1%）×（1-20%）×40%-7000=24683.17元。合计缴纳税款2
5722.78元。次年小梅应该按规定办理汇算清缴。增值税城市维护建设税7%，教育费附加3%、地方教育费附加2%。2019年1月1日
至2021年12月31日附加税减半征收附加税纳税情况按照劳务报酬所得计税平台预扣预缴，适用税率20%-40%个人在次年汇算清缴，综
合所得税税率3-45%个人所得税税收实务成立个体工商户、合伙企业税费缴纳类似2成立工作室（个人独资企业）通过平台直播消费者一些直播
平台为了吸引人才，在税收上做安排，满足一定条件的，可在线申请成为个体工商户主播或合伙主播消费直播平台个人成立工作室，工作室与直播平
台属于劳务关系，工作室取得收入同时开具发票。业务实质签订劳务合同工作室一般纳税人，按照提供服务适用税率计算增值税。小规模纳税人，适
用税率3%，疫情期间可减按1%或者免征。月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）免税增值税举例：小梅成立个人独资企业，属于小规
模纳税人，采用核定征收，核定所得率10%。2020年与直播平台合作取得收入300万元。该工作室应缴纳增值税300÷（1+1%）×
1%=2.97万元，附加税2.97×（7%+3%+2%）×50%=0.15万元。个税=300÷（1+1%）×10%×20%-1
.05=4.89万。合计缴纳税款8.01万元，税负率=8.01÷300=2.7%城市维护建设税7%，教育费附加3%、地方教育费附
加2%。2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人附加税减半征收。附加税纳税情况实务中，一些工作室注册在税收洼地以享受
税收返还等优惠。一般可申请核定征收，经营所得适用税率5-35%个人所得税税收实务目前最常用的一种形式，一些平台为了规避风险甚至强制
个人在入驻平台时必须选择经纪公司。3与经纪公司签约通过平台直播消费者个人通过经纪公司与平台合作直播，个人与直播平台没有直接关系，与
经济公司的关系取决于协议的形式。消费业务实质直播平台合作协议签订劳动协议，按照工资薪金所得计算个税签订劳务协议，按照劳务报酬所得计
算个税，还需缴纳增值税和附加税。经纪公司纳税情况劳务协议劳动协议个人个人4作为平台员工直播消费者与直播平台签订劳动合同，形成雇佣关
系，作为平台的员工进行直播。业务实质消费直播平台签订劳动合同按照工资薪金缴纳个人所得税按月预扣预缴，次年汇算清缴适用税率3-45%纳税情况个人 |
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