小规模季开票超过30万，三种情况可免税！税收实务系列课01秦梅松2020年8月讲师介绍梅松讲税听梅松讲税成税务专家！梅松简介：注册会计师、
税务师，税务局、事务所、企业多年涉税经历，1992年于厦门大学税收专业学习，迄今已28年。科班理论扎实，实战经验丰富。税收实务一
般情况下，小规模纳税人开票额不超过销售额，按照总局公告2019年第4号的规定，小规模纳税人季度销售额不超过30万元可享受免税优惠，
即开票额超过30万必然不能享受免税优惠，但以下三种情况，开票额超过30万元也可免税：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有
关征管问题的公告》（总局公告2019年第4号）一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为
1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣
除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。二、适用增值税差额征税
政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。1差额征税，销售额超过30万但差额后销售额未超过3
0万小规模纳税人差额征税情形汇总表征税项目销售额参考文件建筑服务全部价款+价外费用-分包款财税〔2016〕36号附件2经纪代理服
务全部价款+价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金等金融商品转让卖出价-买入价客户场站服务价款+价外费用-支付给承运方运费物
业管理服务纳税人收取自来水水费收取的水费-对外支付的水费总局公告2016年第54号旅游服务价款+价外费用-向旅游服务购买方收取并支
付给其他单位或个人的住宿费等财税〔2016〕36号附件2劳务派遣服务收取价款+价外费用-代用工单位支付的工资、福利、社会保险、住房
公积金财税〔2016〕47号安全保护服务财税〔2016〕68号人力资源外包服务财税〔2016〕47号转让营改增之前取得的土地使用权
全部价款+价外费用-土地使用权的原价财税〔2016〕47号销售取得（不含自建）的不动产（不含个人销售购买的住房）全部价款+价外费用
-土地使用权的原价-不动产的购置原价或取得不动产时的作价总局公告2016年第14号举例：某建筑业小规模纳税人，2020年第二季度取
得建筑服务收入60万元，开票额60万元，同时向其他建筑企业支付分包款36万元，该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额24万元，小于
30万元，可享受小规模纳税人免税政策。税收实务2扣除不动产后销售额未超过30万《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管
问题的公告》（总局公告2019年第4号）一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳
税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期
发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。二、适用增值税差额征税政策的
小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。举例：A小规模纳税人2020年第一季度销售货物、提供服务
、销售不动产共计36万元，全部开具发票。其中销售不动产收入8万，则扣除不动产收入后的销售额28万元，未超过30万元，可享受免税优惠
3扣除补开前期发票后销售额未超过30万举例：A小规模纳税人2020年第二季度共开具发票38万元，其中10万元的发票是补开第一季度
已申报增值税的发票，由于第二季度实际销售额只有28万元，可享受免税优惠。注：由于增值税按照纳税义务发生时间而非开具发票时间来确定销
售额，会出现“未开票收入”和补开前期发票的情况。小规模纳税人申报表没有“未开票收入”相关行次，当开票额大于销售额时，据实填列后会对
比异常，此时需要向税务大厅提供证明材料解除异常，申报表的具体填报方式各地税务机关可能不同。免责说明：课程仅供学习参考，具体请以税局为准 |
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