增值税“免税收入”一定更节税吗？税收筹划系列课03秦梅松2020年7月讲师介绍梅松讲税听梅松讲税成税务专家！梅松简介：注册会计师、税务师
，税务局、事务所、企业多年涉税经历，1992年于厦门大学税收专业学习，迄今已28年。科班理论扎实，实战经验丰富。税收筹划1一般情况
总局公告2020年第8号、总局公告2020年第25号增值税免税项目较多，此处仅列举了疫情期间最新的免税规定，其他可查阅《增值税暂行
条例》、财税〔2016〕36号文件附件4等文件◆运输疫情防控重点保障物资取得的收入◆公共交通运输服务◆生活服务◆为居民提供必需生
活物资快递收派服务◆电影放映服务取得的收入收入类型增值税免税收入财税〔2016〕36号文件附件1规定生活服务包括文化体育服务、教育
医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。《增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵
扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；◆收入免增值税
◆用于免税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣征税规定注：应与0税率进行区分，0税率项目可以抵扣进项税当作为征税项目的销项税大于进
项税时，享受免税无需缴纳销项税，同时不抵扣进项税，计算出增值税款更少，更节税税收筹划2特殊情况应放弃免税应税项目本身进项税额大于销
项税额两个原因：项目未产生增值；购进货物适用高税率，销售货物适用低税率总局公告2019年第87号2019年10月1日至2021年1
2月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。应对比加计后进项税额与销项税额，进项税额大于销项
税额时，放弃免税更节税举例：梅松公司属于疫情防控重点保障物资生产企业，2019年12月末增值税留抵税额100万元，1月运输疫情防控
重点保障物资取得的收入500万元，适用税率9%，也可享受免税优惠。若享受免税，则当月与免税收入有关的进项税35万不允许抵扣，同时
还需转出前期购买固定资产已经抵扣的进项税的一部分100万，1月做进项税做转出后的留抵税额20万元，相比于2019年12月未产生增量
留抵退税，不能申请退税。若不享受免税优惠，则公司1月的留抵税额为20+100+35-500×9%=110万，可申请退税110-1
00=10（万）。因此，梅松公司应放弃免税。生活性服务业享受进项税加计抵减特殊情形总局公告2020年第8号自2020年1月1日起
，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还相比于2019年12月底新增加的期末增量留抵税额根据留抵退税的情况
判断，若放弃免税能退税，则应该放弃疫情防控重点保障物资生产企业享受增量留抵税额注：除此之外，企业若享受免税优惠，按照规定不能开具专
用发票，可能造成客户的流失，这也是考虑因素之一。免责说明：课程仅供学习参考，具体请以税局为准 |
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