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模块一会计基础知识介绍
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专题八、收入、费用和利润
第一部分、收入
一、收入的概念
收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
二、收入的确认和计量（五步法）
第一步，识别与客户订立的合同；（◇与确认有关）
第二步，识别合同中的单项履约义务；（◇与确认有关）
第三步，确定交易价格；（与计量有关）
第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务；（与计量有关）
第五步，履行各单项履约义务时确认收入。（◇与确认有关）（时点？时期？）
举例：
甲公司为财务软件开发公司，与乙公司签订价款为7万元的合同【销售软件（单独售价6万元、1年期软件维护（单独售价4万元）】（注意：时点？时期？）
第二部分、费用
一、费用的概念
费用：是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
二、费用的内容
企业的费用主要包括：成本费用（如：营业成本、税金及附加）和期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）。
第三部分、利润
利润表（简表）
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编制单位____年___月单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 加：其他收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 净敞口套期收益（损失以“-”号填列）（特殊） 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 信用减值损失（损失以“-”号填列） 资产减值损失（损失以“-”号填列） 资产处置收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额 七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 第四部分、所得税
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）
其中：
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
第五部分、期末财务成果的核算
【补充例题?计算题】
乙公司2×19年有关损益类科目的年末余额如下（所得税税率为25%）：
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单位：万元 科目 借或贷 本期发生额 主营业务收入 贷 600 其他业务收入 贷 70 公允价值变动损益 贷 15 投资收益 贷 60 营业外收入 贷 5 主营业务成本 借 400 其他业务成本 借 40 税金及附加 借 10 销售费用 借 50 管理费用 借 70 财务费用 借 20 资产减值损失 借 10 营业外支出 借 50 ?
【正确答案】
乙公司2×19年年末结转本年利润应编制如下会计分录：
1.将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。
（1）结转各项收入、利得科目
借：主营业务收入600
其他业务收入70
公允价值变动损益15
投资收益60
营业外收入5
贷：本年利润750
（2）结转各项费用、损失科目
借：本年利润650
贷：主营业务成本400
其他业务成本40
税金及附加10
销售费用50
管理费用70
财务费用20
资产减值损失10
营业外支出50
2.假设乙公司2×19年不存在所得税纳税调整因素：
应交所得税=（750－650）×25%=25（万元）。
（1）确认所得税费用
借：所得税费用25
贷：应交税费——应交所得税25
（2）将所得税费用结转入“本年利润”科目
借：本年利润25
贷：所得税费用25
3.将“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”。
借：本年利润75
贷：利润分配——未分配利润75
4.按照10%提取法定盈余公积。
借：利润分配——提取盈余公积7.50
贷：盈余公积7.50
5.将“利润分配——提取盈余公积”转入“利润分配——未分配利润”科目。
借：利润分配——未分配利润7.50
贷：利润分配——提取盈余公积7.50
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