财务管理分析

财务管理作业财务预算与项目融资（字数：24252）学员姓名(中文)(英文):学员识别号：目录概论1一.组织简介1二
.企业财务管理现状1（一）预算所使用的方法1(二)预算的流程1(三)预算的执行与监控1（四）预算的考核评估1三.对比报表分析1（一
）.2016年与2017年实际财务报表的对比分1(二).企业外部环境分析以及与竞争对手的对比数据分析1（三）SWOT分析1四.基于
以上分析，为下一个会计期制备预算1（一）.企业的战略目标1（二）.财务目的及目标1（三）.相关假定1（四）预算报表1五.资本投资项
目评估1（一）项目介绍以及投资该项目的目的1（二）项目的投资成本及资金来源1（三）计算该项目的投资回报1（四）风险管理1六.报告程
序1七.企业财务管理状况的总体评价及改善建议1八.附件1九.参考资料1概论本篇报告首先对我公司有限公司的概况、运营状况以及组织机
构等进行了简要介绍，然后针对企业尚未实行预算情况的现状，进行了详细的分析，分析了由于没有预算给企业在日常经营管理过程中造成的诸多问
题和许多困难，并且针对这些问题提出了许多企业实行预算管理的好的建议。本报告通过对2016年与2017年报表数据的对比，对企业财务状
况的增减变动进行了详细的分析，而且对于以后如何改善财务状况提出了许多建议。报告运用波特五力模型以及SWOT分析对企业所在行业进行了
比较全面的分析，并通过与竞争对手的比较，分析了企业的优势、劣势以及企业的机会和威胁。针对企业的战略目标和财务目标，编制了企业201
8年度的财务预算。最后对企业计划投资的基地蔬菜大棚建设的资本项目进行了详细的分析，通过对收入成本费用的测算、现金流的预测，使用回收
期、ARR、IRR、NPV等方法对项目进行了评估，并分析了项目风险以及提出应对措施。最后，对公司的财务管理状况进行了总体评价和改善
建议，以期有效提高企业的财务管理水平。本报告编写的目的是：通过对公司财务状况、所处行业分析、公司预算的编制以及资本投资项目的分析，
向公司管理者说明公司财务管理对于实现公司战略和运营目标的重要性，从而使财务资源能得以有效利用。说明：本报告财务报表数据取自公司
级别的财务报表。一.组织简介有限公司成立于2006年7月，注册资金为100万元人民币，公司以有机食品、绿色食品、无公害农产品和河
北特产为主营业务。公司组织机构图本人所属部门：财务部经理，主要的工作职责：1.组织领导公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核
算、会计监督、审计监察、存货控制等方面工作，加强公司经济管理，提高经济效益。2.参与制订公司年度总预算和季度预算调整，汇总、审核
下级部门上报的月度预算，召集并主持公司月度预算分析与平衡会议。3.掌握公司财务状况、经营成果和资金变动情况，及时向总经理和董事长
汇报工作情况。4.主持制订公司的财务管理、会计核算和会计监督、预算管理、审计监察、库管工作的规章制度和工作程序，经批准后组织实施
并监督检查落实情况。5.负责审核签署公司预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务报告、会计决算报表，会签涉及财务收支的
重大业务计划、经济合同、经济协议等。6.参与公司投资行为、重要经营活动等方面的决策和方案制定工作，参与重大经济合同或协议的研究、
审查，参与重要经济问题的分析和决策。二.企业财务管理现状我公司目前没有全面启动预算管理工作，未建立公开、透明、规范、完整的预算体
制，公司日常的经营管理工作受到很大的影响，具体体现在以下两方面：1.公司战略目标无法转变为数量化的实现，无法对战略实施的过程进行有
效地控制与监督，导致公司制定的目标不能准确的实现，不能完成公司制定的各项任务指标；2.公司经营管理者很难预测、控制突发事件的发生，
在很大程度上也限制了公司的发展。如公司不能有效制定下一年目标计划，无法清晰表达所要实现的目标，使得公司各部门没有明确的任务目标，导
致每天都在忙碌的做着没有方向的工作，严重的制约了公司的发展；建议企业从现在开始着手准备下一年度的预算工作，并在下一年开始全面实施预
算管理。预算所使用的方法对于公司而言，建议采用零基预算和增量预算相结合。零基预算法的优点：“1、这种方法能够合理配置企业资源，确保
重点、兼顾一般。由于零基预算法采用了典型的先“自下而上”，后“自上而下”，再“上下结合”式预算编制程序，充分体现了群策群力和从严从
细的精神，有着坚实的员工基础，便于预算的贯彻实施；2、这种方法打破了条条框框的束缚，提高全部资源的使用效率。由于预算指标不受现行实
际情况制约、不受现有成本费用项目的限制，能调动发挥各部门人员的主动性和积极性，又能促进各部门精打细算，合理使用资金，将有限的资源运
用到最需要的地方。尽管零基预算法和传统的预算方法相比有许多好的创新，但在实际运用中仍存在一些“瓶颈”。(1)由于一切工作从“零”做
起，因此采用零基预算法编制工作量大、费用相对较高；(2)分层、排序和资金分配时，可能有主观影响，容易引起部门之间的矛盾；(3)任何
单位工作项目的“轻重缓急”都是相对的，过分强调项目，可能是有关人员只注重短期利益，忽视本单位作为一个整体的长远利益。”（资料来源
：《绩效管理》中信出版社张新民吴革/译2009年9月第一版）增量预算法的优点：“编制方法简便，容易操作，便于理解；同时，由于
考虑了上年度预算实际执行情况，所编制出的收支预算易得到公司各层级的理解和认同。增量预算法存在一定缺点，由于增量预算法假定上年度的经
济业务活动在新的预算期内仍然发生，而且过去发生的数额都是合理的、必须的，这就有可能保护落后，有可能使某些不必要的开支合理化。同时，
增量预算法也容易使预算部门养成“等、靠、要”的惰性思维，滋长预算分配中的平均主义和简单化，不利于调动各部门增收节支的积极性，不利于
企业的长远发展。”根据零基预算和增量预算方法的概念和优缺点，我认为在公司的业务部、财务部、办公室、采供部、配送部、仓储部、生鲜部等
期间费用部门实行增量预算，在连锁部采用实行零基预算。业务部、财务部、办公室、采供部、配送部、仓储部、生鲜部等期间费用用上一年度
发生的费用总额作为基础数据，如果现有的业务以后会持续发生，原来的各项支出也是比较合理的，根据预算期的业务量水平和预测会影响到各种费
用等因素的变动情况，所以要调整有关原有费用来编制下一个年度的预算报告。但是这样编制的预算会受上一期费用等的影响，是不利于公司的发展
。连锁部预算是用零基预算方法编制。因为连锁部要不断开新店，预算要考虑连锁店所在的地域不同，周围的行业竞争、周围的环境和消费人群等都
会对预算造成很大的影响。所以，连锁店在编制成本费用预算的时侯，不考虑上一年度所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零
为出发点，一切从实际需要与可能出发，并逐项进行审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，这样就会造成工作量大，编制时间较长。
(二)预算的流程预算流程图经营目标销售预算管理费用预算算应收账款预算商品采购预算销售费用预算资金预算财务费用预算利润表预算现金流
量表预算投资预算通过资产负债表预算执行未通过（1）、我公司准备实行自上而下的预算方法，由公司财务部门负责预算管理工作。由董事会负
责成立预算管理委员会，与各个管理部门一起拟订预算的目标、实施方法，并将预算指标、要求等事宜在10月上旬下达到各预算部门。（2）、根
据公司制定的经营目标，销售部在15个工作日内编制完成每个月份的销售收入预算和应收账款预算，并将预算报表通过预算管理部门（财务部兼管
）将预算指标下达给各预算编制部门。与预算相关的部门有：财务部、办公室、业务部、连锁部、配送部、采供部、生鲜部、仓储部等。因为年度预
算目标制定不合理，可能会导致企业资源浪费或经营发展目标难以实现，所以公司开会制定公司确定年度经营目标，根据公司的发展战略，上年实际
情况以及预算期经济政策变动、内部环境变化等因素综合考虑本年度经营目标及年度预算，并将预算分解到各部门。符合各部门工作计划、任务的资
源的要求。预算数据按年度、部门进行编制。预算编制不科学，可能会导致预算偏离预定目标或与实际产生较大差异，所以各部门要根据年度经营目
标编制本部门的预算。财务要和其他部门进行沟通、协商，以保证预算的可行性。财务部、办公室在接到生产部、销售部的相关预算后编制本部门资
金、费用预算，并在15个工作日内将相关预算报表送达给财务部和预算管理委员会。财务部在11月20日前将成本预算、资金预算、期间费用预
算以及预算财务报表报送预算管理委员会。（3）、公司各职能部门具体负责本部门业务的预算编制、执行、分析；配合预算委员会和财务部门做好
总预算的平衡、协调、分析、控制与考核，并对本部门的预算执行情况承担责任。（4）、预算管理委员会在12月22日前召开预算管理委员会会
议，审查公司下一年度预算，对未能通过预算管理委员会审查的项目，由预算编制和执行部门重新调整编制，并在3个工作日内重新报送审议。12
月26日前预算管理委员会应将审议通过的预算报告报董事会，董事会在12月28日前审批预算。公司预算经董事会审批后，由预算管理委员会下
达公司各预算责任部门执行。投资预算是根据业务部与连锁部在新的一年开发新的客户和开新点的要求来制定投资预算。销售预算工作是根据业务部
、连锁部、配送部的预测来进行编制。销售预算一经确定，就成为其他预算等的编制依据。所以销售预算争取准确。预算编制过程中，财务部要及时
与其他各部门协调，各部门要对编制的预算数据负责，应确保预算数据的准确性，可操作性和合理性。首先是由连锁部、业务部、配送部三个部门一
起根据上年实际销售情况和本年度的公司的总体目标制定销售计划，根据一定比例的增长率，制定出年销售总量和季度销售总量。财务部门保持与各
预算部门的沟通与协作，并汇总和审查预算数据，提出修改意见。各部门编制销售计划、采购计划、配送计划和仓储计划，估算相应的销售收入。采
购预算：采供部与仓储部要根据公司的实际上年的采购情况与三个销售部门制定的销售预算计划和库存情况制定出新一年的采购预算。在采购环节建
立招标、询价、考评机制，加强源头质量、数量、价格管控；在分菜出入库环节加强库存管理、现场管理、出入库过秤、损耗管理；在物流配送环节
加强退货、补货、换货、车辆费用管理；在客户环节加强定价、服务、回单管理；在票流环节加强及时性、准确性管理；在挖潜增效上要加强品项管
理、人员利用率和效率管理、在提高业务水平、提高服务质量、节能降耗、减少客户投诉等方面下功夫。管理费用的预算编制：财务部、办公室等管
理部门根据上年的实际情况结合预算年度内外环境变化等因素对各部门上报的预算进行逐项审核，待审核无误后进行汇总，编制财务预算财务部门通
过与其他部门进行沟通协商，汇总所有费用支出明细，编制管理费用预算；各部门应该在12月中旬上报给预算管理部门---财务部，财务部经过
汇总后确定公司的资金预算，最后形成预算的损益表、预计资产负债表、预计现金流量表；然后再经财务审核报财务经理复查，财务经理提出建议后
报总经理，若预算年度经营预算切实可行，总经理能接受预算方案则批准；如果总经理不接受预算方案，就要提出意见返回财务经理，财务经理对照
公司的经营目标提出修改建议返回财务部，由财务部修改后再返回到各部门去进行修改，直到总经理接受为止。(三)预算的执行与监控预算指标下
达后，应该由每一个进行预算编制的部门来全面负责预算计划的执行。财务部、办公室等费用部门应该全面负责每个月的费用支出，如办公费、水电
费、车辆费、差旅费、业务招待费、人员工资等。公司各部门费用采取固定成本方法进行预算管理，成本费用采取以主要成本指标考核和“固定+弹
性成本管理”相结合的管控方法。各责任部门均将年度成本费用指标分解到各月，日常一切开支均按成本费用预算执行，超出预算额度外的支出项目
必须报预算管理委员会审批后方可支付。公司各部门费用核定总额原则上在计划年度内不做调整，科目间可以进行调剂；销售部门将预算收入分解到
每个销售人员、每个业务网点、每个客户身上，应收账款预算按月按客户明细编制执行，对收入和收款的跟踪采用累计收入完成率和累计收款率等指
标，根据各季度累计完成情况给予加奖或扣奖，成本费用按品种和项目构成分别执行考核，注意付现费用和非付现费用的区分。生产部门按月份和产
品品种分解成本费用预算，充分结合库存、销售量来确定产量。根据应付账款额度、销售量等指标合理控制采购量，每月考核产品合格率，制造费用
节约额等指标并按照预算进行奖惩。财务部、办公室按费用项目构成严格执行预算资金，做好管理事项完成率、节约额的考核。财务部门根据现有资
金、销售收款、采购情况等合理安排预算资金；根据汇总的财务数据对预算的执行情况予以跟踪检查；及时出具财务报表，将预算财务报表与实际财
务报表进行对比分析，为决策和调整提供准确及时的财务信息。在预算执行，过程中，作为各责任中心的子部门和单位必须每星期末向预算管理委员
会办公室报送本周预算执行计划进度，这是预算管理委员会对预算进行过程监控的依据，也是预算管理委员会考虑是否调整年度预算的重要参考。
建立预算报告制度，对预算执行过程中出现的新问题，出现较大偏差的及时查找原因，采取措施保证完成预算目标。由预算管理委员会定期召开财务
预算考核评估分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究落实解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。每月的最后5个工作日，每个预算
执行部门都要将本月预算执行情况和预算的对比数据和差异的原因，统一汇总上报到预算管理部门。预算在执行过程中也会出现一定偏差的，如果业
务部门在预算期间内没有完成预期目标，应该从中找出具体的原因来，是客观因素---政府调控、行业竞争造成的，就及时调整销售方案，并制订
销售预算动态控制；如果是人力执行情况，可以进行资源调配，或在销售月度绩效考核上予以体现。（四）预算的考核评估预算的考核评估是企业计
划与控制中一个非常重要的部分，它的目的就是为了改善公司的绩效，使公司的物质资源和人力资源都能发挥出应有的作用，从而能顺利完成企业的
目标计划，因此建议企业按如下方法对预算进行考核评估：考核评估的重要核心工作是是将企业的实际结果与预算目标进行对比，以此来保证公司的
经营活动与目标计划相符，从而来实现预定的目标计划。总经理要根据财务部提供的对比报表，对销售部销售收入指标、销售费用指标、应收账款指
标等进行逐一考核，对供应部采购成本指标进行考核，对财务部资金预算指标和财务费用指标进行考核；各部门负责人按照本部门给员工下达的指标
进行考核；公司董事会对总经理就总预算指标进行考核，包括利润、收入、成本费用和各种比率指标。考核分为月度考核、季度考核和年度考核。对
于未完成考核指标的部门（个人），应向其上级主管部门说明原因并且要制定出切实可行的改进措施。考核结果与工资及奖惩晋升制度挂钩，对于完
成考核指标的部门或个人，准予发放绩效工资，并按制度给予奖励、晋升，对于未完成考核指标的部门或个人，在绩效发放、奖励晋升方面给予惩罚
，并督促其改进绩效。三.对比报表分析（一）.2017年与2016年实际财务报表的对比分1.2017年总体经营情况概述2017年公司
的收入是674.44万元，成本是643.77万元，费用是33.08万元，利润是-3.3万元；资产总额是755.07万元，负债总额是
705.53万元，所有者权益是49.54万元。经营性活动产生的现金流量净额是322.17万元。2017年关闭了营业面积过小的市庄路
店和多年亏损的华夏店，使全年销售收入减少了1400.12万元。同时周边地区也开了几家和我们竞争的店面，抢占了市场，大大影响了我们的
销售额。2.损益表差异分析（对比报表见附件1）2017年的实际主营业务收入是674.44万元，比2016年减少了1400.12万元
。其中：生鲜蔬菜收入占总收入的比例比2016年上升了25.78%,生鲜收入上升的主要原因是因为关闭了营业面积过小的市庄路店和多年亏
损的华夏店，新建了合作路店、众美店，通过调整扩大了经营面积，提升了店面形象，销售额也实现了明显提升。二是为把向生鲜要客流落到实处，
将连锁部生鲜交由公司生鲜部专业运营管理，同时增加生鲜商品品项，在多数门店增加了生肉销售、熟肉制品等，积极探索绿色菜蓝子向大厨房转变
，增加了有效客流，提高了单价。特产收入占总收入的比例比2016年下降了25.78%，一是国家把抑制“三公”消费作为反腐倡廉重点领域
来抓，我国高档消费及“礼品”经济等行业将面临一次重大洗牌。所以我单位特产礼品包装受到很大影响；二是因为在我店旁边新开了一家专门经营
特产的旗舰店，所以对我公司影响很大，致使特产收入下降比例浮动较大。所以我单位要细分市场、优化布局要下大力气研究市场，尤其针对变化较
大的礼品市场，要选准方向，积极应对挑战。按着大宗团购、大超业务、市内分销、外埠分销、网上营销、旅游市场细分六条销售渠道，重新划分三
个业务部职责，分别明确专人负责拓展、跟进、维护、服务，各业务部要集中精力做好本渠道的市场调研分析，分别制定发展规划，要针对不同消费
群体，进行产品结构调整，做好不同季节、不同节日产品组合，做到淡季不淡、旺季更旺。要在提高日常销售能力，培育重复消费、培养潜在消费群
体上下功夫。要甄选保质期长、质量稳定的深加工产品，借助分销商的力量推向全国。2017年主营业务成本比2016年增加1.01%，其中
：蔬菜的成本支出占全年总收入的百分比比2016年增加25.95%，原因是由于一是由于生鲜是自产自销的，属于无公害的产品，不施农药，
夏天病虫害情况比较严重，加强田间管理，控制田间湿度，及时摘除老病叶，通风透光降湿等防护措施要增加人工成本。二是夏季损耗大，没有完善
的措施。采摘后要运到加工车间进行加工后再运到卖场进行销售。措施是要利用粘贴板、驱赶器等防护措施，减少人工费用；夏天损耗大然后减少运
输环节，直接在蔬菜基地进行检测，检测完成后直接运输到店里进行销售，通过销售绿色蔬菜，让企业可获取可观的经济效益。根据市场价格、需求
等情况适时销售或存贮加工蔬菜，把容易腐烂的蔬菜放到冷风柜上摆放，及时洒水，保持湿度，及时整理，到了下班时及时降价促销，让绿叶菜在店
里不隔夜，减少损耗。特产的成本支出占全年总收入的百分比比2016年减少了24.94%，因为是把主打产品、利润率高的特产放到市场，虽
然销售减少了，但是成本也比13年相应的减少了。2017年的营业费用中的汽油费占总收入的比例比2016年下降了0.12%，2011年
去基地的次数比较多，车辆使用率较高，油费相对较高。17年因为使用了现代化管理，增加了监控系统，不用去基地就能随时掌控蔬菜的种植生长
采摘情况。使车辆的使用率减少，每月就固定几次去基地运输，是车辆使用率降低，油费也就随之降低。建议对车辆进行统一调度管理，每月末汇总
统计车辆包公里耗油使用情况，对于一年没有违章记录没有出过交通事故的司机进行奖励。所以使车辆的费用有所降低。运输费比2016增加0.
08%，因为到基地次数太多，对车辆的管控也没有到位。所以要有计划的安排，把检测安排到基地，减少到基地运输的环节。对车辆要实行派车单
制度，谁使用要进行详细的登记。每月进行汇总统计交到财务。办公费比2016年增加0.04%，因为增加了监控系统软件，所以需要的相对应
的耗材也就随之增加。办公用品的采购领用统一管理领用，实行台账登记制度，避免各部门自行采购造成的不必要的浪费。工资比2016年增加1
.52%，是为提高员工福利待遇，公司连续2次上调工资。建议公司实行绩效挂钩，充分调动员工的积极性，2017年的业务招待费用占总收
入的比率比2016年下降了0.07%，严格控制了招待标准，招待费必须与经营有关，控制陪餐人数。3.资产负债表差异分析（对比报表见附
件2）偿债能力比率分析2017年负债比率比上年降低了0.23%，主要是因为公司有了回款，所以及时偿还了外借款，使得其他应付款减少了
。由于月底清理备用金借款，及时收回了其他应收款.使得负债减少的额度比资产多，导致负债比率减少。资产管理能力的分析2017年存货周转
天数比2015年增加了73天，因为采购的特产存货较多，周边同类产品增加，使得该类产品滞销，导致存货积压过多，使其周转天数增加。导致
资产负债表中的“存货”科目增加，发生变化，这样不仅影响企业的短期偿债能力，也体现了企业管理水平。建议：由于周边竞争对手的抗衡，所以
我公司要调整产品结构，将类似特产的滞销产品促销或者降价处理，而且要开发新的产品来取代它，保持良好的存货周转天数。要使存货保持在同行
业的一定限度范围内，使企业变现能力增强，优化资金结构。应收账款周转天数比2016年增加239天，应收款周转天数增加的原因是本年的销
售收入比上年大幅度下降，应收款减少的幅度低于收入减少的幅度，使得周转天数增加。建议是：利用绿色蔬菜和农产品的优势增加销售收入来减少
应收账款的周转天数，加强资金的流动性。获利能力的分析:2017年的销售毛利率比上年减少1.01%，具体的原因主要是滞销产品收入降低
，成本增加，导致销售毛利率比上年减少。建议增加产品品项，调整产品结构。2017年的净资产收益率比2016年减少90.91%，主要原
因就是因为特产滞销，销售额降低，采购成本增加，致使毛利率降低，因为督促回款使得应收账款减少，用资金产换了外借款，使得其他应付款减少
等，所以造成净资产收益率降低。建议调整产品结构，增加利润率大的产品的份额，将滞销的产品进行降价或者促销处理，将损失降到最低。公司的
盈利能力与行业水平比较，相对较差。净资产收益率低，公司可以优化资源配置，减少闲置资产，增加资产利用率。从数据看，公司的成本费用利润
率也低于行业其他企业，说明公司成本费用控制能力较差，随着主要原材料价格上涨，公司更应该控制成本费用，从而增加利润。4.现金流量表差
异分析（对比报表见附件三）经营活动产生的现金销售商品、提供劳务收到的现金2017年比2016年减少了1162.59万元，因为企业改
制，有几个店处在被拆迁的位置，现正在找店重新开业。所以造成收入减少。利润表上的主营业务收入科目相对应减少了。购买商品接受劳务支付的
现金2017年比2016年支出减少了2349.90万元，主要原因是收入的减少，成本也相对应减少，导致损益表上的主营业务成本科目减少
。投资活动产生的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额比2016年增加了1．3万元，主要原因是处理了一辆货车，导
致“资产负债表”中的“固定资产”科目减少。筹资活动产生的现金借款所收到的现金比去年减少583.84万元，是因为实行了现代化管理增加
了监控系统，因为资金短缺银行贷款，导致资产负债表中的“短期借款”增加了。收到的其他与筹资活动有关的现金比去年减少1.31万元，是因
为收回了应收账款和其他应收款，有了资金所以偿还了借款，所以导致了“资产负债表”中的“其他应付款”减少。总体来说，2017年现金流比
2016年高，直接偿付流动负债的能力强，建议财务部门和业务部门共同关注应收账款等往来账目，及时收回各种款项，减少资金占压，增加资金
的流动性。(二).企业外部环境分析以及与竞争对手的对比数据分析波特五力模型使用分析“波特五力模型是哈佛商学院的教授迈克尔·波特
(MichaelPorter)于上世纪70年代晚期提出的，波特的工作为行业分析提供了新的框架。五种力量模型将大量不同的因素汇集
在一个简便的模型中，以此分析一个行业的基本竞争态势。五种力量模型确定了竞争的五种主要来源，即http://wiki.mbalib.
com/wiki/%E4%BE%9B%E5%BA%94%E5%95%86供应商和购买者的议价能力，http://wiki.mbal
ib.com/wiki/%E6%BD%9C%E5%9C%A8%E8%BF%9B%E5%85%A5%E8%80%85潜在进入者的威胁
，替代品的威胁，以及最后一点，来自目前在同一行业的http://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%85%AC%E5
%8F%B8公司间的竞争。一种可行http://wiki.mbalib.com/wiki/%E6%88%98%E7%95%A5战略
的提出首先应该包括确认并评价这五种力量，不同力量的特性和重要性因行业和http://wiki.mbalib.com/wiki/%E
5%85%AC%E5%8F%B8公司的不同而变化，如下图所示：”http://wiki.mbalib.com/wiki/Image
:%E6%B3%A2%E7%89%B9%E4%BA%94%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90%E6%A8%A1%
E5%9E%8B1.gif（资料来源：《企业战略》L.J.布儒瓦第三艾琳.M.杜海尔J.L.斯廷珀特2004年9月第1版）供
货方的讨价还价能力因为我单位是专门经营河北省特产的和绿色蔬菜的公司，所以逢年过节单位发福利和送礼都是首选农产品特产店，而且我单位是
不收供货商进店费的，所以供货商都非常愿意和我们合作，供货商的密集程度很高，有以上几点优势，可以提升我公司的谈判实力。但是如果转换供
货商，对企业损失很大，因为许多顾客和固定单位都是认品牌的，尤其是核桃大枣之类的特产，影响很大。这样无形之中就会提高供货商的谈判能力
。供货商的讨价还价能力要看情况而定，供货商的讨价还价能力取决于市场的供求关系，对于我公司已经营的商品，供应商也经营同品类的产品，这
是买方市场，而且供大于求，这种情况下它的讨价还价能力就小。如果供应商所供应的产品是我公司没有的而且还是想引进的品种，这是供方市场，
所以他的讨价还价能力就相对较高买方的讨价还价能力我单位固定的购买绿色蔬菜和特产的客户的密集程度占80%，比其同类供货商的密集程度略
高10%左右。购买者的讨价还价能力是与商品和品牌在地区整个市场的普及程度有关。这个商品在本地区的销量很大，许多商家都在经营，消费者
就有讨价还价的能力。如果说这个商品是我们公司独家经营的，消费者选择购买的范围小，那么他的讨价还价的能力就弱。对于特产和无公害蔬菜我
们占有很大优势，尤其是我单位自己种植的经过检测的无公害蔬菜，每年春节箱装礼品菜非常畅销，很受顾客的认可，由此可见购买者的讨价还价能
力相对就弱，客户没有转换费用。因为有众多的相似的供货商可供选择，更换供货商的成本很小。行业中潜在进入者的威胁绿色无公害蔬菜，很适
应当今生活水平下的消费者对食品安全品质的要求，随着生活水平的不断提高，这种需求市场越来越大，并且农产品行业的利润相对其他行业较高，
必定引导一些新的投资者加入到行业中来，竞争将会更加激烈。目前就河北省的正规企业有20多家，其他未经注册的种植生产加工绿色无公害蔬菜
有100多家，未来(3-5年)新加入农产品行业的中小型的企业数目将达到200多家。行业的进入壁垒主要有以下几个方面：（1）、规模经
济。在资金上的投入比较大，绿色、无公害农产品，需要种植、加工、检测、运输等，所以要拥有基地、加工车间、仓储、冷库、配送车辆等。因为
要初步形成无公害农产品种植、检测、加工、藏储、配送、连锁专卖一条龙的配套体系，所以需要大量的资金投入。从技术团队、技术积累、上游产
品等产业链来看，如果有新的企业投入，必然要整合整个产业链，尤其是技术人才和技术沉淀。项目建成后，因为企业要实施全程质量管理，并按照
现代企业制度要求，根据业务工作需要，要合理设置工作岗位，按岗聘用，竞争上岗，建立与人事劳动制度相适应的分配制度和激励机制。企业对社
员进行定期与不定期的技术培训，大力引进和推广先进的生产与管理技术。所以也需要大量很多技术人才。（2）、营销渠道。绿色无公害蔬菜，需
要依靠安全可靠的品质，经过长期的使用，才能建立起消费者对产品质量的信任，因此营销渠道，是新进入者的一道有力的进入壁垒。（3）、成本
优势。多项专利技术，形成了有效的进入壁垒；作为一种食品，行业里有严格的卫生标准，这形成行业较强的进入壁垒；新进入的企业缺乏经过长期
生产实践培养出来的专业技术人员，人才缺乏已成为限制新建企业发展的一大障碍。综上所述，由于该行业进入成本较高，但是市场的需求也越来越
大，在可预见的未来，该行业将涌现出较多竞争者，将影响公司现有市场占有率，很有可能导致价格战，潜在的新进入者的威胁较大。替代产品的威
胁农产品的种类很多，替代品对于被替代品的威胁肯定是非常大的，如果替代品的性价比更高、质量更好，就很有可能被取代。比如农户种植的普通
蔬菜，由于成本费用较低，所以我公司的蔬菜很有可能部分被替代，部分普通蔬菜会影响到我公司经营。虽然我公司的产品没有被完全取代，但是对
我单位的威胁还是非常大的。而且影响到我公司的销售收入，限制了利润的实现。如果我公司产品要想不被替代品威胁，不受替代品冲击，那么产品
就要不断更新换代快，要不断提高产品的研发能力，加大市场调研，快速推出适应市场的新产品。现有企业之间的竞争或与竞争对手的对比分析与本
公司经营的内容相同资产规模与员工数量相当的公司的数据对比如下：我公司的竞争对手是金百利有限公司，目前类似企业有100多家正规企业，
按市场占有份额排名前3名情况如下：2017年有限公司主要竞争对手对比表公司名称家家缘金百利员工人数9080产品种类180150
市场占有率2%4%客户满意度80%90%资产（万元）697755价格(元）9070产品特性产品种类变化不大，产品的种类品种、规格
今年没有开发新产品会相应改变，新产品不断出现，质量不断提高，产品数量不断增加这两个企业的数据是由业务人员实地调查，通过统
计汇总数据得来的。金百利公司是家家缘公司的竞争对手，通过与对手相比家家缘的经营模式是专卖、批发兼零售，所以我们用人要比他们多。关于
产品种类家家缘因为有蔬菜，特产、杂粮等，所有产品种类大概有180多种，金百利经销“双汇”品牌产品比较集中，大概有150多种，就此项
家家缘比金百利公司略高一些;另外金百利公司的最大优势在于是经营“双汇”牌子的生产企业，他们代理“双汇”产品，这个品牌已经被大众广泛
认可，所以金百利公司市场占有率有4%，比家家缘公司要高一倍。因为家家缘品牌是个地方品牌，还不能完全被大众认可，所以与金百利的“双汇
”这个老牌子相比有所差异，市场占有率只有2%；在客户满意度方面家家缘公司也稍差一些，金百利公司是90%,家家缘公司是80%。原因是
家家缘公司产品质量不稳、不高、标准不一的现象还经常存在。有的出在原料采购环节，有的出在生产加工环节、还有的出在配送运输环节，所以客
户满意度方面也不如金百利；另外从上表还可以看出，这二个公司都是侧重于工薪阶层的消费人群，在价格上因为我公司销售的是礼品，属中高档，
所以产品的平均价格的90元左右，而金百利公司经营的是“双汇”老牌子价格比较稳定，金百利产品的平均价格是70元左右，在产品范围上非常
适宜消费者的需求，周围交通也都很便利。所以在这方面他们也占着很大的优势；在产品特性方面虽然我公司不断开发新产品，但是与金百利相比还
是有很大差别。所以通过以上对比家家缘主要的竞争对手是金百利公司，并且经营规模与其也有差距，金百利公司处于举足轻重的主导地位，我公司
则处于较弱的竞争地位。由此可见企业之间的竞争会非常激烈。（三）SWOT分析“SWOT分析方法是一种企业内部分析方法，即根据企业自身
的既定内在条件进行分析，找出企业的优势、劣势及核心竞争力之所在，从而将公司的战略与公司内部资源、外部环境有机结合。SWOT分析方法
从某种意义上来说隶属于企业内部分析方法，即根据企业自身的既定内在条件进行分析。（资料来源：《企业战略》L.J.布儒瓦第三艾琳.M
.杜海尔J.L.斯廷珀特2004年9月第1版）”（资料来源:百度百科http://baike.baidu.com/view/
298108.htm?fromId=3309422）根据前面的分析，就我公司的优势、劣势及核心竞争力做以下分析：优势：1、拥有比较
固定的客户且客户质量较高2、拥有较强的组织协调能力；3、原材料质量优势；4、产品质量优势。弱势：1、资金不充裕；2、科技研发能力差
、技术改造投入大；3、品牌效应相比较弱；4、没有建立全面的预算管理体系。机会：1、国家政策支持和保护；2、消费群体扩大；3、国家为
中小企业科技创新提供融资渠道；4、除了蔬菜以外的，还积极寻找合作伙伴，增强公司实力。威胁：1、同行业产品进入市场；2、质量安全问题
很大；3、国家的经济增长趋势放缓，社会购买力下降；4、可替代产品的快速增长，威胁大。优势：1、拥有比较稳定的客户资源且客户的质量比
较高。由于众多的农产品企业都在争夺有限的客户资源，我公司通过几年的积累，拥有了比较稳定的客户群体对我公司来说是非常重要的。公司按照
向团购市场要效益、在主流渠道树品牌、从分销渠道要销量、逐步抢占全国市场的经营思路。一是加强市场调研，找准产品定位。在渠道销售，针对
不同节日、不同市场需求，采取差异化上货，切实做到适销对地、适销对时、适销对人、适销对路，提升了家家缘产品有效客户，扩大了产品销量。
二是重点抓大客户维护与开发。坚持重点客户重点维护，每个客户的管理维护都分解到人，时常与客户保持联系，征求客户意见，节假日以短信形式
等进行问候祝福，保持良好的客情关系，提高了客户的忠诚度。做好原有客户的维护工作，实行经理定期回访制，建立客户投诉惩罚机制，坚持配送
服务责任到人，保证了原有客户业务稳步发展。2、拥有较强的组织协调能力。组织协调能力的提高基于对外贸流程的熟练程度，需要经过实践经验
的积累而获得。3、保证产品质量，特地藁城基地原料基地，建立了绿色、无公害、安全生产链。坚持开源与内部挖潜两手抓，在降低采购成本、减
少损耗上下功夫，在物流、票流上全程把关，切实做到出库与回单相符，减少跑冒滴漏。积极扩大配送品项，从单一蔬菜配送向多品项配送努力，增
强了赢利能力。狠抓产品质量，提高家家缘产品美誉度。质量打造品牌，质量是企业生存的基石，一个没有过硬产品质量的企业，就没有了市场，没
有了生存能力，也就没有了未来。在生鲜质量管控上，继续坚持推行从基地到餐桌全程质量控制，坚持蔬菜“三级”检测，蔬菜自检坚持天天检、批
批检。在河北特产质量管控上，为保证原材料的质量，除坚持原产地采购及索证制度外，公司新增加了一名原材料检验员，专门负责原材料的质量检
验。同时为加强生产过程各环节质量管控，公司增加了成品质检员，负责生产过程的监督及成品的检验。4、在供货商产品的管理上，公司逐渐增加
一线品牌商品，减少二线品牌商品，淘汰三线品牌商品。真正做到名优、质优、价优。同时公司加大送检报检力度，全年投入10余万元，报质量技
术监督局检验产品，确保家家缘产品质量可信度、权威性。通过以上措施，家家缘绿色健康品牌形象逐渐深入人心。我们继续坚持走“绿色”路线不
动摇，走“特色”路线不动摇、走“健康”路线不动摇的研发思路，创新优化家家缘产品。一是按照预包装食品要求，对家家缘产品进行了全面的营
养含量检测，按规定将营养成份表标注在了产品外包装上，达到了国家预包装食品包装要求。在生产中引入先进的生产设备，从而保证产品的质量，
由于生产量加大，所以管理成本相应的降低，保证了产品的价格优势。在生产当中的技术创新，同样也使生产成本降低。二是对公司整体商品进行认
真梳理、分析、研究，坚持从横向上增品项，从纵向上做细化，从而形成了涵盖高、中、低不同消费层次的产品群，2012年公司新开发产品9个
，新改包装9个，使家家缘产品结构更加合理，实现了产品与市场的有效对接，提高了家家缘品牌产品市场占有率，进一步增强了企业核心竞争力。
弱势：1、由于资金规模小，对于农产品行业需要种植蔬菜周期长的特点，有限的资金更显得相形见绌，比较困难。2、随着科技的进步，绿色蔬菜
、杂粮等作为食品的一种，保健功能必不可少，怎么运用高科技手段加以创新，是科研人员当务之急。同时随着消费的增加，需要规模化生产，这些
情况又受到目前科研力量薄弱、设备的技术改造投入大的制约。3、企业品牌的知名度还不是很高，还不完全被人们所认可。所以需要加大品牌宣传
力度，提高知名度。公司将打造家家缘知名品牌全面推向深入。一是积极与各新闻媒体合作。石家庄电视台新闻综合频道积极介绍家家缘著名商标，
与石家庄电台生活互助栏目合作一年，每周五在电台介绍家家缘品牌内涵及家家缘河北特产；二是通过硬广告宣传家家缘产品，中秋节发放夹带海报
10万余张；三是春节通过6000余量出租车、2000余辆公交车的车体LED广告推广宣传家家缘品牌。四是积极参与体育比赛广告，与全国
足球乙级联赛河北中基啦啦队合作冠名，以队服、旗帜等形式在比赛现场并通过新浪、搜狐等网络转播宣传家家缘品牌；五是充分利用自身车辆资源
制作车体广告，“绿色家家缘，健康每一天。名优土特产，首选家家缘”的广告语伴随着配送车辆每天穿行在市内各个街道，收到较好的宣传效果。
市场调研不够、市场需求信息掌握不多、竞争对手情况不清、经营决策反应不快的现象还经常存在。全员营销意识不强，服务意识差的现象还很普遍
。4、公司未建立全面的预算管理，资金流、信息流等资源不能恰当整合，财务管理流程需要完善。机会：1、因为国家对农业产业化也越来越重视
，对农业也非常关注，优惠政策也越来越倾斜。这对于我们来说是个非常好的机遇。政府会给与蔬菜项目款的支持。我们公司会在政府的项目扶持之
下会越做越大的。由于“家家缘”是河北省8大品牌之一，所以政府很支持绿色农业的发展，已经与地方政府建立了良好的关系，因此能争取到更多
的政府支持。今年中央一号文件指出：“要提高农产品流通效率。统筹规划农产品市场流通网络布局，健全覆盖农产品收集、加工、运输、销售各环
节的冷链物流体系。大力培育现代流通方式和新型流通业态，发展农产品网上交易、连锁分销和农民网店。2、我公司经营的是绿色食品，是个朝阳
行业。因为食品安全总在出问题，所以人们越来越重视食品的安全，越来越注重绿色和健康了。所以消费群体越来越大。我们的经营理念非常符合人
们对食品安全的要求。我们的经营方向也非常符合社会发展的趋势。3、随着国家对中小企业资金的支持，公司的融资渠道越来越多，有了充足的现
金流，公司的许多战略也得以实施。4、公司以有机食品、绿色食品、无公害农产品和河北特产为主营业务，拥有加工车间、仓储、冷库、配送车辆
等，在省会建有十家“家家缘农产品”连锁店。公司初步形成无公害农产品种植、检测、加工、藏储、配送、连锁专卖一条龙的配套体系。公司在基
地认真推行绿色标准化种植，推行订单农业，实行统一标准、统一管理、统一销售，确保了绿色农产品的品质。另外，公司还积极发展合作基地，如
赤城县杂粮生产基地、井陉县苹果生产基地、赵州黄冠梨生产基地、晋州葡萄生产基地、赞皇大枣生产基地，迁西板栗生产基地、平山县柴鸡蛋生产
基地。威胁：（1）、占据全国绝大部分市场的北国大超也开始销售绿色无公害蔬菜市场，对于我们这种小型的连锁超市的冲击相当大。大型连锁超
市所构成的威胁是很大的。（2）、因为家家缘经营的是绿色无公害蔬菜，所有的蔬菜都是要经过检测才能进入卖场的。如果不按照规定种植，每天
不坚持通过监测仪进行检测，一旦出现农药残留超标，是很危险的，是会受到严厉处罚的，而且也会影响到“家家缘”这个牌子的。（3）、国家宏
观调控导致发展趋势放缓，社会相对购买力也随之下降。绿色无公害产品作为一种新型的食品，只有随着物质水平的提高，购买力增强，市场销售才
能随之增长，这种国家政策的调整也对企业造成一定的影响。（4）、当地企业为抢占市场绞尽脑汁，同行业竞争越来越厉害，做绿色农产品的企业
不断涌现，同行业的竞争越来越厉害。这就需要把企业做大规模，把企业做大做强，产生规模效益。农产品的种类很多，替代品对于被替代品的威胁
肯定是非常大的，如果替代品的性价比更高、质量更好，就很有可能完全被取代。比如我公司经营的沧州金丝小枣，很容易就被新疆过来的新疆大枣
取代，因为新疆大枣的口感、品质都要比金丝小枣更好。所以对我单位的威胁是非常大的。产品不及时更新很容易就被别的产品所替代。四.基于以
上分析，为下一个会计期制备预算（一）.企业的战略目标要提高农产品流通效率。统筹规划农产品市场流通网络布局，健全覆盖农产品收集、加工
、运输、销售各环节的冷链物流体系。大力培育现代流通方式和新型流通业态，发展农产品网上交易、连锁分销和农民网店。”按着公司发展规划，
到2018年家家缘农产品直营连锁店要达到30家，这是公司一项战略任务，也是公司未来发展的主要业态。因为未来十年我国零售业态必将走规
模化、连锁化、专业化、细分化、多样化之路。因此农产品连锁将是未来希望之星。（二）.财务目的及目标2018年我公司计划实现销售收入是
1000万元，税后利润要达到55万元。（三）.相关假定1）具体的关于产品收入的假定业务部及连锁店对2017年大枣的销售数量、销售价
格都进行了预测。销售数量预测是根据自有连锁超市原有与业务部固定的顾客资源历年的销售统计汇总出来的，由财务部结合我公司的预算目标进行
了修改，最后上报给总经理进行审批。销售的价格是采供部和生产加工部根据产品的成本、费用、农产品市场的供求及同行业竞争的各种因素做了非
常符合实际的科学的预测。2018年大枣销售收入预算假定单位：万元项目说明2018年2018年2018年2018年合计时间1-3
月4-6月7-9月10-12月销售数量数量单位：件8500720070009225销售单价每件的价格380350365400销售收
入销售数量×单价3232522563691200我公司销售的大枣，属于特产礼品类，属于高档产品所以在春节前后和国庆期间是销售旺季，
所以毛利率也相对高一些，而4-6月是淡季，所以销售和毛利率都相对低一些。2）关于成本的假定我公司的商品成本是以往的历史数据并结合农
产品行业利润水平进行测算出来的。2016年2017年销售商品占售价的百分比分别为96.3%和95.45%。在进行2018年的预测中
要比上年有所降低。因为今年的农产品原材料价格上涨，毛利率比往年都低。2018年大枣销售成本预算假定单位：万元项目1-3月4-6
月7-9月10-12月合计销售商品占收入的百分比85%80%85%90%大枣成本274.6201.6215.2332.11023
.45我公司销售的大枣，属于特产礼品类，属于高档产品所以在春节前后和国庆期间是销售旺季，所以毛利率也相对高一些，而4-6月是淡季，
所以销售和毛利率都相对低一些。，所以哦成本也随之变动。3）关于应收、应付款的假定关于应收款的假定单位：元项目1-3月4-6月7
-9月10-12月应收账款5381235.983454617518000462000期初余额26906172690617本期销售3
820000259000023100003280000本期回款3056000283600023660003086000期末余额34
54617518000462000656000根据我公司的历史数据测算出以往年度的应收款在旺季的资金回笼，在第一二季度收回50%。
因此期初的应收账款分两个季度收回，各按50%回款。本期新发生的应收账款按80%收回账款，余额转入下季度期初数，所有的都是以此类推。
关于应付款的假定单位：元项目1-3月4-6月7-9月10-12月期初余额2715090.191978258.09517261
.00413809期初回款1357545.101357545.10本期购货3103564.002586304.002069043.
002586305.00本期付款2482851.0026897562172495.002482852.00期末余额1978258.
09517261.00413809517262应付账款期初余额各按50%付款，因为要符合以前年度的付款政策，今年为了增加公司的信誉
度，改变了付款政策。由于本年期初付款额度较大，所以分两个季度分别按50%偿还。本期新发生的按80%付款，余额转入下一季度期初数，所
有的都是以此类推。4）费用的假定费用及支出假定按照2017年费用占销售收入的百分比计算，对于2017年有正面或者负面影响项目需要调
整的，按照调整额计算。营业费用的测算：营业费用当中的油费和运输费都是有变动性质的费用。根据公司的销售目标、销售利润以及对车辆每月运
输蔬菜的统计和农产品市场的调研预测的支出金额。对于广告宣传费等酌量性费用，我公司是根据预测期管理费用的业务需要和我公司财务情况进行
的；而对于管理费当中的费用，例如业务招待费、工资、办公费、折旧等费用要得到保证。2018年费用预算假定单位：元油费3,00
03,0003,0003,000过路费500500500500运输费3,0003,000
3,0003,000装卸费2,5002,5002,5002,500通讯费1,0001,000
1,0001,000办公费2,0002,0002,0002,000水电费1,5001,5001
,5001,500广告宣传费1,0001,0001,0001,000差旅费1,0001,000
1,0001,000印花税500500500500折旧费600600600600工资
60,00060,00060,00060,000工会经费1,0001,0001,0001,000
业务招待费500500500500车船税100100100100河道管理费500500
500500房租180,000180,000180,000180,000财务费用6006006
00600其中：银行手续费100100100100利息支出500500500500费用的假
定总的来说比上一年有所上增涨，主要考虑是2018年连锁部要开新店，相应的费用也会比2017年提高一些。所以油费和房租都在不同程度上
有所增加。为了提高员工福利待遇，员工工资也会增长。采取一线员工直接与销售、利润、费用三挂钩，二线员工绩效工资与一线员工绩效挂钩；考
评工资跟日常工作岗位考评和工作任务完成情况挂钩。奖励工资要根据公司实际效益完成情况发放。另外通讯费和广告费、办公费等都要略有降低，
因为这些费用是可以控制的，所以对这些可控费用要加以控制。还要优化运营流程。流程是将输入转化为输出的一系列资源和活动的集合，各部门要
把部门营运工作流程（计划、组织、领导、控制、激励等）和管理工作流程（生产、营销、财务、物流、票流等）重新梳理，要加强分析和研究，使
其程序化、标准化。要加强流程控制和改进，缩短业务流程，提高反映速度；要着力流程环节的价值创造，消除流程中各种隐性的浪费，如采购环节
的次品，生产加工环节的不合格产品、窝工、翻包、不必要的用工，仓储物流环节的内部转运、人为造成的补货、线路不合理，销售环节的人为损耗
、退货等。减少许多不必要的成本费用。对比报表分析结果中的负面影响提到的运输费2017年比2016年增加0.08%，因为到基地次数太
多，对车辆的管控也没有到位。所以在2017年要有计划的安排，所以运输费因为业务扩大的需要，2017年的预算金额虽然要比2016年略
有增加。但是要把检测安排到基地，减少到基地运输的环节。对车辆要实行派车单制度，谁使用要进行详细的登记。调整后的最坏结果是要严格控制
在12000元以下。对比报表分析结果中的正面影响提到的，2017年的营业费用中的汽油费占总收入的比例比2016年下降了0.12%，
2016年去基地的次数比较多，车辆使用率较高，油费相对较高。17年因为使用了现代化管理，增加了监控系统，不用去基地就能随时掌控蔬菜
的种植生长采摘情况。使车辆的使用率减少，每月就固定几次去基地运输，是车辆使用率降低，油费也就随之降低。建议对车辆进行统一调度管理，
每月末汇总统计车辆包公里耗油使用情况，对于一年没有违章记录没有出过交通事故的司机进行奖励。所以使车辆的费用有所降低。所以2018年
继续严格按照现代化管理，严格控制汽油费的发生，所以汽油费的预算没有增加。调整后的最好结果是严格控制在10000元以下。管理费用中的
工资支出假定里面，2018年的预算比2017年实际支出增加0.52%，主要考虑随着2018年的用工需求更加严峻，随着生产和不断开店
销售规模的扩大，工资福利支出会出现较高增长，第一季度与第四季度是销售旺季预算金额分别为8万元和9万元，第二季度至第三季度成上涨趋势
，分别为5万元至6万元。对此，公司将通过改进生产工艺、增加培训等方式提高生产效率，达到增加利润的目的。根据当前公司财务状况和未来发
展需要，以上预算调整是为了能够保证企业始终站在市场前沿，把握机遇，拥有战略性优势，从而为企业实现盈利，达到预定的各项财务目标。（四
）预算报表1）预算损益表见附件四2）预算资产负债表见附件五3）预算现金流量表见附件六五.资本投资项目评估（一）项目介绍以及投资该项
目的目的项目名称：市藁城市650吨设施蔬菜种植基地项目种植品种：番茄、黄瓜、豆王、杭椒、球茎茴香等25个通过国家绿色食品发展中心认
证的“绿色食品”蔬菜品种。家家缘农产品有限公司是集农产品种植、加工、销售于一体的龙头企业，解决当地菜农的销售问题义不容辞。尽管企业
拥有一定的蔬菜种植生产能力，但蔬菜品种和规模无法满足市场需求。为提高我省蔬菜生产的标准化、产业化、品牌化水平，促进全省蔬菜产业尽快
做大做强，在公司股东和当地农民的大力支持下，拟申报“藁城市日光温室蔬菜种植基地建设项目”。该项目建设不仅能进一步丰富企业的产品种类
，还能通过推行从基地到餐桌全程质量控制，进一步提高企业形象和品牌影响力，实现可持续发展，力争将“家家缘”品牌打造成河北省农产品第一
品牌。因此，从项目区销售辐射半径来看大力发展大棚蔬菜种植，其产品市场需求十分旺盛，市场前景良好。项目建设40座日光温室（其中冀优Ⅱ
改进型日光温室20栋，寿光五代改进型日光温室20栋），占地105亩，种植黄瓜、番茄、茄子等绿色蔬菜，公司通过连锁店以自有品牌“家家
缘”统一对外销售。由于绿色蔬菜种利润空间大，可明显提升销售价格，预计建成后可取得良好的经济效益。实现当年投产，当年见效。同时，项目
可带动附近农户参照我公司技术进行绿色无公害生产，进一步提升公司的市场引导力。项目建设地址位于藁城市高效农业示范场系井村，现已完成田
间道路、围墙、聘请技术人员等前期准备工作，预计资金到位即可建设安装温室及相关设备，五个月内可投入生产使用。项目建成后，年安排两季茬
口，1-5月为春夏季蔬菜、8-12月为秋冬季蔬菜，也可安排一大茬生产。黄瓜、番茄、茄子各种植10个棚，年均生产蔬菜65万公斤，其中
黄瓜25万公斤、番茄20万公斤、茄子20万公斤。生产严格执行绿色蔬菜种植操作规程。（二）项目的投资成本及资金来源项目投资固定资产：
332万日光温室冀优Ⅱ改进型和寿光五代改进型各20栋土地购置：200万7万平方米，单价是28.57元/平米。流动资金：1
00万总投资额：632万资金来源股东投入：532万要求的最低回报率：15%。银行借款：100万利率：8%。10年银行贷款
的贷款期限，2年一循环，共贷10年，利息按季支付，每2年循环偿还银行贷款本金。建设规模：总占地面积105亩，总建设面积38760平
方米，棚室面积27360平方米。建设内容：建设日光温室40座及其附属配套设施。其中项目A区建设冀优Ⅱ改进型日光温室20座，项目B区
建设寿光五代改进型日光温室20座。项目建设期：12个月。（三）计算该项目的投资回报（1）、对收入的测算项目完成后，公司以销定产，考
虑到项目投产后最初几年，种植管理能力需要一个逐步提高的过程，以及销售市场的开拓也是一个很重要的过程，所以把投产后前三年的产量预测为
设计产能的70%、80%、90%；第四年是达产年，以后每年的产能都是100%。对销售单价的预测是非常困难的，在此主要是依据当前的价
格，20个温室大棚蔬菜每年按一大茬生产计算考虑到总体会是上升的趋势，以及现在经济发展对绿色无公害蔬菜要求的增加，所以预测大棚种植蔬
菜的平均单价每年有0.5%的上升，同时保证绿色无公害蔬菜的价格在与以往年度价格的正常波动范围之内。第一年第二年第三年第四年第五年
第六年第七年第八年第九年第十年种植产能（吨）600600600600600600600600600600预计产能%70%80%90
%100%100%100%100%100%100%100%预计种植产量（吨）420480540600600600600600600
600销售单价94879582967897749872997110071101711027310776销售收入（万元）398460
523586592598604610616623（2）、对成本费用的测算单位变动成本测算：我公司是根据考察同等规模的以及以前年度种
植和销售情况的对比，以及产品单位的变动成本，计算出变动成本构成的项目的平均成本，以这个作为测算依据，对大棚种植项目的单位变动成本进
行了测算。项目完成后，20个温室大棚每年按一大茬生产计算。根据项目建设规模和项目对成本费用的需要，参照同行业成本费用情况，按分项详
细估算法估算。单位：万元其中：折旧测算中：固定资产折旧年限10年，残值率5%。土地使用权摊销40年。每年折旧额为：332万95%
/10=32万土地摊销：220万/40=5万（3）项目周期内的预测年度损益表、资产负债表、现金流量表1）投资项目损益表见附件７；2
）投资项目资产负债表见附件８；3）投资项目现金流量表见附件９；（4）、盈亏平衡点的分析（量-本-利分析）第五年达产，这一年固定成本
、变动成本资料：固定成本有折旧、土地摊销、人工成本、财务费用，管理费用构成，其中折旧320000元，土地摊销50000元，人工成本
30000元，财务费用80000元，招待费10000元，固定成本合计480000元。变动成本有原材料辅助费：种子、肥料、农药、棚膜
、地膜、草帘子、绳子等、工资及福利费、燃料及动力费、修理费、其他费用、摊销等构成，其中种子200000元、肥料200000元、农药
100000元、棚膜100000元、地膜180000元、草帘子100000元、绳子200000元、燃料及动力费400000元、修理
费400000元、摊销180000元，变动成本合计3850000元。另外税金400000元。单位售价：9872元单位变动成本：6
417元边际贡献：3455元盈亏平衡点：139吨（48万/3455元）盈亏平衡点收入：137万元（139吨×9872元）（5
）、项目的评估加权资本投资成本计算：[15%×532+100×8%×(1-25%)]/632=10.4%折现率：中国统计局公布的
2014年5月份通胀率为4.5%，（资料来源：百度网2013年预计中国平均通胀率网址http://zhidao.baidu.com
/question/442927360.html）行业风险报酬率采用4.96%（资料来源：中国报告大厅http://www.chi
nabgao.com/reports/20448.html）折现率=加权投资成本+行业风险报酬率+通货膨胀率=10.4%+4.9
6%+4.5%=19.86%采用不同方法预测资本投资：回收期5年ARR=32.02%IRR=19.26%当折现率为19.86%时，
NPV=-12.56项目回收期为5年，会计回报率为32.02%，净现值为-12.56万元（折现率19.86%），内含报酬率为19
.26%。通过上表数据，回收期在第5年期，内部收益率为19.26%，内部收益率高于资本投资成本，并且NPV为负值，因此得出此项资本
投资项目不可行。（四）风险管理市场方面：因为大棚蔬菜的种植成本较高，每一批蔬菜都需要拉到加工车间经过检测才能运输到卖场进行销售，所
以销售价格比市场上的蔬菜价格略高，所以许多顾客还不认可。另外淡季蔬菜损耗较大，毛利率非常低。针对这些我们加大了绿色蔬菜的宣传力度，
强化宣传，提高顾客对绿色蔬菜的认识，每次检测报告都贴到店里明显的位置，让大家都能充分认识到绿色蔬菜的重要性；然后减少运输环节，直接
在蔬菜基地进行检测，检测完成后直接运输到店里进行销售，通过销售绿色蔬菜，让企业可获取可观的经济效益。根据市场价格、需求等情况适时销
售或存贮加工蔬菜，把容易腐烂的蔬菜放到冷风柜上摆放，及时洒水，保持湿度，及时整理，到了下班时及时降价促销，让绿叶菜在店里不隔夜，减
少损耗。技术方面：如果选种不好的话，对企业销售影响很大，所以选种非常重要，因为我企业种植的是无公害蔬菜，不施任何农药，所以容易有病
虫害，主要病害有霜霉病、疫病、菌核病、白粉病、炭疽病等；主要虫害有蚜虫、红蜘蛛、小地老虎、黄守瓜等。如果不及时预防的话，就会造成很
大的损失。所以针对这些对生产过程要严格执行绿色蔬菜种植操作规程。其农艺流程以黄瓜为例简述如下：选种。播种前要进行种子处理，并准备好
营养土和营养钵。种子处理包括粒选、种子消毒等，去除黄瓜种子中的瘪粒和病虫害粒，选择籽粒饱满、纯度好、发芽率高、发芽势强无病斑的种子
作种。为了提高公司员工蔬菜管理水平，公司常年聘请省农业技术推广总站、省农科院的蔬菜种植专家负责蔬菜生产技术，指导员工育苗、喷药、挂
蔓、采摘、灌溉等。本项目实施后，有利于对菜农实行统一管理，统一标准施肥，用药，统一销售，形成产、供、销一条龙的经营模式，通过聘请技
术专家和推广运用新技术，可促进蔬菜生产的优质化，有利于新特蔬菜基地的进一步发展壮大。加强技术培训，促进标准化技术落实。一是充分利用
现有的多种传播媒体，如互联网查询、电视宣传、电话答疑等，快速的将种植信息和技术传播给种植户。二是邀请省农业技术推广总站、省环保站、
省植保站及河北农大蔬菜专家，对技术人员和种植大户进行系统培训，并将奶白菜生产技术规程根据藁城实际印制成“生产操作明白纸”，发至每户
一份。在此基础上，针对设施栽培生产时间长，栽培技术复杂的特点，编写印制了绿色蔬菜标准化栽培技术规程，分发到种植户，有力的促进生产标
准化技术的落实。三是由课题组成员组成技术骨干，组建成绿色菜标准化生产技术宣传小组，在育苗、定植、施肥等各个管理关键环节深入到项目各
实施镇、村，对农户进行广泛培训，保证一户一个明白人。四是组织农户相互参观，召开绿色蔬菜种植生产座谈会，互相交流经验，探索新品种蔬菜
管理方法。五是搞好技术承包，对于各项目实施单位，根据其生产示范面积的大小，分派1—3名技术骨干进行全程技术承包，实行项目负责制。公
司为当地蔬菜种植、经营龙头企业，蔬菜种植经验丰富。公司始终围绕“产前、产中、产后”开展工作，与省农科院、石家庄农业研究所、藁城市农
业局等单位建立了合作关系，经常邀请相关农业专家对员工进行定期技术培训，先后推广了绿色蔬菜施肥、育苗、喷药等生产技术，蔬菜的品质和商
品率不断提高。同时，公司积极牵拓展销售市场，主要通石家庄、北京等地连锁店直接销售。人员方面：在种植、采摘、检测、加工、运输、销售人
员都要配备齐全，提高每一个环节的人员素质，使其都能各尽所能、各尽其职，项目本身可直接安排农民工60人就业，间接带动加工、包装、运输
、服务业等相关产业的发展，增加就业岗位100个以上。项目建设可提高农民组织化程度，不但能解决农民进入市场经营的局限问题，完成农户单
一经营与进入专业市场的对接，而且减少了中间环节，节约了交易成本，增强了市场竞争能力。项目建设有利于农业结构的调整，有利于拉动藁城市
及周边地区蔬菜种植业及相关产业的发展，加快农业产业化进程，有效增加农民收入。财务管理方面：做好一切二线的服务工作，有硬件方面的支持
，不但提升了增值运营业务，而且可以减少人力投入成本，降低了管理费用积极做好申报项目的所有准备工作。六.报告程序本报告将上报董事会。
七.企业财务管理状况的总体评价及改善建议“在市场竞争日趋激烈的情况下，企业实现又好又快发展，就要根据企业发展实际，深入实施战略管理
，对企业的产品、顾客、地域、市场等进行全面分析和评估，并随着企业的产品、顾客、地域、市场等的变化情况制定企业的总体战略及各个子战略
。企业的财务管理，作为企业战略管理的重要组成部分，其水平在很大程度上决定着企业战略管理的效果。”“全面预算管理是实现公司治理和企
业整合的最基本、最有效的方法，是管理和运营现代企业的必备制度和有效手段。”（资料来源：《企业全面预算管理》北京大学出版社作者：
张长胜2007年3月第一版）我公司目前没有将财务管理纳入企业的发展战略之中，财务工作的重心主要在财务会计核算方面。而且企业也没有
实行预算管理，所以致使企业的发展战略目标就没有切实可行的计划来支撑，并且公司日常的运营也没有很好的去进行监督和控制，公司的管理决策
也没有财务预算管理数据的支持。所以企业需要从发展战略的角度看待财务管理问题，应该将财务管理这个重要的工具运用到企业的发展战略管理与
企业经营管理当中，才能实现企业的发展战略目标。我公司在财务管理方面存在的问题：具体说来，本公司在财务管理方面存在的问题是：1)没有
推行全面预算管理，使得企业战略目标没有具体的计划支撑；2）财会管理制度体系不健全，不能为财务管理提供高质量的信息支持；3）财会人员
职业素质还不能满足现代企业财务管理的要求。为促进公司战略的实施，建立和完善现代财务管理体系，建议公司制订财务管理工作的长期规划，并
积极推进财务管理体系建设：第一，以现金流量为核心，建立全面预算管理体系。全面预算早已成为市场经济发达国家企业必备的、基础性的管理制
度。企业的战略目标需要战略规划来规划细分，而战略规划需要全面预算来具体落实。全面预算是企业实现战略目标和战略规划具体的、可行的行动计划，是企业战略核心能力得以发挥的基础。推行全面预算管理是一个系统工程，需要企业做好充分的准备并逐步实施。从大的方面，首先要做好如下工作：获得企业管理者的认可与支持；树立宏观财务管理的观念，确立企业管理以财务管理为中心的思想；建设高素质的财会队伍；完善财务管理机构建设，建立相对独立的财务管理机构；建立责权分明、奖惩挂钩的激励制度。基础工作方面：做好适合推行预算管理的原始记录工作；做好各种消耗、费用、资金的定额工作；做好计量工作、标准化工作；做好预算技能培训工作；逐步建立全面预算制度管理体系。第二，以规范财会行为为核心，建立财会管理制度体系。财会管理制度体系的完善，是规范会计行为的制度保障，而企业财务管理工作的开展有赖于会计行为的规范。公司要依据企业财务制度并结合本企业的实际情况，完善本企业内部财务管理制度，并建立企业内部稽核制度，通过制度保障会计行为的规范化，从而为财务管理工作提供信息支持。第三，以提高素质为核心，建立结构优化的财会队伍体系。企业的全面财务管理工作，虽然不是单纯的财务工作，但是，财会人员无疑是企业财务管理工作的主力军，企业财务管理工作能否顺利开展，有赖于财务人员的职业素质。财会队伍素质的提高，在于企业的充分重视和财会人员的学习，财会人员要在财务管理的广度和深度上下功夫，全面提高自身素质。八.附件附表1：2017年和2016年实际对比损益表附表2：2017年和2016年实际对比资产负债表附表3：2017年和2016年实际对比现金流量表附表4：2018年预算损益表附表5：2018年预算资产负债表附表6：2018年预算现金流量表附件7：投资项目损益表附件8：投资项目资产负债表附件9：投资项目现金流量表九.参考资料1、《财务管理（高级专业级）》中国劳动社会保障出版社北京英标人力资源网络技术开发有限公司组织编译2、《财务管理分析（第6版）》作者：RobertC.Higgins，北京大学出版社2003年1月3、百度知道/商业理财/财务税务：http://zhidao.baidu.com/question/42171393.html4、百度文库http://wenku.baidu.com/view/caa10cc5aa00b52acfc7ca74.htmlhttp://wenku.baidu.com/view/caa10cc5aa00b52acfc7ca74.html5、《企业战略》L.J.布儒瓦第三艾琳.M.杜海尔J.L.斯廷珀特20049月第1版6、（资料来源：《绩效管理》中信出版社张新民吴革/译2009年9月第一版）7、《企业全面预算管理》北京大学出版社张长胜2007年3月第一版8、《财务管理分析（第6版）》作者：RobertC.Higgins，北京大学出版社2003年1月9、中国网：http://www.china.com.cn10、汇通网：http://www.fx678.com11、中国统计局公布的2013年5月份通胀率为4.5%，（资料来源：百度网2013年预计中国平均通胀率网址http://zhidao.baidu.com/question/442927360.htmlhttp://zhidao.baidu.com/question/442927360.html）12、行业风险报酬率采用4.96%（资料来源：中国报告大厅http://www.chinabgao.com/reports/20448.htmlhttp://www.chinabgao.com/reports/20448.html）13、河北家家缘公司：http://www.hbjiajiayuan.com/http://www.hbjiajiayuan.com/14、河北食品安全网http://www.hebsp.mobi/index/hebsp.htmlhttp://www.hebsp.mobi/index/hebsp.html15、石家庄金百利商贸有限公司http://s.1688.com/company/-CAAFBCD2D7AFCAD0BDF0B0D9C0FBC9CCC3B3D3D0CFDEB9ABCBBE.htmlhttp://s.1688.com/company/-CAAFBCD2D7AFCAD0BDF0B0D9C0FBC9CCC3B3D3D0CFDEB9ABCBBE.html18