存款业务核算第三章主讲教师：杨利红个人储蓄业务的核算存款业务核算存款业务概述单位存款业务的核算存款利息计算与核算12
34第一节存款业务概述一、存款业务（一）概念存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的筹资活动。是银行
负债的主要组成部分，也是银行信贷资金的主要来源。（二）意义存款是银行生存和发展的基础，银行吸收存款，可以把社会闲散
资金聚成巨大的货币资金。通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。（三）种类
1、按存款来源性质分为注：财政性存款是指各行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款。2、按存款产生的
来源分为派生存款（转账存款、间接存款）——是银行以贷款方式自创的存款，可增加社会货币供应量。居民个人储蓄存款一般性存款
财政性存款原始存款派生存款3、按存款期限分为4、按存款币种分为二、存款账户的开立、设置、使用（一）存款账户
的开立1、开户条件应向银行提交开户申请书、上级主管部门批准的证明、营业执照、印鉴（盖有公章、名章）。活期存款定期存款
人民币存款外币存款2、办理开户银行接到上述票据，报请县市银行审查批准，确定科目编排账号，为存款人开立存款账号，并
登记“开销户登记簿”。3、变更帐户应交验上级主管部门批准的正式函件，并撤销原账户，按规定开立新账户。4、撤销帐户
与开户行核对存款余额，结算有关账户，并交回重要空白凭证。（二）存款帐户的设置1、基本帐户：是单位和个人在银行开立
的主要账户2、辅助帐户：非独立核算单位，距离主管单位较远或其他原因，经基本账户开户行同意，就近在附属单位所在地银行开立的账
户。一般只借不贷或只贷不借。（三）存款帐户的使用1、开立帐户，只供业务经营范围内的资金收付，不允许出借、出租或转
让给其他单位或个人使用。2、不准开空头支票、远期支票套取银行信用，即不准透支。3、开户单位签发的收支款凭证，须如实写明款项来源
或用途。4、重视对帐工作。三、存款业务核算设置的主要会计科目（一）吸收存款（二）库存现金（三）应付利息（四）利息支出
见教材P52-53第二节单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算（一）支票户存取款项的核算1、存入现金的
处理存入现金，应填制一式两联的进账单（及现金缴款单），连同现金一并交出纳部门，点清，在缴款单上加盖现金收讫章和出纳员名章，
第一联退回交款单位，第二联作现金收入传票入账。借：库存现金
贷：吸收存款——单位活期存款——x户2、支取现金的处理
应签发现金支票，填明支取金额和款项用途，加盖印鉴，送银行会计部门审核，无误后，剪下支票右下角的出纳对号单或发铜牌交款人，银行以现
金支票代现金付出传票记帐。借：吸收存款——单位活期存款—x户贷：库存现金（二
）存折户存取款项的核算1、存入现金的核算：填制存款凭条，盖收讫章，连同存折交会计部门，以凭条代收入传票记入单位存款账
借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——x户2、支取现金的核算：填制取款凭条，加盖预留印鉴，审核无
误，以取款凭条代现金付出传票借：吸收存款——单位活期存款——x户贷：库存现金
二、单位定期存款业务的核算1、存入款项的核算签发转账支票，审核无误，以转账支票登记单位分户账，并据以填写一式三
联定期存单，第一联作定期存款转账贷方传票，第二联交存款单位，第三联代定期存款卡片账。做分录如下：借：吸收存款——单位活期存
款——x户负债类活期减少贷：吸收存款——单位定期存款——x户定期增加
2、预提定期存款利息的核算预提定期存款利息=定期存款季平均余额年利率/4定期存款季平均余额=定期存
款季度内各月初余额相加之和/3借：利息支出利息支出增加
贷：应付利息——XX定期存款利息户增加3、到期支取本息的核算如存款单位继续转存时，按开户后续另开新存
单；如不续存，则在存单上加盖“结清”戳记，填制特种转账贷方传票和利息清单，做分录：借：吸收存款——单位定期存款——
x户定期结清应付利息——单位定期存款贷：吸收存款——单位活期存款
转入活期户第三节个人储蓄业务的核算一、储蓄存款及分类(一）概念储蓄存款是指个人所有的存入自中国境
内储蓄机构的人民币或外币存款。它是商业银行通过信用方式吸收的居民个人暂时闲置或节余的货币资金。（二）分类活期储蓄定期储蓄专
项储蓄定活两便储蓄Products存款自愿存款有息取款自由为储户保密储蓄存款原则二、储蓄存款原则三、活期储蓄存
款的核算（一）存入第一次存入，应填写“活期储蓄存款凭条”，经审核、点数现金无误，登记开销户登记簿，编列账号，开立存折，作分录：
借：库存现金贷：吸收存款——个人活期存款——x户（二）活期储蓄存款支取的核算支取
时，填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折一并交验核对，以取款凭条代借方传票登记分户账及存折，作以下分录：借：吸收存款——个人
活期存款——x户贷：库存现金四、定期储蓄存款的核算（一）概念定期储蓄存款是指储户在存款时约定存储
时间，到期支付本金和利息的一种储蓄存款。（二）特点存款时间长、存期固定、规定存储起点金额。（三）分类按存取
本息的方式不同分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、华侨人民币储蓄存款。几种存款方式相同点主要表现在开户存入和支取上；不同点
则在计息上。特点
起存额存期可否部分提前支付
一次存入一定数额
3个月6个月整存整取约定存期，到期50
元1年2年3年5年可
一次支取本息
共6档每月存入固定数额
1年3年5年零存整取约定存期，到期
5元
否一次支取本息整存零取一次存入
，分次等额支取本金，到期一次支取利息1000元1
年3年5年可存本取息一次存入本金，分次支取利息5
000元1年3年5年否
到期还本大额可转固定面额，固定期限
1个月3个月6个月让存单不提前支取，逾期不
5万元9个月12个月2年否
计息
3年定活两便存款期限不定，随时
可取，按存期定利率50元
不定/华侨（人民币）为华侨专设，仅办
理储蓄定期整存整取，不能/
1年3年5年/
支取外币结论：大额存单不能提前支取，零存整取、存本取息可提前全部支取，但不能部分提前支取，只有整存整取、整存零
取可部分提前支取。定期、大额不同之处：定期：定期可按
活期提前取过期按活期计息到期即可取出大额：不能提前
取过期不计息到期需凭身份证取出（四）具体介绍以整存整取定期
储蓄存款的核算为例1、开户存入的核算填写“整存整取储蓄存款凭条”，银行经办人收妥现金，审核无误，填制一式三联“整存整取定期储
蓄存单”，第一联代收入传票办理收款，第二联存单交储户，第三联为卡片账，作分录如下：借：库存现金贷：吸收存款——个
人定期存款——整存整取户同时登记“开销户登记簿”，若加密，则在存单上加盖“凭印鉴支取”字样
2、到期支取的核算帐卡同存单核对（密码）→计算应付利息→在存单和卡
片帐有关栏中填记利息金额→加盖支付日期和“结清”戳记→登记开销户登记簿→填制两联利息清单→以存单代现金付出传票，连同一联利息
清单以支付存款利息，另一联利息清单同现金交储户，作以下分录：借：吸收存款——个人定期存
款——整存整取户应付利息贷：库存现金
（1）过期支取的：计算过期利息，其余手续同到期支取；（2）提前支取的：提交本
人身份证件，验证后将发证机关、证件名称及号码记录在存单背面，交由储户签章或证明，在存单和卡片上加盖“提前支取”字样，按提前支取的利
息规定计付利息；（3）部分提前支取的，应按满付实收的做法，更换新存单。即将原存单本金一次全部付出，按规定计付支取部分的利息，对未
支取部分按存入日期、期限、到期日、利率另开新存单。借：吸收存款——个人定期存款——整存整取户应付利息
支付旧存单（满付）贷：库存现金借：库存现金贷：吸收
存款——个人定期存款——整存整取户另开新存单（实收）第四节存款利息计算与核算一、定期结息（活期）单位活期存款通常按季（年）结息，规定每季月末20日为结息日，每年四次，计息期为上季末月的21日至本月20日止。单位存款利息一般只转帐，不得支取现金。个人储蓄存款则每年结息一次，结息为每年的6月30日，计息期为上年7月1日至每年的6月30日为止。（一）余额表计息：适用存款余额变动频繁的存款户。（二）分户帐页计息：适用于存款余额变动不多的存款户。二、逐笔结息（定期）定期存款利息，采用“利随本清”办法，公式：存款利息=存款本金利率存期 |
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