零售企业增值税管理引言：本文主要探讨零售企业的增值税管理。增值税销项税方面，在B端存在纳税时间违反“收讫销售款项、取得索取销售款项凭据或者发
票开具时间孰先”的规定；在C端存在零售顾客不要发票企业也就不开发票，从而存在违反“应当开具发票而不开具发票的，可以处以10000元
以下的罚款”之规定。同时，还有商业折扣处理不规范等情况。而在进项端，有些企业需零星采购，供应商可能是个人，无法取得发票，故而找人代
开或者干脆白条入账。一、增值税销项税合规管理B端：B端销售特点是收款时间与发票开具时间存在不一致的情况，实务中企业一般根据开票时间
确定纳税义务时间，但是税法规定纳税义务时间按收款时间和发票开具时间孰先原则确定。违规后果：构成延迟纳税，根据《中华人民共和国税收征
收管理法》规定：纳税人没有按期缴纳税金的每日加收滞纳金万分之五的金额，一年即产生18%的违规成本。税务机关发现通知后不缴纳的，最高
可处欠缴税款5倍罚款。B端纳税管理：业务部门须设置增值税台账，有条件的企业可在往来款管理模块里增加。按订单统计收款时间与开票时间、
收款金额及开票金额，每月结束时利用公式判断应纳税销售额，并根据销售额产品税率纳税。为管理方便，平常也可按照开发票时间确定纳税义务时
间，年底时梳理预收款但未开发票的订单，补充纳税，即使税务局检查有延迟纳税的情况成本也较低。C端：C端销售特点是销售对象都是散户，顾
客一般不要求开具发票。实务中企业一般按“未开票收入”纳税，且申报的收入项目存在以低税率代替高税率的情况。违规后果：1、不开发票不符
合《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向
付款方开具发票”的规定。被举报后或被税务机关发现，“可由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。”2、未按实
际销售商品税率申报的，按“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款”的规定可处五万以下罚
款。C端纳税管理：月底汇总开具销售普通发票，发票留存备查。同时，开具发票时销售商品根据商品类别设置税率（通过系统关联），汇总开具时
须开具发票清单。设置C端客户开票台账，已经开票的不重复开票。二、增值税进项税合规管理零售企业供应链特点是货物进出频率高，供应商类别
复杂，零星采购的取得发票困难。进项税的计算不止是税务合规问题还牵涉成本计算准确。无法取得的票据找人违规代开又存在税务风险。违规后果
：根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条（四）未按照规定取得发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下
的罚款。如果取得的是虚开的专用发票，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款。故意取
得虚开发票且情节严重的，触犯刑法构成虚开发票罪。纳税管理：对于单次采购500元以下的可不用取得发票，可用公司内部凭证和转账凭据作为
原始凭证记账。500元以上无法取得票据的情况多是农产品，如果是向农户个人购买农产品的，可自行开具农产品收购发票。如果是蔬菜批发市场
购买的农产品，确无法取得发票建议不要找人代开，风险较大。对农产品而言，增值税方面零售企业本身是免税的，不需抵扣进项税，面临的损失是
所得税无法作为支出抵扣的损失。企业应该权衡一下找无法提供票据的供应商采购带来的成本节约及所得税无法抵扣支出的损失，损失大的前提下建议改变采购模式。 |
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