“高顿注会大学”《科目》必背锦囊
13.其他信息存在重大错报时的应对
时间管理层态度注册会计师应当釆取的措施
同意更正确定更正己经完成
1.就该事项与治理层进行沟通，并要求作出更正。
2.在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正：
如果认为审计
（1）考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中
报告日前获取
处理重大错报与治理层进行沟通。注册会计师可在审计报告中指明其他
的其他信息存拒绝更正
信息存在重大错报。
在重大错报
（2）在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定。当拒绝更正其他
信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑，进而质疑审计
过程中从其获取声明的可靠性时，解除业务约定可能是适当的。
根据具体情形实施必要的程序，包括确定更正己经完成，也可能包括复
核管理层为与收到其他信息（如果之前己经公告）的人士沟通并告其修
同意更正
如果认为审计
改而釆取的步骤。
报告日后获取
的其他信息存
如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律
在重大错报
拒绝更正
权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告用者恰当关注未更正
的重大错报。
企业内控审计必背知识点:
1.审计意见覆盖的范围是：
（1）针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；
（2）针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大
缺陷，在内部控制审计报告中増加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露：
2.注册会计师应当在具体审计计划中体现下列内容：
（1）了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围；
（2）测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围；
（3）测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围。
3.自上而下的方法分为下列步骤：
（1）从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；
（2）识别、了解和测试企业层面控制；
（3）识别重要账户、列报及其相关认定；
（4）了解潜在错报的来源并识别相应的控制（即确认其对被审计单位业务流程中风险的了解）；
（5）选择拟测试的控制（选择能足以应对评估的每个相关认定的重大错报风险的控制进行测试）。
4.控制缺陷的分类
（1）按产生原因分为：设计缺陷、运行缺陷。
（2）按严重程度分为：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。
5.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制及其
精确度是否足以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。
6.如果存在下列情况，注册会计师应当在内部控制审计报告中増加强调事项段：
（1）如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告
中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。
（2）如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重
大影响。 |
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