课 程 介 绍 张广民
课程名称：内部控制制度设计课程代码：0101开课专业：会计、会计电算化
审计实务 财务管理开课学期：第3学期学 时 数：2/32，学分2 什么是管理：管理是为实现某种目的而进
行的决策、计划、组织、指导、实施和控制的过程。什么是会计管理？说 课 提 纲（一）课程设置依据 财会职业能力专业能力社会适应能力
自我发展能力文化素养思维方式创新意识进取精神法律意识道德水准价值取向执业态度财务管理业务沟通会计核算会计管理会计部财务部采购
部销售部资金核算资产核算主管会计会计主管资金管理预算管理筹资管理投资管理担保管理采购管理收发管理编制销售计划组织商品销售进行收款控
制商品库存控制职业岗位岗位职责会计核算收款控制付款控制资产控制制度设计资金控制预算控制筹资控制投资控制担保控制制度设计编制采购计划
组织物质采购进行付款控制实物资产控制销售管理收款管理（一）课程设置依据——岗位需要与社会背景08年5月，《企业内部控制基本规范》发
布10年4月，《企业内部控制配套指引》发布，包括：应用、评价和审计三方面。开设文本文本文本文本会计专业定位会计核算岗位会计管理岗位
财务管理岗位职业核心力会计信息分析、制度设计能力中小企业经济业务处理能力筹资、投资、分配和预算管理能力专业课程体系会计基本技能基础
会计财务会计会计信息化处理成本计算与分析税费计算、申报与筹划会计报表分析内部控制与制度设计财政与金融基础计划与预算理财规划财务管理
本课程性质职业拓展课程，理实一体课程学时32，知识讲授24；知识运用8（二）课程性质《财务管理》《财务会计》 《企业管理基础》《毕
业实习》 先修课程 后续课程 《毕业模拟设计》 《内部控制与制度设计》 第三学期1——16周（三）课程位置分析判断能力；制度设计能
力；语言表达能力。树立全局意识、责任意识、关键意识；养成缜密思考的习惯。内部控制的性质、特点、内容和方法；内部控制流程及关键点；内
部控制制度设计原理。（四）课程目标项目一 内部控制与制度设计基础引言: 一句古老沉重现实的成语——“祸起萧墙”启示
： 会计的本质、灵魂在于内部控制；加强内部控制是会计的重要功能。什么是内部控制? 在用人过程中，即使对“靠得住、信得
过”的人，也要有制度约束，要有牵制，要有控制，不能放任自流。惟其如此，才能防止“祸起萧墙” 任务一 认知内部控制一、理解内部
控制的基本概念内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经
营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的程序、政策和措施的总称。企业内部控制通常分为：
经济业务控制和非经济业务控制两类。非经济业务控制是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控
制，是企业为了保证生产经营有序、有效进行所采取的方法、程序和措施。经济业务控制是指企业为了保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，
确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 二、明确内部控制的基本目标1.建立和完善符合现代
管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；2.建立行之有效的风险控制系统，强化风
险管理，确保单位各项业务活动的健康运行；3.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；4
.规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；5.确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。三、把握内部控
制的基本要素 1.内部环境 2.风险评估 3.控制措施 4.信息与沟通 5.
监督检查内部环境包括：治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。风险评估主要包括：
目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。控制措施主要包括：分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、
经济活动分析控制和绩效考评控制等。 信息与沟通主要包括：信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。监督检查，是企
业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。 四、熟
悉内部控制的基本内容（一般企业）（一）货币资金控制（二）实物资产控制（三）采购控制（四）销售控制（五）筹资活动控制（六）投资活动控
制（七）成本费用控制（八）工程项目控制（九）担保控制任务二 理解把握内部控制措施 一、不相容职务分离控制（一）不相
容职务的定义 不相容职务是指在经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务。 （二）不相容职务相
分离的基本要求1.对每一项业务不能完全由一人经办；2.钱、账、物分管；3.有健全严格的凭证制度。（三）不相容职务分离控制的基本内容
1.授权与执行某项经济业务的职务分离；2.执行与审核某项经济业务的职务分离；3.执行与记录某项经济业务的职务分离；4.保管与记录某
项财产的职务分离；5.记录明细账和记录总账的职务要分离；6.登记日记账和登记总账的职务要分离。二、授权审批控制 （一）授权审批控制
的定义 授权审批控制是指在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与
责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任
。（二）授权审批控制的基本要求1.以分工控制为基础；2.在职责范围和业务处理权限内，能够独立行使处理权；3.对业务处理行为的责任明
确。（三）授权审批控制的基本内容1.授权批准的范围、权限、程序、责任；2.企业内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任
；3.经办人员必须在授权范围内办理业务，并承担相应责任。授权控制有常规授权和特别授权两种形式。常规授权是指企业在日常经营管理活动中
按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。三、会计系统控制 （一）会计系统控
制的定义 会计系统控制是指企业依据会计法、国家统一的会计制度，通过制定适合本企业的会计制度，确保会计信息质量的行为。
（二）会计系统控制的基本要求1.以会计法、国家统一的会计制度为依据；2.结合企业实际；3.确保企业财务报告真实、可靠和会计资料完整
。（三）会计系统控制的基本内容1.建立财务报告管理体系；2.结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并颁布实施；3.结合企业生产
经营管理需要，选设一级会计科目，统一明细科目，规定核算内容；4.依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计人员岗位责任制；5.建
立会计档案保管和会计工作交接管理办法。四、财产保护控制（一）财产保护控制的定义 1、广义的财产保护控制可以包括对实物的采购、保管
、发货及销售等各个环节进行控制。 2、狭义的财产保护控制主要包括接近控制、定期盘点控制等。 （二）财产保护控制的基本要求
财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当
严格限制未经授权的人员接触和处置财产。（三）财产保护控制的基本内容1.货币资产与有价证券的保全控制；2.存货的保全控制；3.固定资
产的保全控制；4.往来款项的保全控制； 5.其他资产的保全控制。五、预算控制（一）预算控制的定义 预算控制也称之为全面
预算控制，是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面。（
二）预算控制的基本要求1.所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任；2.预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以
便预算更加切合实际；3.应当及时或定期反馈预算的执行情况。（三）预算控制的基本内容1.经营的预算控制2.投资的预算控制3.财务收支
的预算控制任务三 熟知制度设计原理 一、明确会计制度设计与内部控制制度设计的关系会计制度设计是总体的、全面
的对会计主体的会计核算方法的设计，内部控制制度设计是会计制度设计的一部分，是根据会计主体内部所属单位、部门之间的控制、制约关系，为
保护资产安全、完整，提高经营效益所进行的控制方法、控制程序和控制措施的设计。二、熟悉内部控制制度设计的基本内容（一）岗位分工的设计
（二）授权审批的设计（三）控制程序的设计（四）控制范围的设计（五）监督检查制度的设计三、掌握内部控制制度设计的原则 （一）全面性与
重要性相结合原则（二）制衡性原则（三）合法性与实用性相结合原则（四）成本效益原则四、把握内部控制制度设计的基本程序（一）设计前调研
分析（二）拟定内部控制制度（三）内部控制制度的试行和修改五、理解内部控制制度设计应注意的基本问题1.设计目标要准确2.关键控制点要
找准3.成本效益要统一4.制度设计要体现个性5.制度设计要适应企业的发展任务四 项目实训——企业内部环境比较本实训目标是培养学生
对公司内部控制环境的认识。其能力要求是：1、掌握企业内部控制环境的内容及其对内部控制的影响。2、能够根据内部控制基本要素及其控制的
有效性对两个模拟企业的内部控制环境的优劣进行评判。【实训目标与要求】学生在任课教师的组织和指导下进行。首先，由任课教师讲述项目实训
的目的、内容和要求，并对项目实训组织、实训时间作出安排；然后，任课教师引导学生解读实训资料，提示学生应注意哪些问题，在学生读懂并领
会实训资料内容后，学生按小组完成实训任务。 【实训方式】【实训考核】根据各实训小组提交成果（回答和解决问题）的质量进行评分。项目
实训成绩按百分制评定。小组项目实训成绩=实训准备（满分10）+实训成果（满分80）+小组协作（满分10）。【实训资料】（一）中淮机
械制造有限责任公司中淮机械制造有限责任公司（以下简称中淮公司）是一家由原地方国营中淮机械厂改制而成的企业。公司注册资本为5000万
元，其中市政府出资3000万元（原企业改制折合资本），占60%股份；李明山出资1000万元，占20%的股份；赵东林出资500万元，
占10%的股份；刘山东出资300万元，占6%股份；其余10人分别出资20万元，分别占0.4%股份。公司法人为张国强（市国资委派出）
，任公司董事长，李明山为公司总经理，赵东林为监事会主席。1.公司基本情况表2.公司组织结构图 3.公司人员配备一览表 4.公司
生产技术及管理特点公司厂房及办公设施建筑面积12000多平方米，占地25000平方米，现有固定资产2900多万元。公司有三个生产车
间，其中零配件加工车间两个，装配车间一个，各种设备50台。公司生产设备比较先进，技术力量雄厚，员工素质好。零配件加工采用分步连续进
行，装配车间为自动流水作业，产品一次成形。管理上，运用现代管理方法组织生产，管理队伍精干、工作效率高，内部控制体系完整，内部控制制
度健全。5.公司市场地位及发展设想中淮机械制造有限责任公司，是苏北地区最大的小麦收割机和电动自行车生产企业。公司成立以来，本着立足
苏北，面向江苏，走向全国的市场战略目标，积极开拓市场。目前，公司的客户除苏北地区外，已遍布江苏全省，并开始向全国扩展。下一步，公司
将着重在提高产品质量和产品档次上下功夫，加强产品成本核算，努力降低产品生产成本，增强产品的市场竞争力，争取在2016年实现利润15
00万元。（二）江淮有限责任公司江淮家具制造有限责任公司（以下简称江淮公司）成立于2008年5月8日，由王东林、李明、张宏伟、赵永
刚、林淮阳等8人共同投资组建，公司注册资本为1000万元，其中王东林出资550万元，占55%的股份，李明出资200万元，占20%的
股份，张宏伟出资150万元，占15%股份，其余5人分别出资20万元，分别占2%股份。公司法人为王东林，任公司董事长，李明为公司总经
理，张宏伟为监事会主席。开户（股票）证券公司：东方证券公司江淮营业部1.公司基本情况 2.公司组织结构 3.公司人员配备一览表
公司厂房及办公楼建筑面积4800多平方米，占地11000平方米，现有固定资产800多万元。拥有全自动桌椅生产线和地板生产线各一
条，装载车辆3台，小车两辆。生产设备先进，技术力量雄厚，生产连续流水作业，产品一次成形，供、产、销一条龙。管理上，运用现代管理方法
组织生产，管理队伍精干、工作效率高，有一套严密的质量保证体系，但内部控制比较簿弱，制度不够健全。4.公司生产技术及管理特点5.企业
市场地位及发展设想公司成立以来，本着立足江淮、站稳江苏、面向全国的市场战略目标，大力开拓市场。目前，公司的客户除江淮外，已遍布江苏
，并开始向长江三角洲发展。下一步，公司将着重提高现代化管理水平，加强内部控制，建立健全各项管控制度，不断提高公司竞争力。【实训要求
】中淮公司与江淮公司在组织结构上为什么不同？你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？你认为这两家公司理想的公司组织结构应该是什么样的，请画图说明。【实训提示】 1.不同性质、不同规模、不同类别不同发展历史的企业，其生产经营与管理的组织形式会有所不同，但一般都应满足内部管控的需要。2. 企业实施内部控制必须具备一定条件，首先要具备相应的内部控制环境。【实训成果提交要求】1. word 文档，文档页面以A4纸，页边距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，页码格式为阿拉伯数字，居中；总标题小三号黑体，居中，空一行；一级标题小四宋体加粗；图表内文字五号宋体，二级标题和其他正文小四宋体。2.文档名：13财管1/2班项目一实训成果 （班级文件夹），项目一实训成果（ 1/2班某小组）3.小组署名：按照分工署名（主持、起草、修改、校对等）4.附组长打分表和老师评阅及成绩表 |
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