客观题
一、单选题：（共 26 题，每题 1 分，共 26 分)
1.?【3417110001】?【2017真题】下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是
（?）。
A.税率
B.税目
C.征税对象
D.纳税环节
2.?【3417110002】?【2017真题】【根据最新政策改编】下列税种中，由海关负责征收的是
（?）。
A.房产税
B.车船税
C.车辆购置税
D.船舶吨税
3.?【3417110003】?【2017真题】【根据最新政策改编】企业发生的下列行为中，需要计算缴
纳增值税的是（?）。
A.取得存款利息
B.获得保险赔偿
C.收取包装物租金
D.取得的与销售货物的收入或者数量无关的财政补贴
4.?【3417110038】?【2017真题】下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（?）。
A.商业银行
B.财务公司
C.保险公司
D.信托投资公司
5.?【3417110004】?【2017真题】对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售
额的是（?）。
A.贷款服务
B.金融商品转让
C.经纪代理服务
D.一般纳税人提供客运场站服务
6.?【3417110005】?【2017真题】下列成品油中，暂缓征收消费税的是（?）。
A.石脑油 B.溶剂油
C.润滑油
D.航空煤油
7.?【3417110006】?【2017真题】下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（?）。
A.钻石
B.卷烟
C.高档手表
D.镀金首饰
8.?【3417110007】?【2017真题】某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向
烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（?）。
A.17.6万元
B.19.36万元
C.19.6万元
D.21.56万元
9.?【3417110008】?【2017真题】下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，应计入出口货
物关税完税价格的是（?）。
A.出口关税税额
B.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费用
C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费
D.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
10.?【3417110009】?【2017真题】某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为
1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的
城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为
（?）。
A.0.8万元
B.2万元
C.2.4万元
D.2.8万元
11.?【3417110010】?【2017真题】下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（?）。
A.公立医院占用耕地
B.铁路线路占用耕地
C.民用飞机场跑道占用耕地
D.农村居民新建住宅占用耕地
12.?【3417110011】?【2017真题】赠与房屋时，计算应纳契税的计税依据是（?）。
A.房屋原值 B.摊余价值
C.市场价格
D.协议价格
13.?【3417110012】?【2017真题】某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使
用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本为2000万元，2016年底竣工验收并投入使
用。对该厂房征收房产税时，确定的房产原值是（?）。
A.2900万元
B.3500万元
C.3800万元
D.5000万元
14.?【3417110013】?【2017真题】【根据最新政策改编】下列各项中，不属于车辆购置税应
税行为的是（?）。
A.抵债方式取得并自用应税车辆
B.获奖自用行为
C.购买进口车辆自用的行为
D.馈赠车辆的行为
15.?【3417110014】?【2017真题】下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（?）。
A.纯电动汽车
B.燃料电池汽车
C.使用新能源的混合动力汽车
D.符合规定标准的节约能源乘用车
16.?【3417110015】?【2017真题】下列合同中，应按照“技术合同"税目征收印花税的是
（?）。
A.工程项目论证合同
B.会计制度咨询合同
C.经济法律咨询合同
D.税务审计咨询合同
17.?【3417110016】?【2017真题】下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按
规定扣除的是（?）。
A.企业之间发生的管理费支出
B.企业筹建期间发生的广告费支出
C.企业内营业机构之间发生的租金支出
D.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出
18.?【3417110017】?【2017真题】国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税
的是（?）。A.因任某高校兼职教授取得的课酬
B.按规定领取原提存的住房公积金
C.被学校评为校级优秀教师获得的奖金
D.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息
19.?【3417110018】?【2017真题】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前
扣除的是（?）。
A.家庭生活用电支出
B.直接向某灾区小学的捐贈
C.代公司员工负担的个人所得税税款
D.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加
20.?【3417110019】?【2017真题】【根据最新政策改编】对个人代销彩票取得的所得计征个
人所得税时，适用的所得项目是（?）。
A.劳务报酬所得
B.工资、薪金所得
C.偶然所得
D.经营所得
21.?【3417110020】?【2017真题】下列国际组织或机构中，发布了《金融账户涉税信息自动
交换标准》的是（?）。
A.联合国
B.世界银行
C.世界贸易组织
D.经济合作与发展组织
22.?【3417110021】?【2017真题】下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序
中，正确的是（?）。
A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所
C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心
D.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处
23.?【3417110022】?【2017真题】下列关于延期缴纳税款的表述中，正确的是（?）。
A.批准的延期期限内加收滞纳金
B.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批
C.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准
D.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天
24.?【3417110023】?【2017真题】纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向
行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（?）。A.加收滞纳金
B.税收保全措施
C.强制执行措施
D.处以税款50%的罚款
25.?【3421310055】?【2017真题】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税
的是（?）。
A.供电部门占用耕地新建变电站
B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂
D.国家机关占用耕地新建办公楼
26.?【3421310106】?【2017真题】税务机关实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴
税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在（?）内退
还被执行人。
A.1日
B.3日
C.7日
D.10日
二、多选题：（共 16 题，每题 1.5 分，共 24 分)
1.?【3417110024】?【2017真题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（?）。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心
B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则
D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平
原则
2.?【3417110025】?【2017真题】增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计
税方法的有（?）。
A.提供装卸搬运服务
B.提供文化体育服务
C.提供税务咨询服务
D.提供公共交通运输服务
3.?【3417110026】?【2017真题】纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（?）。
A.酒厂将自产的白酒赠送给客户
B.烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟
C.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油 D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门
4.?【3417110027】?【2017真题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有
（?）。
A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳
B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴
C.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳
D.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地缴纳
5.?【3417110028】?【2017真题】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可
以作为代收代缴义务人的有（?）。
A.物流企业
B.商品生产企业
C.电子商务企业
D.电子商务交易平台企业
6.?【3417110029】?【2017真题】下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确
的有（?）。
A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税
7.?【3417110030】?【2017真题】下列方式获取的房屋权属中，可以免征契税的有（?）。
A.以实物交换取得的房屋权属
B.因买房拆料取得的房屋权属
C.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属
D.全资子公司承受的母公司划转的房屋权属
8.?【3417110031】?【2017真题】下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有
（?）。
A.土地使用权出让合同
B.非专利技术转让合同
C.土地使用权转让合同
D.版权转移书据出让合同
9.?【3417110032】?【2017真题】下列支出中，可作为长期待摊费用核算的有（?）。
A.固定资产的大修理支出
B.租入固定资产的改建支出
C.接受捐赠固定资产的改建支出
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出10.?【3417110033】?【2017真题】下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，
正确的有（?）。
A.被收购方应确认股权的转让所得或损失
B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
C.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
D.收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定
11.?【3417110034】?【2017真题】【根据最新政策改编】下列各项中，应当按照工资、薪金
所得项目征收个人所得税的有（?）。
A.劳动分红
B.独生子女补贴
C.托儿补助费
D.超过规定标准的误餐费
12.?【3417110035】?【2017真题】下列关于税收情报交换的表述中，正确的有（?）。
A.税收情报应作密件处理
B.税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前
C.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行
D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据
13.?【3417110036】?【2017真题】根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的
有（?）。
A.代扣代缴义务人
B.享受减税的纳税人
C.享受免税的纳税人
D.纳税期内没有应纳税款的纳税人
14.?【3417110037】?【2017真题】根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有
（?）。
A.行政罚款
B.加收滞纳金
C.停止出口退税权
D.没收财物违法所得
15.?【3421310224】?【2017真题】【根据最新政策改编】下列出租行为，减按4%的税率征收
房产税的是（?）。
A.企业向王某出租在农村用于兴办养鸡场的厂房
B.企业向王某出租在城市用于个人居住的住房
C.个人出租在城市的住房
D.个人出租在城市的商铺16.?【3421310301】?【2017真题】以下关于居民个人公益捐赠支出的政策表述，符合个人所
得税政策规定的有（?）。
A.捐赠股权、房产的，公益捐赠支出金额按照个人持有股权、房产的市场价值确定
B.居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时
扣除
C.经营所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出
D.当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，居民个人自行申报纳税的，可以在年度结束前
向主管税务机关办理更正申报追补扣除主观题
一、计算问答题： 共4题
1.?【3417120001】?【2017真题】（本小题5分。）甲礼花厂2017年6月发生如下业务：
（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交
付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。
（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续
生产A型组合焰火。
（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万
元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%
焰火赠送给客户。
（其他相关资料：焰火消费税税率为15%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?计算业务（1）中乙厂应代收代缴的消费税。
【问题二】?判断业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计
算应缴纳的消费税。
【问题三】?计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。
【问题四】?计算业务（3）中准予扣除的已纳消费税税款。
【问题五】?计算业务（3）应缴纳的消费税。
2.?【3417120002】?【2017真题】（本小题5分。）【根据最新政策改编】某石化企业为增值
税一般纳税人，2020年10月发生以下业务：
（1）从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，另支付购货
佣金100万元。该批原油运抵我国输入地点起卸前发生的运费50万元，保险费无法确定，起卸
后发生运费40万元。
（2）开采原油20000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，其中包括三次采油的原油1000
吨，原油含税销售单价0.339万元/吨，另外支付从坑口到购买方指定地点的运输费用6.78万元
（已取得合法有效凭据）。
（3）用开采的原油2000吨连续加工生产汽油1300吨。
（4）将本月自采原油3000吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油1000
吨，将上月自采原油30000吨用于对外投资。
（5）销售使用过的未抵扣增值税进项税额的炼油设备6台，开具普通发票取得含税销售收入
24.72万元，未放弃减税。?
（其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%，关税税率为2%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。【问题一】?说明业务（1）中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源
税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。
【问题二】?计算业务（1）应缴纳的关税。
【问题三】?计算业务（2）应缴纳的资源税额。
【问题四】?计算业务（3）应缴纳的资源税额。
【问题五】?计算业务（4）应缴纳的资源税额。
【问题六】?计算业务（5）应纳增值税额。
3.?【3417120003】?【2017真题】（本小题5分。）2017年4月，税务机关对某房地产开发公
司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下：
（1）2016年6月以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。
（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管
理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税
金及附加290万元。
（3）2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项
目未预缴土地增值税。该企业所在省规定，按规定的最高比例计算扣除房地产开发费用。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?简要说明房地产开发成本包含的项目。
【问题二】?简要说明房地产开发费用的扣除标准。
【问题三】?计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
【问题四】?计算该公司清算土地增值税时允许扣项目金额的合计数。
【问题五】?计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。
4.?【3417120006】?【2017真题】（本小题5分。）【根据最新政策改编】李某是甲企业的中
层管理人员，2019年发生了以下经济行为：
（1）1月李某承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的年经营利润（不含工资）全部
归李某所有，但是其每年应该上缴承包费20000元。李某每月可从经营收入中支取工资6000
元。当年招待所实现经营利润85000元。
（2）3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月2000元（有房屋
租赁合同和合法支付凭据），其转租的租金收入为每月3000元。
（3）4月李某因持有半年前购买的某境内上市公司股票取得股票分红10000元。
（4）12?月李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入?196000?元，含三险一
金?40000元。李某在甲企业的工作年限为?12?年，当地上年职工平均工资为?32000?元。
附：经营所得个人所得税税率表
综合所得个人所得税税率表
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?计算李某经营招待所应纳的个人所得税。
【问题二】?回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。
【问题三】?按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。
【问题四】?计算李某取得的股票分红应缴纳的个人所得税。
【问题五】?回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税，如需缴纳请计算应纳税
额。
二、综合题： 共2题
1.?【3417120004】?【2017真题】（本小题14分。）【根据最新政策改编】某市房地产集团于
2020年1月发生了以下业务：
（1）集团总部取得了保本保收益型理财产品的投资收益106万元；转让了持有的某基金产品，
卖出价为63.6万元，买入价为53万元。
（2）集团总部将自有资金2亿元无偿调拨给下属项目公司，向银行支付了含税汇款手续费530
元，并取得了增值税专用发票。向银行支付了贷款利息5300万元，取得了银行以“融资服务
费”名目开具的增值税专用发票。
（3）项目公司开发写字楼项目，《建筑施工许可证》注明的开工日期为2019年6月1日。向国
外某公司支付了设计费，合同约定不含税金额为600万元。向总包单位（增值税一般纳税人）支
付了施工服务费，取得增值税专用发票中注明的不含税价款为1000万元。
（4）据相关部门预测，截至2021年12月31日，写字楼项目价税合计销售收入为11.1亿元，建
筑安装成本为5亿元、设计及测绘费成本为1亿元（均不含增值税、供应商采用一般计税方
法），向政府支付土地价款为2.22亿元。项目总可售建筑面积为9万平方米，已售建筑面积为4.5万平方米。
（5）项目公司还开发了一住宅项目（与项目公司所在地不为同一县），住宅项目采用简易计税
方法，当期取得预售收入价税合计8400万元。
（6）项目公司采购了一套会议系统设备，取得了增值税专用发票。财务人员认为设备共用于写
字楼项目和住宅项目，需要作为“当期无法划分的全部税额”，按规定进行进项税额转出。
（其他相关资料：集团公司及项目公司均位于某市区，均为增值税一般纳税人，代扣代缴手续
在当月完成）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?计算集团总部在业务（1）中的销项税额。
【问题二】?判断集团总部在业务（2）中的行为是否属于“统借统还”，应如何缴纳增值税？
【问题三】?计算集团总部在业务（2）中的进项税额，需列示计算过程并说明理由。
【问题四】?计算项目公司在业务（3）中应代扣代缴的增值税。
【问题五】?计算项目公司在业务（3）中可以抵扣的进项税额。
【问题六】?完成业务（4）中截至2021年12月31日的写字楼项目的增值税税负测算。
【问题七】?计算项目公司在业务（5）中需要在项目所在地预缴的增值税额以及在机构所在地需
要缴纳的增值税额。
【问题八】?指出业务（6）中对于会议系统设备的增值税处理方法是否正确，如错误，说明应如
何处理。
2.?【3417120005】?【2017真题】（本小题16分。）【根据最新政策改编】位于某市的一家生
产企业，2019年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、营业
外收入4500万元、投资收益1500万元，应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本
3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用
13000万元、财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申报的企业所得税应纳税所
得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元。2020年2月经聘请的会计师事务所进行
审核，发现该企业2019年度自行核算存在以下问题：
（1）一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000平方
米，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元。
（2）2019年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2200万元、增值税110万元并办
妥权属证明，当月已经提取折旧费用20万元，但未缴纳契税。
（3）营业外支出中包含通过非营利的社会团体向贫困山区捐款360万元，已经取得该团体开具
的合法票据。
（4）扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元、职工福利费920万元、拨缴的工
会经费120万元、职工教育经费160万元。
（5）销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11300万元、业务招待费660万元。
（6）财务费用中含向非居民企业借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6%。
（7）管理费用中含新产品研究开发费用460万元。
（8）投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资居民企业的股息收入150万元。
（9）其他业务收入中含技术转让收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。
（其他相关资料：该企业计算房产原值的扣除比例为20%，城镇土地使用税适用税额30元/平方
米，契税税率为4%。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?分别计算该企业2019年度应补缴的城镇土地使用税和房产税。
【问题二】?计算该企业12月购置办公楼应缴纳的契税。
【问题三】?计算该企业2019年度的利润总额、向贫困山区捐赠款应调整的应纳税所得额。
【问题四】?计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
【问题五】?分别计算广告费用、业务招待费应调整的应纳税所得额。
【问题六】?计算向非居民借款支付利息费用应调整的应纳税所得额。
【问题七】?计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。
【问题八】?说明国债利息收入、投资居民企业的股息收入应调整的应纳税所得额。
【问题九】?计算该企业技术转让收入应缴纳的企业所得税。
【问题十】?计算该企业2019年度应补缴的企业所得税。参考答案
一、单选题：（共 26 题，每题 1 分，共 26 分)
1.?【3417110001】?【2017真题】
【答案】: B
【解析】
选项 A： 税率 是指对征税对象的 征收 比例 或征收 程度 ，是衡量 税负 轻重与否的重要标志。税率没
有规定具体征税范围，也不能体现征税广度。因此，选项 A 表述错误。
选项 B： 税目 是在税法中对征税对象分类 规定的 具体征税 项目 ，反映征税的具体 范围 ，是对课税
对象 质 的界定，也能够体现征税的 广度 。因此，选项 B表述正确。
选项 C： 征税对象 ，也叫 课税对象 、 征税客体 ，指税法规定 对 什么 征税 ，是征纳税双方权利义务
共同指向的客体 或 标的物 ，是 区别 一种税与另一种税的重要标志。征税对象没有规定具体征税
范围，也不能体现征税广度。因此，选项 C 表述错误。
选项 D： 纳税 环节 是指税法规定的征税对象在从 生产 到 消费 的流转过程中 应当 缴纳税款的环节 。
纳税环节没有规定具体征税范围，也不能体现征税广度。因此，选项 D 表述错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
2.?【3417110002】?【2017真题】
【答案】: D
【解析】
我国由 税务系统 负责征管的税种包括： 增值税 、 消费税 、 车辆购置税 （选项 C）、 城市维护建设
税、 企业所得税、 个人所得税、 资源税 、 城镇土地使用税 、 耕地占用 税、 土地增值税、 房产 税
（选项 A）、车船税 （选项 B）、 印花税 、 契税 、 烟叶 税、 环境保护 税。
由 海关 负责征管的税种包括：关税 、 船舶吨税 （选项 D）、 代征 进口环节的增值税、消费税 。
因此，选项ABC 错误，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
3.?【3417110003】?【2017真题】
【答案】: C
【解析】
选项 A： 存款利息不征收增值税。因此，选项 A 错误。
选项 B： 被保险人获得的保险赔付不征收增值税。因此，选项 B错误。
选项 C： 收取包装物租金属于 价外 费用 ，需要计算缴纳 增值税。因此，选项 C 正确。
选项 D： 纳税人取得的 财政补贴收入 ，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或
者数量 直接挂钩 的，应按规定计算 缴纳 增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属
于增值税应税收入，不征收增值税。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 C。
4.?【3417110038】?【2017真题】
【答案】: C【解析】
我国税法规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
其中，以 1个季度 为纳税期限的规定适用于 小规模纳税人 、 银 行 （选项 A）、财 务公司 （选项
B）、 信 托投资公司（选项 D）、 信用社 、以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
选项 A： 商业银行以一个季度为增值税纳税期限。因此，选项 A 错误。
选项 B： 财务公司以一个季度为增值税纳税期限。因此，选项 B错误。
选项 C： 保险公司可以1个月为纳税期限。因此，选项 C 正确。
选项 D： 信托投资公司以一个季度为增值税纳税期限。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 C。
5.?【3417110004】?【2017真题】
【答案】: A
【解析】
我国税法规定，按差额确定增值税销售额的项目主要有：
（1）金融商品转让的销售额（选项 B）
（2）经纪代理服务的销售额（选项 C）
（3）融资租赁和融资性售后回租的销售额
（4）航空运输企业的销售额
（5）试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务（选项 D）
（6）试点纳税人提供旅游服务
（7）纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的
（8）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老
项目除外）
（9）纳税人转让不动产的销售额
选项 A： 贷款服务，以提供贷款服务取得的全部 利息及利息性质的收入为销售额。因此，选项A
正确。
选项 B： 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不是按照全额确定销售额。
因此，选项B错误。
选项 C： 经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基
金或者行政事业性收费后的余额为销售额，不是按照全额确定销售额。因此，选项 C 错误。
选项 D： 试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用， 扣除
支付给承运方运费后的 余额 为销售额，不是按照全额确定销售额。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
6.?【3417110005】?【2017真题】
【答案】: D
【解析】
消费税 成品油税目包括 汽油 、 柴油 、 石脑油 、 溶剂油 、 航空煤油 、 润滑油 、 燃料油 7个子目，其
中 航空煤油 暂 缓征 收消费税。
因此，选项D 正确，选项ABC 错误。综上所述，本题答案为选项 D。
7.?【3417110006】?【2017真题】
【答案】: A
【解析】
在 零售 环节缴纳消费税的消费品包括：
（1）金银首饰、铂金首饰、钻石（选项 A） 及钻石饰品， 不包括 镀金（银）、包金（银）首
饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰；
（2） 超豪华 小汽车，每辆 零售价 130万元 （不含增值税）及以上乘用车 和 中轻型商用客车 。
选项 A： 钻石 应在 零售 环节缴纳消费税。因此，选项 A 正确。
选项 B： 卷烟 应在 生产 、 进口 、 委托加工 环节和 商业批发 环节 缴纳 消费税，零售环节不缴纳消费
税。因此，选项 B错误。
选项 C： 高档手表 在 生产 、 进口 、 委托加工 环节征收消费税，在零售环节不征收。因此，选项 C
错误。
选项 D： 镀金首饰 应在 生产 、 进口 、 委托加工 环节征收消费税，在零售环节不征收。因此，选项
D 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
8.?【3417110007】?【2017真题】
【答案】: B
【解析】
烟叶税的 计税依据 为纳税人收购烟叶实际支付的 价款总额 ， 包括 实际支付的烟叶 收购价款 和 价
外补贴 。其中，价外补贴统一按烟叶 收购价款的10% 计税。
实际支付的价款总额
=烟叶收购价款× （1+ 10%）
本题中， 烟叶收购金额为88万元 。
所以， 实际支付的价款总额
=烟叶收购价款×（1+10%）
=88×（1+10%）
=96.8（万元）
烟叶税 实行 比例税率 ，税率为 20% 。
烟叶税
=实际支付的价款总额×20%
=96.8×20%
=19.36（万元）
因此，选项B正确，选项ACD错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
9.?【3417110008】?【2017真题】
【答案】: D
【解析】出口 货物的 完税价格 ，以该货物的 成交价格 为基础确定，并应当包括货物运至我国境内 输出地
点装载前 的运输及其相关费用（选项 D）、 保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售
时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
选项 ABC： 下列税收、费用 不计入 出口货物的完税价格：（1） 出口关税 ；（2）在货物价款中
单独列明的货物运至我国境内输出地点 装载后 的 运输及其相关费用 、 保险费 。因此，选项 ABC 错
误。
10.?【3417110009】?【2017真题】
【答案】: C
【解析】
我国税法规定，对在城镇土地使用税 征税 范围内 单独建造的地下 建筑用地 ，按规定 征收 城镇土
地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按 土地使用权证 确认的土地面积 计算应征税
款，并且 单独 建造的 地下 建筑用地暂按 应征税款的50% 征收城镇土地使用税。
城镇土地使用税全年应纳税额
=实际占用土地面积×适用税额
该企业2016年度此地块应缴纳的城镇土地使用税
=1×2+0.4×2×50%
=2.4（万元）
因此，选项C 正确，选项ABD 错误。
综上所述，本题答案为选项 C。
11.?【3417110010】?【2017真题】
【答案】: A
【解析】
免征 耕地占用税的项目包括：
（1） 军事 设施用地。
（2） 学校 、 幼儿园 、社会 福利机构 、 医疗 机构 （选项 A） 占用耕地。
（3） 农村烈士遗属 、因公牺牲军人遗属 、 残疾军人 以及符合农村 最低 生活保障条件的 农村居民
，在规定用地 标准 以内 新建自用 住宅，免征耕地占用税。
减征 耕地占用税的项目包括：
（1） 铁路 线路 （选项 B）、 公路 线路、 飞机场跑道（选项 C）、 停机坪 、 港口 、 航道 、 水利工程
占用耕地，减按每平方米 2元 的税额征收耕地占用税。
（2） 农村 居民 在规定用地 标准 以内占用耕地 新建自用 住宅 （选项 D）， 按照当地的适用税额 减
半 征收 耕地占用税；其中，农村居民经批准 搬迁 ， 新建自用 住宅占用耕地 不超过 原宅基地面积
的部分， 免征 耕地占用税。
因此，选项A 正确，选项BCD 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
12.?【3417110011】?【2017真题】
【答案】: C
【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，以及其他 没有价格 的转移土地、房屋权属行为，其计税依据为税
务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的 市场价格 依法核定的价格。
因此，选项C 正确，选项ABD 错误。
综上所述，本题答案为选项 C。
13.?【3417110012】?【2017真题】
【答案】: B
【解析】
纳税人 自有 房产用于 生产 经营 ，应按照 1.2% 的税率进行 从价 计征。计税依据为按照房产 原值 一
次减除10%-30%的 扣除 （损耗价值）后的 余值 。
其中，房产原值以会计账簿记录为基础，但无论会计上如何核算，房产 原值 均应包含 地价 ，包
括为取得 土地使用权支付的 价款 、 开发 土地发生的成本费用 等。
本题中，为取得土地使用权支付的价款为1500万元， 容积率为3/5=0.6＞0.5 ，因此 地价全部计
入原值 。建筑成本为2000万元。
所以计征房产税的房产原值
=1500+2000
=3500（万元）
因此，选项B正确，选项ACD错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
14.?【3417110013】?【2017真题】
【答案】: D
【解析】
车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并自用应税车辆的行为，其行为标志是“ 自用 ”。
选项 A： 抵债方式取得并自用应税车辆，满足“自用”的条件，应该缴纳车辆购置税。因此，选
项 A 表述正确，故不当选。
选项 B： 获奖自用应税车辆，满足“自用”的条件，应该缴纳车辆购置税。因此，选项 B表述正
确，故不当选。
选项 C： 购买进口车辆自用的行为，满足“自用”的条件，应该缴纳车辆购置税。因此，选项 C
表述正确，故不当选。
选项 D： 馈赠车辆行为，不满足“自用”的条件，不应该缴纳车辆购置税，而应当由 受赠方缴纳
车辆购置税。因此，选项 D 表述错误，故当选。
综上所述，本题为选非题，答案为选项 D。
15.?【3417110014】?【2017真题】
【答案】: D
【解析】
车船税法定减免项目包括：
（1）捕捞、养殖渔船免税；
（2）军队、武装警察部队专用的车船，免税；
（3）警用车船，免税；（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车
船，免税；
（5）对节能汽车，减半征收车船税；
减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准（选项 D）：
①获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非
插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；
②综合工况燃料消耗量应符合相关标准。
减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准：
①获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合
动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）；
②燃用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合相关标准。
（6）对新能源车船，免征车船税。
免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车（选项 A）、插电式（含增程式）混合动力汽车（选
项 C）、 燃料电池商用车（选项B）。 纯电动乘用车（选项 A） 和燃料电池乘用车（选项 B） 不属
于车船税征税范围，对其不征车船税。
（7）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船、农村居民拥有并
主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税；
（8）国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船
税。
选项 A： 纯电动商用车 免征车船税，而不是减半征收； 纯电动乘用车 不属于车船税征税范围。因
此，选项 A 错误。
选项 B： 燃料电池商用车 免征车船税，而不是减半征收； 燃料电池乘用车 不属于车船税征税范
围。因此，选项 B错误。
选项 C： 使用 新能源 的混合动力汽车免征车船税，而不是减半征收。因此，选项 C 错误。
选项 D： 符合规定标准的 节约能源 乘用车，减半征收车船税。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
16.?【3417110015】?【2017真题】
【答案】: A
【解析】
技术合同包括 技术 开发、转让、咨询、服务 等合同，以及作为合同使用的单据。
技术转让合同，包括专利申请权转让和非专利技术转让。
技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同。但一般的法
律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所订立的合同不贴花。
技术服务合同，是指当事人委托另一方就解决有关特定技术问题提出实施方案，实施所订立的
技术合同，包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。但不包括以常规手段或者为生
产经营目的进行的一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试，以及勘察、设计
等所书立的合同。
选项 A： 工程项目论证合同 属于 技术咨询 合同。因此，选项 A 正确。
选项 BCD：— 般的法律、会计、审计等方面的咨询 不属于 技术咨询，其所立合同不贴印花。因此，选项 BCD 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
17.?【3417110016】?【2017真题】
【答案】: B
【解析】
企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）超过规定标准的捐赠支出；
（6）赞助支出（指企业发生的各种 非广告 性质的赞助支出）；
（7）未经核定的准备金支出（指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减
值准备、风险准备等准备金）；
（8） 企业 之间 支付的管理费、企业 内营 业机构 之间 支付的租金和特许权使用费，以及非银行 企
业内营业机构之间支付的利息，不得扣除（选项 ACD）；
（9）与取得收入无关的其他支出。
选项 ACD： 企业之间支付的管理费（选项 A）、企业内营业机构之间支付的租金（选项 C） 和特
许权使用费（选项 D）， 以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。因此，选项
ACD错误。
选项 B： 企业筹建期间发生的广告费支出，按实际发生额计入企业筹办费，可按规定在税前扣
除。因此，选项 B正确。
综上所述，本题答案为选项 B。
18.?【3417110017】?【2017真题】
【答案】: B
【解析】
选项 A： 我国税法规定，个人 兼职 所取得的收入应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
所以，因任某高校兼职教授取得的课酬，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。因
此，选项 A 错误。
选项 B： 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免征个人所得税。因
此，选项 B 正确。
选项 C： 任某被学校评为 校级 优秀教师获得的奖金，应按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得
税。因此，选项 C 错误。
选项 D：2015 年9月8日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限 超过1
年 的 ，股息红利所得 暂免 征收个人所得税；持股期限在 1个月以上1年以内 （含1年）的，其股息
红利所得暂减 按 50% 计入应纳税所得额；持股期限在 1个月以内 （含1个月）的 ，其股息红利所
得 全额 计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。任某持有该上市公
司股票不足1年，应当缴纳个人所得税。因此，选项 D 错误。综上所述，本题答案为选项 B。
19.?【3417110018】?【2017真题】
【答案】: D
【解析】
选项 A： 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产
经营与个人、家庭生活 混用 难以分清的费用，其 40% 视为与生产经营有关的费用， 准予 扣除 ；
单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。因此，选项 A 错误。
选项 B： 个体工商户直接捐赠 支出， 不得 税前 扣除 ；通过 公益性 社会团体或 县级 以上人民政府及
其部分的捐赠，不超过其应纳税所得额的 30% ，准予扣除。因此，选项 B错误。
选项 C： 个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。因此，选项 C 错误。
选项 D： 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、
损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。其中可扣除的税金
是指个体工商户在生产经营过程中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及
附加。所以已纳的城市维护建设税及教育费附加，可以在个人所得税税前扣除。因此，选项 D 正
确。
综上所述，本题答案为选项 D。
20.?【3417110019】?【2017真题】
【答案】: D
【解析】
经营所得，是指：
（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙
人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。
（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。
（4）个人从事其他生产经营活动取得的所得。
例如， 个人 因从事 彩票代销 业务而取得的所得，或者从事 个体出租车 运营的出租车驾驶员取得
的收入，都应按照“ 经营所得 ”项目计征个人所得税。
所以，对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是经营所得。
因此，选项D 正确，选项ABC 错误。
综上所述，本题答案为选项 D。
21.?【3417110020】?【2017真题】
【答案】: D
【解析】
经济合作 与 发展组织 （OECD）于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》。
因此，选项D 正确，选项ABC 错误。
综上所述，本题答案为选项 D。
22.?【3417110021】?【2017真题】
【答案】: A【解析】
为了解决个人最终居民身份的归属，国际税收协定进一步规定了以下确定标准，需特别注意的
是，这些标准的使用是有 先后 顺序 的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标
准。这些标准依次为：
（1） 永 久性住所；
（2） 重 要利益中心；
（3） 习 惯性居处；
（4） 国 籍。
当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相
互协商程序协商解决。
因此，选项A 正确，选项BCD 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
23.?【3417110022】?【2017真题】
【答案】: B
【解析】
纳税人因 特殊困难 不能按期缴纳税款的，经 省 、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税
款，但最长不得超过 3个月 。同一笔税款 不得滚动 审批 。
税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金。经批准的延期纳
税，在 批准 的 延期期限内免予 加收滞纳金。
选项 A： 经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金。因此，选项 A 错误。
选项 B： 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批。因此，选项 B 正确。
选项 C： 延期缴纳税款需要经省、自治区、直辖市税务局批准。因此，选项 C 错误。
选项 D： 延期缴纳税款的期限最长不得超过3个月。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
24.?【3417110023】?【2017真题】
【答案】: A
【解析】
在税务行政复议的受案范围中，解决 征税 问题 的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前
置 程序 ；解决征税问题之外的争议，税务行政复议不是税务行政诉讼的必经前置程序。
征税行为是指：
（1）确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依
据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为。
（2）征收税款、加收滞纳金。
（3）扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为。
选项 A： 加收滞纳金是征税行为，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行
政诉讼。因此，选项 A 正确。
选项 B： 税收保全措施不属于征税行为，税务行政复议不是税务行政诉讼的必经前置程序。因
此，选项 B 错误。选项 C： 强制执行措施不属于征税行为，税务行政复议不是税务行政诉讼的必经前置程序。因
此，选项 C 错误。
选项 D： 处以税款50%的罚款，属于行政 处罚 行为，不属于征税行为，税务行政复议不是税务行
政诉讼的必经前置程序。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
25.?【3421310055】?【2017真题】
【答案】: B
【解析】
选项 A： 供电部门 占用耕地 新建变电厂正常 缴纳 耕地占用税。因此，选项 A 错误。
选项 B： 农村居民 在规定用地标准以内占用耕地 新建自用住宅 ，按照当地适用税额 减半征收 耕地
占用税。因此，选项 B正确。
选项 C： 市政部门 占用耕地 新建自来水厂 正常缴纳 耕地占用税。因此，选项 C 错误。
选项 D： 国家机关占用耕地新建办公楼正常缴纳 耕地占用税。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
26.?【3421310106】?【2017真题】
【答案】: B
【解析】
拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩
余部分应当在 3日内 退还被执行人。
综上所述，本题答案为选项 B。
二、多选题：（共 16 题，每题 1.5 分，共 24 分)
1.?【3417110024】?【2017真题】
【答案】: A,B,C,D
【解析】
选项 A： 税收 法定 原则是税法 基本 原则中的 核心 ，是指税法主体的 权利义务 必须由 法律 加以 规定
，税法的各类构成 要素 都必须且只能由 法律 予以 明确 。税收法定原则贯穿税收 立法 和 执法 的 全
部 领域，其内容包括 税收要件法定 原则和 税务合法性 原则。因此，选项 A 表述正确。
选项 B： 税收 效率 原则包括两个方面，一是指 经济 效率，二是指 行政 效率。前者要求税法的制定
要有利于 资源 的有效 配置 和经济 体制 的有效 运行 ，后者要求提高税收 行政 效率，节约税收征管
成本。因此，选项 B 表述正确。
选项 C： 法律优位 原则：明确了 税收 法律 的效力 高于 税收 行政法规 的效力，对此还可进一步推论
税收 行政法规 的效力 优于 税收 行政规章 效力；效力低的税法与效力高的税法发生 冲突 时，效力
低 的税法即是 无效 的。因此，选项 C 表述正确。
选项 D： 税收 公平 原则的体现：税收 负担 必须根据纳税人的 负担 能力 分配，负担能力 相等 ，税负
相同 ；负担能力不等 ，税负 不同 。税收公平原则源于法律上的 平等 性原则，所以许多国家在贯
彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理， 禁止 对特定纳税人给予 歧视性 对
待，也 禁止 在 没有 正当理由的情况下对特定纳税人给予特别 优惠 。因此，选项 D 表述正确。
综上所述，本题答案为选项 ABCD。2.?【3417110025】?【2017真题】
【答案】: A,B,D
【解析】
一般纳税人发生特定的应税销售行为，可选择按照或暂时适用简易计税办法依照3%的征收率计
算缴纳增值税。
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力。
（2）自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、
瓦）。
（4）自己用微生物、微生物代谢产物、动物霉素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（5）自产的自来水。
（6）自来水公司销售自来水。（必须选择）
（7）自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
（8）单采血浆站销售非临床人体用血液。
（9）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（必须选择）
（10）典当业销售死当物品。（必须选择）
（11）药品经营企业销售生物制品。
（12）公共交通运输服务（选项D），包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻
轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停
靠的运送旅客的陆路运输服务。
（13）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设
计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制
作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动
漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
（14）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务（选项A）、收派服务和文化体育服务（选项
B）。
（15）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按
照3%的征收率缴纳增值税。
（16）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水费，以扣除其对外支付的自来
水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
（17）提供非学历教育服务、教育辅助服务。
（18）以清包工方式提供的建筑服务。
（19）一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的
销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
??????????一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别
核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
（20）增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率
计算缴纳增值税。
（21）自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
（22）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，
以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
选项A：提供装卸搬运服务，可以选择适用简易计税方法，如上述（14）。因此，选项A正确。
选项B：提供文化体育服务，可以选择适用简易计税方法，如上述（14）。因此，选项B正确。
选项C：提供 税务咨询 服务，属于现代服务，按照6%税率计算缴纳增值税， 不可以选择适用简
易计税方法。因此，选项C错误。
选项D：提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法，如上述（12）。因此，选项D正
确。
综上所述，本题答案为选项ABD。
3.?【3417110026】?【2017真题】
【答案】: A,D
【解析】
纳税人将 自产自用 的应税消费品，用于 连续生产应税 消费品的，不 纳税；用于生产 非应税 消费
品、在建工程；用于管理部门、非生产机构、提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、职工福利、
奖励等方面的，于 移送 使用 时 纳税 。
选项 A： 酒厂将 应税 消费品赠送给客户，属于“纳税人将自产自用的应税消费品，用于 馈赠 ”应
在 移送使用 时纳税。因此，选项 A 正确。
选项 B： 烟厂将 自产 的 烟丝 用于 连续生产卷烟 ，属于“纳税人将自产自用的应税消费品，用于连
续生产应税消费品的”， 不需要 缴纳消费税。因此，选项 B错误。
选项 C： 原油加工厂将 自产的 柴油用于调和生产生物柴油，属于“纳税人将自产自用的应税消费
品，用于 连续生产 应税消费品的”， 不需要 缴纳消费税。因此，选项 C 错误。
选项 D： 汽车制造厂将 自产的 小汽车用于工厂内部的行政部门 ，属于“纳税人将自产自用的应税
消费品，用于管理部门”，应在 移送使用时纳税。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 AD。
4.?【3417110027】?【2017真题】
【答案】: A,B,C
【解析】
城市维护建设税纳税地点的相关规定：
一般规定：
纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。
特殊规定：
①由受托方代收代扣增值税、消费税的，代收代扣城建税按照受托方所在地的规定税率（代收
代扣方所在地适用税率），在代收代扣方所在地缴纳城市维护建设税。
②跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地
缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。
③纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预
缴增值税，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。预缴增值税的纳税人在其机
构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，按机构所在地的城市维
护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
④对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴
纳城市维护建设税。
选项 A： 纳税人 缴纳增值税、消费税 的地点 ， 就是 该纳税人 缴纳城建税的地点 。因此，选项 A 正
确。
选项 B： 纳税人 跨地区 提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在 建筑服务 发生地、不动产所在
地 预缴 增值税，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地 的城市维护建设税适用
税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。因此，选项 B正确。
选项 C： 对流动经营等 无固定 纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在 经营地 按适用税
率缴纳城市维护建设税。因此，选项 C 正确。
选项 D： 跨省 开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的 原油，在 油井所
在地 缴纳增值税。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 ABC。
5.?【3417110028】?【2017真题】
【答案】: A,C,D
【解析】
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收 关税 和进口环节增值税 、 消费税 ， 购买 跨境电子商务
零售进口商品的 个人 作为纳税义务人， 实际交易 价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作
为完税价格， 电子商务 企业 （选项 C）、 电子商务 交易平台 企业 （选项 D） 或 物流 企业 （选项
A） 可作为 代收代缴 义务人。
因此，选项ACD正确，选项B错误。
综上所述，本题答案为选项 ACD。
6.?【3417110029】?【2017真题】
【答案】: A,B
【解析】
纳税人 占用 土地， 一般 是从 次月 起 发生 城镇土地使用税 的纳税义务，只有 新 征用耕地 是在 批准
征用之日起满一年 时开始缴纳城镇土地使用税。
具体情况及相应的城镇土地使用税纳税义务发生时间如下：
（1）购置 新建商品房，纳税义务发生时间为房屋 交付 使用之 次月 起；
（2）购置 存量 房，纳税义务发生时间为办理房屋权属 转移、变更 登记 手续，房地产权属登记机
关签发房屋权属 证书 之 次月 起；
（3） 出租 、 出借 房产，纳税义务发生时间为 交付 出租、出借房产之 次月 起；
（4）以 出让 或 转让 方式有偿取得 土地使用权的，应由受让方从合同约定 交付土地时间的 次月 起
缴纳城镇土地使用税；合同 未约定 交付土地时间的，由受让方从合同签订 的 次月 起缴纳城镇土
地使用税；
（5） 新征用 的 耕地 ，纳税义务发生时间为批准 征用之日起满一年 时；（6） 新征用 的 非耕地 ，纳税义务发生时间为批准 征用 次月 起；
（7）纳税人因土地的权利状态发生变化而依法终止 城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的
计算应 截止 到土地的权利状态发生变化 的当 月末 。
选项 A： 纳税人新征用的 非耕地 ，纳税义务发生时间为批准征用次月 起。因此，选项 A 正确。
选项 B： 纳税人 购置新建商品房 ，纳税义务发生时间为房屋交付使用之次月 起。因此，选项 B正
确。
选项 C： 纳税人 出租、出借 房产，纳税义务发生时间为 交付出租、出借房产之次月 起，而不是自
合同约定应付租金日期的次月起。因此，选项 C 错误。
选项 D： 纳税人新征用的 耕地 ，自 批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，而不是满6
个月时。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 AB。
7.?【3417110030】?【2017真题】
【答案】: C,D
【解析】
选项 A： 以 实物交换 取得的房屋权属， 视同房屋买卖 ，按 房屋现值 缴纳契税。因此，选项A 错
误。
选项 B： 因 买房拆料取得 的房屋权属， 照章征收 契税。因此，选项 B错误。
选项 C： 企业依照有关法律法规规定实施破产， 债权人 （包括被产企业职工）承受破产企业 抵偿
债务的土地、房屋权属， 免征 契税 。因此，选项 C 正确。
选项 D： 同一投资主体内部 所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括 母公司与其全资子公 司之
间 ，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有 限公司之间
土地、房屋权属的划转， 免征 契税 。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 CD。
8.?【3417110031】?【2017真题】
【答案】: A,C,D
【解析】
产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据，包括 财产
所有权和版权 （选项 D）、 商标专用权、专利权、专有技术使用权和专利实施许可合同、土地使
用权出让合同 （选项 A）、土地使用权转让合同 （选项 C）、 商品房销售合同 等权利转移合同。
选项 A： 土地使用权出让合同，应按照产权转移书据税目计征印花税。因此，选项 A 正确。
选项 B： 非专利技术转让合同，应按照“技术合同”计征印花税。因此，选项 B错误。
选项 C： 土地使用权转让合同，应按照产权转移书据税目计征印花税。因此，选项 C 正确。
选项 D： 版权转移书据出让合同，应按照产权转移书据税目计征印花税。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 ACD。
9.?【3417110032】?【2017真题】
【答案】: A,B,D
【解析】
长期待摊费用 是指企业发生的应在 一个 年度以上或几个 年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予 扣除 ：
（1） 已足额 提取折旧的 固定资产改建支出 （选项 D）；
（2） 租入 固定资产的改建支出 （选项 B）；
（3）固定资产的 大修理支出（选项 A）；
（4） 其他 应当作为长期待摊费用的支出。
因此，选项ABD 正确，选项C 错误。
综上所述，本题答案为选项 ABD。
10.?【3417110033】?【2017真题】
【答案】: A,B,C
【解析】
企业重组一般性税务处理办法下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定
处理：
（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失（选项 A）；
（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定（选项 C）；
（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变（选项 B）。
选项 A： 被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。因此，选项 A 正确。
选项 B： 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。因此，选项 B正确。
选项 CD： 收购方取得股权或资产的计税基础应以 公允价值 为基础确定，而不是以被收购股权的
原有计税基础确定。因此，选项 C 正确，选项D 错误。
综上所述，本题答案为选项 ABC。
11.?【3417110034】?【2017真题】
【答案】: A,D
【解析】
工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、
津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
以下项目不属于工资、薪金所得：
（1）独生子女补贴；
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
（3）托儿补助费；
（4）差旅费津贴、误餐补助，但是单位以误餐补助名义发放给职工的补助、津贴不包括在内；
（5）外国来华留学生领取的生活津贴费、奖学金。
选项 A： 劳动分红，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。因此，选项 A 正确。
选项 B： 独生子女 补贴， 不属于 工资、薪金所得。因此，选项 B错误。
选项 C： 托儿补助 费， 不属于 工资、薪金所得。因此，选项 C 错误。
选项 D： 超过 规定 标准 的 误餐费 ，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。因此，选项 D
正确。
综上所述，本题答案为选项 AD。
12.?【3417110035】?【2017真题】【答案】: A,B,C,D
【解析】
选项 A： 税收情报应作 密件 处理。制作、收发、传递、使用、保存或销毁税收情报，应按照《中
华人民共和国保守国家秘密法》《中共中央保密委员会办公室、国家保密局关于国家秘密载体
保密管理的规定》《经济工作中国家秘密及其密级具体范围的规定》以及有关法律法规的规定
执行。因此，选项 A 正确。
选项 B： 情报交换应在税收协定生效 并执行后 进行，税收情报涉及的事项 可以溯及 税收协定生效
并执行之前。因此，选项 B正确。
选项 C： 情报交换应在税收协定规定的权利和义务 范围内 进行。我国享有从缔约国取得税收情报
的权利，也负有向缔约国提供税收情报的义务。因此，选项 C 正确。
选项 D： 我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的 依据 ，并可以在诉讼程
序中出示 。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 ABCD。
13.?【3417110036】?【2017真题】
【答案】: A,B,C,D
【解析】
根据规定，纳税申报的对象为 纳税人和扣缴义务人 （选项 A）。纳税人在纳税期内 没有应纳税款
的，也应当按照规定办理纳税申报（选项 D）。 纳税人享有减税 （选项 B）、 免税 （选项 C） 待
遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
因此，选项ABCD正确。
综上所述，本题答案为选项 ABCD。
14.?【3417110037】?【2017真题】
【答案】: A,C,D
【解析】
税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯
罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。
现行执行的税务行政处罚种类主要有三种： 罚 款（选项 A）、没 收财物违法所得（选项D）、 停
止出口退税权（选项 C）。
因此，选项ACD正确，选项B错误。
综上所述，本题答案为选项 ACD。
15.?【3421310224】?【2017真题】
【答案】: B,C
【解析】
选项AB：企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格 向个人出租用于居住的住房， 减按4%
的税率征收房产税； 向个人出租非用于居住的住房， 不适用4%税率?。因此，选项A错误，选项
B正确。
选项CD： 个人出租住房，不分用途?， 减按4%的税率征收房产税?； 个人出租非住房， 不适用4%
税率?。因此，选项C正确，选项D错误。综上所述，本题答案为选项BC。
16.?【3421310301】?【2017真题】
【答案】: B,C
【解析】
选项 A： 捐赠股权、房产的，公益捐赠支出金额按照个人持有股权、房产的财产 原值 确定。因
此，选项 A 错误。
选项 B： 居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清
缴时扣除。因此，选项 B正确。
选项 C： 经营所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出。因此，选项 C 正确。
选项 D： 当月 分类所得 应扣除未扣除的公益捐赠支出，居民个人自行申报纳税的，可以在 公益捐
赠之日起90日 内向主管税务机关办理更正申报追补扣除。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 BC。
一、计算问答题： 共4题
1.?【3417120001】?【2017真题】
【问题一】?
【答案】?
业务（1）乙厂应代收代缴的消费税
=（37.5＋5）÷（1－15%）×15%
=7.5（万元）（1分）
【解析】
对于委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由 受托方 在向委托方交货时 代收代缴 税款。委
托加工的应税消费品，按照 受托方 的同类消费品的 销售价格 计算纳税；没有同类消费品销售价
格的，按照组成计税价格 计算纳税。
本题中，乙厂为受托方，应由其代收代缴消费税，由于 没有给出乙厂销售同类消费品的价格，
所以按照组成计税价格计算纳税。
焰火实行从价定率的方式计算纳税。
本题中，材料成本为37.5万元，加工费为5万元，焰火消费税税率为15%。
所以，组成计税价格
=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
=（37.5＋5）÷（1－15%）
=50（万元）
工厂应代收代缴消费税
=组成计税价格×消费税税率
=50×15%
=7.5（万元）
【问题二】?
【答案】? 应缴纳消费税。（0.5分）
理由：受托方计税价格
=（37.5+5）÷（1-15%）×60%
=30（万元）
销售额38万元大于受托方计税价格，由于委托方以高于受托方的计税价格出售，所以不属于直
接销售，应缴纳消费税。（0.5分）
应缴纳的消费税
=38×15%-7.5×60%
=1.2（万元）（0.5分）
【解析】
我国税法规定，委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方将
收回的应税消费品，以 不高于 受托方计税价格出售的， 不再缴纳 消费税；委托方以 高于 受托方
计税价格出售的，需要按规定申报缴纳消费税，在计税时准予 扣除受托方已代收代缴的消费
税。
本题中，受托方的计税价格
=（37.5+5）÷（1-15%）
=50（万元）
这其中有60%用于销售，
用于销售部分对应的受托方计税价格
=50×60%
=30（万元）
而甲厂销售价格为38万元，高于受托方计税价格，所以需要按规定申报缴纳消费税。
应申报缴纳的消费税
=不含增值税销售额×消费税税率
=38×15%
=5.7（万元）
这一部分对应的已代收代缴的消费税
=7.5×60%
=4.5（万元）
所以，应缴纳的消费税
=5.7-4.5
=1.2（万元）
【问题三】?
【答案】?
赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额
=36÷80%×20%
=9（万元）（1分）【解析】
我国税法规定，纳税人 自产自用 的应税消费品，凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部
门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面的，应当缴纳消费
税。
若有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的 同类消费品的不含增值税的销售价格 计算纳
税。
没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格 计算纳税。
本题中，甲厂赠送客户焰火应作视同销售处理，且有同类应税消费品销售价格。所以，应以同
类应税消费品销售价格计税。
该批焰火80%的产品对应的销售额为36万元， 则赠送给客户20%的计征消费税的计税依据的金
额
=36÷80%×20%
=9（万元）
【问题四】?
【答案】?
准予扣除的已纳消费税税款
=7.5×40%
=3（万元）（0.5分）
【解析】
我国税法规定，如果委托方将收回的应税消费品用于连续生产成另一种应税消费品，销售时还
应按新的应税消费品纳税。同时，符合抵税条件的 按当期生产领用量 抵扣委托加工收回的应税
消费品已纳的消费税税款。
甲厂将委托乙厂收回的应税焰火用于连续生产 A 型组合焰火满足抵税条件，可以按照当期生产领
用部分所缴纳的消费税进行抵扣。
本题中，将委托加工收回的焰火的40%继续生产应税消费品，所以可以抵扣的消费税税额为全
部焰火由乙厂代收代缴的消费税税款的40%。
由题（1）可得，乙厂代收代缴消费税 7.5万元。
所以，准予扣除的已纳消费税
=7.5×40%
=3（万元）
【问题五】?
【答案】?
业务（3）应缴纳的消费税
=36×70%×15%＋9×15%-3
=2.13（万元）（1分）
【解析】
纳税人采取分期收款 结算方式的，消费税纳税义务发生时间为 书面合同约定的收款日期 的当
天。业务（3）约定这部分焰火不含税销售额为36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货
款的30%。所以，这部分焰火有70%应在6月份进行计税，30%应在7月份计税。
另外对于赠送客户部分应该做 视同销售 处理，按照该类产品的平均售价作为计税依据。
所以，业务（3）6月份应纳消费税额的计税依据应为合同约定6月份收款的那部分以及赠送给客
户的焰火。同时，6月份生产领用的委托加工的焰火对应的消费税额也可以进行扣除，由题
（4）可得，准予扣除的已纳消费税为3万元。
6月份收款部分应纳消费税
=销售总价×6月收款比例×消费税税率
=36×70%×15%
=3.78（万元）
视同销售部分应纳消费税
=视同销售部份对应价格×消费税税率
=36÷80%×20%×15%
=1.35（万元）
另外还有准予扣除的已纳消费税3万元。
所以，6月应纳消费税额
=36×70%×15%＋36÷80%×20%×15%-3
=2.13（万元）
2.?【3417120002】?【2017真题】
【问题一】?
【答案】?
由于资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，因此业务（1）中该石化公
司进口原油无需缴纳资源税。（0.5分）
【解析】
资源税是对在中华人民共和国 领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收
的一种税。缴纳资源税的资源的开采地点是“ 境内 ”。
题目中为从国外进口原油，故不需要缴纳资源税。
【问题二】?
【答案】?
关税完税价格
=9000+50+（9000+50）×3‰
=9077.15（万元）（0.5分）
业务（1）应缴纳的关税税额
=9077.15×2%
=181.54（万元）（0.5分）
【解析】
进口货物的完税价格包括货物的货价和货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，由买方负担 的购货佣金 以及起卸后 的运费不包括 在完税价格内。
如果进口货物的保险费无法确定 或者未实际发生，应当按照“货价加运费”两者总额的3% 。计
算保险费，计算公式为：保险费=(货价+运费?)×3‰
关税完税价格
=货价+起卸前运费+保险费
=9000+50+（9000+50）×3‰
=9077.15（万元）
业务（1）应缴纳的关税税额
=关税完税价格×适用税率
=9077.15×2%
=181.54（万元）
【问题三】?
【答案】?
业务（2）应缴纳的资源税
=0.339÷（1+13%）×（6000-1000）×10%＋0.339÷（1+13%）×1000×10%×（1-30%）
=171（万元）（1分）
【解析】
资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定， 不包括增
值税税款 。
计入 销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法 有效凭据 的， 准予 从销售额中
扣除 。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地
点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
本题中从坑口到购买方指定地点的运输费用为另外支付，未计入销售额中，因此无需考虑扣除
问题。
三次 采油开采的原油，减征30% 资源税。
原油适用增值税税率13%，资源税税率10%。
应纳资源税额
=销售额×适用税率
=含税销售额÷（1+增值税税率）×资源税税率
=0.339÷（1+13%）×（6000-1000）×10%＋0.339÷（1+13%）×1000×10%×（1-30%）
=171（万元）
【问题四】?
【答案】?
业务（3）应缴纳的资源税
=0.339×2000÷（1+13%）×10%
=60（万元）（1分）
【解析】
我国税法规定，纳税人以应税产品连续生产非应税产品 的，属于 自用 应税产品应当缴纳资源税的情形，应按规定缴纳资源税。自用应税产品的，纳税义务发生时间为 移送 应税产品的当日 。
有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和 顺序 确定其应税产品销售
额：
①按 纳税人 最近时期同类产品的 平均销售价格 确定。
②按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
③按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。
④按应税产品组成计税价格确定。
⑤按其他合理方法确定。
本题中，该企业用开采的原油（应税产品）连续生产汽油（非应税产品），属于自用应税产品
应当缴纳资源税的情形，应按规定于移送原油的当日缴纳资源税。
同时，该企业存在最近时期同类产品的平均销售价格，所以，应在纳税人移送使用原油生产汽
油时按照最近时期同类产品的 平均销售价格 计算缴纳资源税。
应缴纳的资源税额
=销售额×适用税率
=0.339×2000÷（1+13%）×10%
=60（万元）
【问题五】?
【答案】?
业务（4）应缴纳的资源税
=0.339×（3000+30000）÷（1+13%）×10%
=990（万元）（1分）
【解析】
开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于 加热 的原油1000吨，免征 资源税。
将本月自采原油3000吨 无偿赠送 给关联企业以及将上月自采原油30000吨用于 对外投资 均属于
自用 应税产品应当 缴纳 资源税的情形，应按规定于移送原油的当日，按照最近时期同类产品的
平均销售价格 计算缴纳资源税。
应缴纳的资源税额
=销售额×适用税率
=0.339×（3000+30000）÷（1+13%）×10%
=990（万元）
【问题六】?
【答案】?
业务（5）应纳增值税额
=24.72÷（1+3%）×2%
=0.48（万元）（0.5分）
【解析】
一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照?3%征
收率减按?2%?征收增值税。业务（5）应纳增值税额
=含税销售收入÷?（1+3%）×2%
=24.72÷（1+3%）×2%
=0.48（万元）
3.?【3417120003】?【2017真题】
【问题一】?
【答案】?
房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费
用、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。（0.5
分）
【解析】
房地产 开发成本 是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括 土地的征用及拆迁补偿费、
前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、间接开发费用等 。
①土地征用及拆迁补偿费。包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费以及有关地上、地下
附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
②前期工程费。包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”
等支出。
③建筑安装工程费。指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以及自营方式发生的建
筑安装工程费。
④基础设施费。包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通信、照明、环卫、
绿化等工程开发的支出。
⑤公共配套设施费。包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
⑥开发间接费用。指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、
修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
【问题二】?
【答案】?
房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实
扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取
得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的5%以内计算扣除。（0.5分）
凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使
用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的10%以内计算扣除。（0.5分）
【解析】
房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。
其中，如果纳税人能够按照转让房地产项目 计算分摊 利息支出 并 能提供金融机构 贷款证明 的：
允许扣除的房地产开发费用
= 利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内如果纳税人不能 按照转让房地产项目计算分摊利息支出 或不能提供金融机构贷款证明的 （包含
全部使用自有资金没有利息支出的情况）:
允许扣除的房地产开发费用
= （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内
【问题三】?
【答案】?
允许扣除的土地使用权支付金额
=17760×（1+5%）×50%
=9324（万元）（0.5分）
【解析】
取得土地使用权所支付的金额包括两部分：
①纳税人为取得土地使用权所支付的地价款 ；
②纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定 缴纳的有关费用（如契税） 。
本题中，取得土地使用权所支付的金额为17760万元，契税适用税率为5%，且对受让土地50%
的面积进行一期项目开发。
所以，允许扣除的金额为进行一期开发的面积所对应的地价款和契税。
清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额
=17760×（1+5%）×50%
=9324（万元）
【问题四】?
【答案】?
允许扣除的房地产开发费用
=600+（9324+6000）×5%
=1366.2（万元）（0.5分）
允许扣除项目金额合计
=9324+6000+1366.2+290+（9324+6000）×20%
=20045（万元）（1分）
【解析】
纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能够提供金融机构的贷款证明 的 ，允许扣
除的房地产开发费用
=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内
=600+（9324+6000）×5%
=1366.2（万元）
加计扣除金额
=（9324+6000）×20%
=3064.8（万元）
扣除项目金额合计数=9324+6000+1366.2+290+3064.8
=20045（万元）
【问题五】?
【答案】?
增值额
=31000-20045
=10955（万元）（0.5分）
增值率
=10955÷20045×100%
=54.65%（0.5分）
对应的税率为40%，速算扣除系数为5%。
应缴纳的土地增值税
=10955×40%-20045×5%
=3379.75（万元）（0.5分）
【解析】
计算土地增值税首先应先计算收入总额。本题中，收入总额为31000万元。
其次，要计算扣除项目金额，由题（4）得，扣除项目金额为20045万元。
再次，要计算增值额。
增值额
= 收入总额（不含增值税）-扣除项目金额
=31000-20045
=10955（万元）
最后，要计算增值额与扣除项目之间的比例，即增值率。
增值率
= 增值额÷扣除项目×100%
=10955÷20045×100%
=54.65%
该增值率对应的税率为40%，速算扣除系数为5%。
公司应缴纳的土地增值税
= 增值额×对应税率-可扣除项目金额×速算扣除系数
=10955×40%－20045×5%
=3379.75（万元）
4.?【3417120006】?【2017真题】
【问题一】?
【答案】?
应纳税所得额
=85000+6000×12-20000-5000×12 =77000（元）（0.5分）
应纳个人所得税
=77000×10%-1500
=6200（元）（0.5分）
【解析】
个人对企业、事业单位 承包经营、承租经营 以及 转包、转租取得的所得应按照“ 经营所得 ”纳
税。
但是，承包、承租人对企业经营成果 不拥有所有权 ，仅是按合同（协议）规定取得一定所得
的，其所得按“ 工资、薪金 ”所得项目征税，纳入年度综合所得适用3%-45%的七级超额累进税
率。
承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方 缴纳一定费用 后，企业 经营成果 归其所
有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用
5%-35%的五级超额累进税率征税。
经营所得应纳税额
=（全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数
本业务中，李某承担了甲企业的招待所，且招待所的年经营利润（不含工资）全部归李某所
有。
所以，对于承包经营的所得，李某应按照“经营所得”纳税。
承包经营应纳税所得额中，不应扣除承包人的实际工资，而应以每月5000元的费用扣除标准进
行扣除。
本题中，李某从1月份开始承包经营，每月从经营收入中支取工资6000元，承包费为2万元，当
年招待所实现经营利润（税后）85000元。
所以，本题中应纳税所得额
=经营利润+李某每月支取的工资-个体工商户业主费用扣除标准-承包费
=85000+6000×12-5000×12-20000
=77000（元）
对照经营所得个人所得税税率表可得，该收入适用税率为10%，适用速算扣除数为1500元。
应纳税额
=77000×10%-1500
=6200（元）
【问题二】?
【答案】?
允许税前扣除。（0.5分）
规定：取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在
计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。（0.5分）
【解析】
我国税法规定，个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产
租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。取得 转租收入 的个人向房屋出租方支付的 租金 ， 凭 房屋 租赁合同 和合法支付凭据允许在计算个
人所得税时，从该项转租收入中 扣除 。
本题中，李某作为转租人，他向出租方支付的租金有房屋租赁合同和合法支付凭证，满足税前
扣除的标准，所以可以进行扣除。
【问题三】?
【答案】?
税前扣除项目的次序：
①财产租赁过程中缴纳的税费。（0.25分）
②向出租方支付的租金。（0.25分）
③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。（0.25分）
④税法规定的费用扣除标准。（0.25分）
【解析】
我国税法规定，个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产
租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。
有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序为：
①财产租赁过程中缴纳的 税费 。
②向出租方支付的 租金 。
③由纳税人负担的租赁财产实际开支的 修缮费 。
④税法规定的费用扣除标准（ 800元或20%）。
【问题四】?
【答案】?
应缴纳的个人所得税
=10000×50%?×20%?
=1000（元）（1分）
【解析】
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限 超过1年的，股息红利所得 暂免征收
个人所得税；持股期限在 1个月以内（含）的，其股息红利所得 全额计入应纳税所得额；持股期
限在 1个月以上至1年（含）的，暂 减按50%计入应纳税所得额。
因此，李某因持有半年前购买的某境内上市公司股票取得股票分红，减按50%计入应纳税所得
额。
应缴纳的个人所得税
=10000×50%?×20%?
=1000（元）
【问题五】?
【答案】?
需要缴纳个人所得税。（0.5分）
应纳税额 =（196000-40000-32000×3）×10%-2520
=3480（元）（0.5分）
【解析】
我国税法规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的 一次性补偿收入，其收入在当地上 年
职工 平均工资3倍数额 以内的部分， 免征个人所得税； 超过3倍数额的 部分， 不并入当年综合所
得， 单独适用综合所得税率表，计算纳税。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳
税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。
本题中，李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入196000元。当地上年职工
平均工资为32000万元。
上年职工平均工资3倍数额
=32000×3
=96000（元）
该一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资?的3倍，应缴纳个人所得税。
应纳税额
=（196000-40000-32000×3）×10%-2520
=3480（元）
二、综合题： 共2题
1.?【3417120004】?【2017真题】
【问题一】?
【答案】?
集团总部在业务（1）中的销项税额
=106÷（1+6%）×6%+（63.6-53）÷（1+6%）×6%
=6.6（万元）（1分）
【解析】
①我国税法规定，以货币资金投资收取的 固定利润 或者 保底利润 ，按照 “贷款服务” 缴纳增值
税， 适用税率为6% ，而金融商品持有期间（含到期）取得的 非保本收益 ，不属于利息或者利息
性质的收入， 不征收 增值税 。
本题中，集团总部取得了保本保收益型理财产品的投资收益106万元，属于“保底利润”，应按
照“贷款服务”缴纳增值税，适用税率为6%。
取得保本保收益型理财产品的投资收益应纳增值税额
=含税增值额÷（1+增值税税率）×增值税税率
=106÷（1+6%）×6%
=6（万元）
②我国税法规定， 金融商品转让 ，按照卖出价 扣除 买入价后的余额 为销售额，适用税率为 6% 。
本题中，转让了持有的某基金产品，卖出价为63.6万元，买入价为53万元。
则销售额
=卖出价-买入价=63.6-53
=10.6（万元）
转让基金应纳增值税
=销售额÷（1+增值税税率）×增值税税率
=10.6÷（1+6%）×6%
=0.6（万元）
所以，集团总部业务（1）中销项税额
=6+0.6
=6.6（万元）
【问题二】?
【答案】?
集团总部在业务（2）中的资金调拨行为不符合“统借统还”的规定。（0.5分）
税务处理：根据规定，企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值
税。（1分）
【解析】
集团总部在业务（2）中的资金调拨行为不符合“统借统还”的规定。
“统借统还”业务是指企业集团 向金融机构或对外发行债券 取得资金后， 将所借资金分拨给下
属单位 ，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方 本息 的业务。
业务（2）中集团总部向项目公司调拨的资金为自有资金 ，而不是集团向金融机构或对外发行债
券取得资金。所以，业务（2）中的资金调拨行为不符合“统借统还”的规定。
根据规定，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
【问题三】?
【答案】?
业务（2）不得抵扣进项税。（1分）
理由：汇款手续费用于免征增值税项目（集团总部将自有资金无偿调拨给下属项目公司），不
得抵扣进项税。（0.5分）融资服务费实质是贷款利息支出，纳税人购进贷款服务的进项税额不
得抵扣。（0.5分）
【解析】
汇款手续费用于 免征 增值税项目（集团总部将自有资金无偿调拨给下属项目公司）， 不得抵扣
进项税。融资服务费实质是 贷款利息 支出，纳税人 购进贷款服务 的进项税额不得抵扣 。因此，
业务（2）不得抵扣进项税。
【问题四】?
【答案】?
应代扣代缴的增值税额
=600×6%
=36（万元）（1分）
【解析】
境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内 未设有 经营机构 的， 以购买方为扣缴义务人
。该项目公司为增值税扣缴义务人。
向国外某公司支付了设计费，属于“现代服务”中的 “文化创意服务”，适用增值税税率为6%
。
所以，应代扣代缴增值税
=不含税金额×增值税适用税率
=600×6%
=36（万元）
【问题五】?
【答案】?
业务（3）中项目公司可以抵扣的进项税额
=36+1000×9%
=126（万元）（1分）
【解析】
①我国税法规定，自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务
机关或者扣缴义务人取得的 代扣代缴税款的完税凭证 上注明的增值税额可以抵扣。
由题目（4）可得，向境外公司支付设计费代扣代缴的进项税额为36万元。
所以，支付了设计费可抵扣的进项税额=36（万元）
②向总包单位（增值税一般纳税人）支付了施工服务费，取得增值税专用发票中注明的价款为
1000万元。
施工服务属于“建筑服务”，适用增值税税率为9%。
本题中，支付施工服务费,取得增值税 专用 发票中注明的价款为1000万元。
支付施工服务费可抵扣的进项税额
=1000×9%
=90（万元）
业务（3）可抵扣进项税额
=36+90
=126（万元）
【问题六】?
【答案】?
销售额
=（11.1-2.22×4.5÷9）÷（1+9%）
=9.17（亿元）（1分）
销项税额
=9.17×9%
=0.83（亿元）（0.5分） 进项税额
=5×9%+1×6%
=0.51（亿元）（1分）
增值税应纳税额
=0.83-0.51
=0.32（亿元）（0.5分）
税负率
=0.32÷9.17×100%
=3.49%（1分）
【解析】
①销售额的计算：
我国税法规定， 房地产开发企业中一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税办法的
房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用， 扣除受让土地时向政府部门支付的 土地
价款 后的余额为销售额。
本题中，销售收入为11.1亿元。向政府支付土地价款为2.22亿元。项目总可售建筑面积为9万平
方米，已售建筑面积为4.5万平方米。
可以扣除的土地价款的金额
=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款
=2.22×4.5÷9?
=1.11（亿元）
建筑服务适用增值税税率为9%。
所以，销售额
=（11.1-1.11）÷（1+9%）
=9.17（亿元）
②销项税额的计算
一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，以 当期销售额和9%的适用税
率计算当期应纳税额。
应纳税额
=销售额×增值税适用税率
=9.17×9%
=0.83（亿元）
③进项税额的计算
该企业建筑安装成本为5亿元（不含税），属于“建筑服务”，适用增值税税率为9%。
建筑安装成本可抵扣进项税额
=5×9%
=0.45（亿元）
该企业设计及测绘费成本为1亿元（不含税），属于“现代服务”，适用增值税税率为6%。
设计及测绘费成本可抵扣进行税额=1×6%
=0.06（亿元）
进项税额
=0.45+0.06
=0.51（亿元）
④增值税应纳税额
=销项税额-进项税额
=0.83-0.51
=0.32（亿元）
⑤增值税税负率
=应纳税额÷销售额×100%
=0.32÷9.17×100%
=3.49%
【问题七】?
【答案】?
业务（5）中项目公司需要在住宅项目所在地预缴的增值税额
=8400÷（1+5%）×3%
=240（万元）（1分）
项目公司机构所在地需要缴纳的增值税额
=[8400÷（1+5%）×5%]-240
=160（万元）（1分）
【解析】
我国税法规定，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择 简易计税 方法按照 5% 的 征
收率 计税。
同时，一般纳税人采取 预收款 方式销售自行开发的房地产项目，应在收到 预收款 时按照 3% 的预
征率 预缴 增值税。
采用简易方法计税的，
应预缴税款
=预收款÷（1+征收率）×3%
（ 适用征收率为5% ）
纳税申报时，以当期销售额（不得扣除土地价款）和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预
缴税款后，向主管税务机关申报纳税。
该项目公司住宅项目采用简易计税方法，当期取得预售收入价税合计8400万元。应先预缴税
款，再进行纳税申报。
应预缴税款
=预收款÷（1+适用征收率）×3%
=8400÷（1+5%）×3%
=240（万元）该项目在机构所在地需要缴纳的增值税额
=当期含税销售额÷（1+5%）×5%-已预缴税款
=8400÷（1+5%）×5%-240
=160（万元）
【问题八】?
【答案】?
业务（6）中项目公司对于会议系统的增值税处理方法错误。（0.5分）
税务处理：兼用于简易计税项目又用于一般项目的购进固定资产的进项税额可以全额抵扣。（1
分）
【解析】
我国税法规定， 兼用 于一般计税项目和简易计税项目的原材料 需要按照销售额进行 分摊 ，分摊
在 一般计税项目 上的 进项税额可以抵扣 ，分摊到 简易 计税项目 上的进项税额 不能抵扣 。
但 兼用 于一般计税项目和简易计税项目的 机器设备可以抵扣全部进项税额 。
本题中，设备兼用于写字楼项目和住宅项目、写字楼项目适用一般计税方法，住宅项目适用简
易计税方法，进项税额可以全部抵扣。
2.?【3417120005】?【2017真题】
【问题一】?
【答案】?
应补缴城镇土地使用税
=1000×30÷10000
=3（万元）（1分）
应补缴房产税
=650×（1-20%）×1.2%
=6.24（万元）（1分）
【解析】
业务（1）中闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，需要补缴。
①补缴城镇土地使用税的计算：
城镇土地使用税是对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税，征税范围包括城市、县城、
建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。城镇土地使用税采用定额税率。
城镇土地使用税全年应纳税额
= 实际占用 应税土地面积（平方米）×适用税额
=1000×30÷10000
=3（万元）
②补缴房产税的计算：
房产税的征税对象是房产。自有房产用于 生产经营 ，房产税计税方法为 从价计征 ，计税依据为房产原值一次性减除
10%-30%的扣除后的余值，税率为1.2%。
应纳税额
=应税房产原值×（1-原值减除比例）×1.2%
=650×（1－20%）×1.2%
=6.24（万元）
【问题二】?
【答案】?
12月购置办公楼应缴纳的契税
=2200×4%
=88（万元）（1分）
【解析】
契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属， 承受 产权的单位和个人。
契税具体的征税范围包括国有土地使用权的出让、土地使用权转让以及房屋买卖、赠与、交
换。
12月份购置的办公楼，该企业为产权承受方，所以应当缴纳契税。
契税的计税依据为 成交价格 ，且成交价格中不包括增值税。
契税应纳税额
=计税依据×税率
=2200×4%
=88（万元）
【问题三】?
【答案】?
2019年度该企业的利润总额
=2600-3-6.24+20
=2610.76（万元）（1分）
捐赠应调增应纳税所得额
=360-2610.76×12%
=46.71（万元）（1分）
【解析】
①利润总额的计算
题干中指出当年实现利润总额2600万，但该公司有两笔业务处理存在问题需要调整，会影响到
利润总额。
业务（1）中未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，需要对其进行补缴，应该调减利润总额。
业务（2）中对当月购进的办公楼计提20万折旧的业务处理也存在错误。当月购进的固定资产应
从下月开始计提折旧，而该企业当月计提了20万折旧，使得其利润总额减少了20万元。所以，应当调增利润总额20万元。
需要注意的是， 契税不能直接在企业所得税税前扣除 ，而是计入资产成本之中，12月购入1月计
提折旧， 补缴与否都不会影响本年利润总额，也就无需在本年进行纳税调整。
利润总额
=2600-3-6.24+20
=2610.76（万元）
②向贫困山区捐款应调整的应纳税所得额的计算
企业实际发生的公益性捐赠支出，在 年度利润总额12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额
时扣除。
公益性捐赠扣除限额
=利润总额×12%
=2610.76×12%
=313.29（万元）
实际捐赠额360万元。
应调增应纳税所得额
=360-313.29
=46.71（万元）
【问题四】?
【答案】?
职工福利费应调增应纳税所得额
=920-5600×14%
=136（万元）（1分）
工会经费应调增应纳税所得额
=120-5600×2%
=8（万元）（1分）
教育经费扣除标准
=5600×8%
=448（万元）
职工教育经费不需要调整。（1分）
合计应调增应纳税所得额
=136+8
=144（万元）
【解析】
职工福利费扣除限额
=工资薪金总额 ×14%
=5600×14%
=784（万元）实际发生职工福利费为920万元，实际发生额>扣除限额。
二者差额
=920-784
=136（万元）
所以，应纳税调增136万元。
职工工会经费扣除限额
=工资薪金总额 ×2%
=5600×2%
=112（万元）
实际发生职工工会经费为120万元，实际发生额>扣除限额。
二者差额
=120-112
=8（万元）
所以，应纳税调增8万元。
职工教育经费扣除限额
=工资薪金总额 ×8%
=5600×8%
=448（万元）
职工教育经费实际发生额为160万元，实际发生额＜扣除限额。
所以，可以全部扣除，不需要进行纳税调整。
所以“三项经费”应调增应纳税所得额
=136+8
=144（万元）
【问题五】?
【答案】?
广告费应调增应纳税所得额
=11300-（68000+6000）×15%
=200（万元）（1分）
业务招待费扣除标准1
=660×60%
=396（万元）
扣除标准2
=（68000+6000）×5‰
=370（万元）
业务招待费应调增应纳税所得额
=660-370
=290（万元）（1分）【解析】
①广告费用应调整应纳税所得额的计算
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费与宣传费不超过当年 销售（营业）收入15%
的部分，准予扣除；超过部分，准与 结转以后纳税年度扣除。其中，销售（营业）收入是指主
营业务收入、其他业务收入、税法上的视同销售收入，不包括营业外收入、投资收益等等。
销售（营业）收入
=主营业务收入+其他业务收入
=68000+6000
=74000（万元）
所以，广告宣传费扣除限额
=销售（营业）收入×15%
=（68000+6000）×15%
=11100（万元）
广告费实际发生额为11300万元>11100万元
广告费应调增应纳税所得额
=11300-11100?
=200（万元）
②业务招待费应调整应纳税所得额的计算
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实 际发生额的60%扣除，但最高不超
过当年销售（营业）收入的5‰。即我们需要，将年 销售（营业）收入的5‰与业务招待费实际
发生额的60%比大小，择其小者作为可扣除金额。
业务招待费扣除标准1
=660×60%
=396（万元）
扣除标准2
=（68000+6000）×5‰
=370（万元）
实际应按照较小的扣除标准进行扣除，即370万元。
所以，业务招待费应调增应纳税所得额
=660-370
=290（万元）
【问题六】?
【答案】?
财务费用应调增应纳税所得额
=130-3200×6%÷2
=34（万元）（1分）
【解析】
非金融企业向非金融企业借款的利息支出， 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分 可以据实扣除，超过部分不许扣除。
该企业向非居民企业借款利息支出扣除限额
=3200×6%×6/12
=96（万元）
而该企业实际支付借款利息为130万元。
所以，财务费用应调增应纳税所得额
=130-96?
=34（万元）
【问题七】?
【答案】?
新产品研究开发费用应调减应纳税所得额
=460×75%
=345（万元）（1分）
【解析】
企业开展研发活动中实际发生的研发费用， 未形成 无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣
除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间．再按照实际发生额的 75%在税前加计
扣除 ；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销 。
新产品研究开发费用应调减应纳税所得额
=460×75%
=345（万元）
【问题八】?
【答案】?
国债利息收入应调减应纳税所得额70万元。（1分）
直接投资居民企业的股息收入应调减应纳税所得额150万元。（1分）
【解析】
①国债利息收入应调整应纳税所得额的计算
国债利息收入免征企业所得税 ，所以应该调减应纳税所得额70万。
②投资居民企业的股息收入应调整的应纳税所得额的计算
符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益也属于免税收入，对于这部分同样应
当调减应纳税所得额。这里所称的权益性投资收益 不包括 连续持有居民企业公开发行并上市流
通的股票 不足12个月 取得的投资收益。
本题中，直接投资居民企业的股息收入150万元，所以应该调减应纳税所得额150万。
【问题九】?
【答案】?
技术转让收入应缴纳企业所得税
=（2300-1400-500）×25%÷2
=50（万元）（1分）【解析】
对符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，具体是指一个纳税年度内，居民企业转让
技术所有权所得 不超过500万元的部分 ， 免征 企业所得税；对于 超过500万部分， 减半 征收企业
所得税。
技术转让收入应缴纳企业所得税
=（2300-1400-500）×25%÷2
=50（万元）
【问题十】?
【答案】?
该企业2019年应补缴企业所得税
=[2610.76+46.71+136+8+200＋290+34-345-70-150－（2300-1400）]×25%+50-240
=275.12（万元）（1分）
【解析】
本题应采用间接计算法计算应纳税所得额。
应纳税所得额
=调整后的会计利润总额+纳税调增额-纳税调减额
=2610.76+144+200+290+46.71-70-150-700+34-345
=2060.47（万元）
该企业适用企业所得税税率为 25%。
该企业应纳企业所得税额
=应纳税所得额×税率
=2060.47×25%
=515.12（万元）
该企业已预缴企业所得税额 240万元。
所以，应补缴企业所得税
=515.12-240
=275.12（万元） |
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