客观题
一、单选题：（共 26 题，每题 1 分，共 26 分)
1.?【3421210031】?【2021真题】下列关于中央政府和地方政府分享税收收入的表述中，正确
的是（?）。
A.企业所得税50%归中央，50%归地方
B.国内增值税50%归中央，50%归地方
C.资源税3%归中央，97%归地方
D.印花税3%归中央，97%归地方
2.?【3421210040】?【2021真题】纳税人提供的下列应税服务中，应按照“其他现代服务”计
征增值税的是（?）。
A.对安装运行后的机器设备提供的维修保养服务
B.武装守护押运服务
C.安全保护服务
D.车辆停放服务
3.?【3421110003】?【2021真题】纳税人在境内向境内企业或个人提供的下列服务中，免征增
值税的是（?）。
A.科技公司转让域名
B.邮政部门提供邮政代理服务
C.电信公司提供卫星电视信号落地转接
D.证券投资基金管理人运用基金买卖股票
4.?【3421210047】?【2021真题】某公司2021年5月处置使用过的一台机器设备，开具了增值
税专用发票，价税合计100.5万元。购入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税。该公司处置
设备应缴纳增值税（?）。
A.0.5万元
B.0.49万元
C.2.93万元
D.1.95万元
5.?【3421110002】?【2021真题】企业发生的下列经营行为中，应当同时缴纳增值税和消费税
的是（?）。
A.汽修厂从境外进口轮胎
B.4S店销售大型商用客车
C.贸易公司批发卷烟给零售商
D.金饰加工厂生产批发金基首饰6.?【3421110004】?【2021真题】某化妆品生产企业发生的下列业务，其消费税纳税义务发生
时间的表述中，正确的是（?）。
A.将自产香水用于市场推广，纳税义务发生时间为移送使用的当天
B.进口一批香水精，纳税义务发生时间为海关审定进口价格的当天
C.委托加工厂加工一批香粉，纳税义务发生时间为合同约定支付加工费的当天
D.采用预收货款方式销售成套化妆品，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
7.?【3421210050】?【2021真题】甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公
司30%的股权。2020年12月将全部股权转让取得收入1200万元，并完成股权变更手续。转让时
乙公司账面累计未分配利润200万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（?）。
A.400
B.340
C.900
D.200
8.?【3421110005】?【2021真题】下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中，符合企业所
得税法规定的是（?）。
A.为促进商品销售提供商业折扣的，按扣除商业折扣前的金额确认销售收入
B.为鼓励债务人在规定期限内付款提供现金折扣的，按扣除现金折扣后的金额确认销售收入
C.因售出商品品种不符合要求发生销售退回的，在发生销售退回的下一期冲减当期销售商品收
入
D.因售出商品质量原因提供销售折让并已确认销售收入的，在发生销售折让当期冲减当期销售
商品收入
9.?【3421110006】?【2021真题】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所
得，可享受“三免三减半”的税收优惠。该税收优惠的起始时间是（?）。
A.项目开工所属纳税年度
B.项目竣工所属纳税年度
C.项目盈利所属纳税年度
D.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
10.?【3421210045】?【2021真题】某个体工商户2020年向员工实际发放工资300000元，该
个体工商户在计算缴纳个人所得税时，可扣除员工的职工福利费限额是（?）。
A.6000元
B.7500元
C.24000元
D.42000元
11.?【3421110007】?【2021真题】居民个人李某2020年12月通过深港通购买了境内某公司在
香港联交所上市的H股股票。2021年3月，该公司向李某分配上年度H股股息2000元。该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税为（?）。
A.0元
B.200元
C.400元
D.900元
12.?【3421210032】?【2021真题】个人投资者从基金分配中获得的下列收入中，应由基金管
理公司代扣代缴个人所得税的是（?）。
A.国债利息收入
B.储蓄存款利息收入
C.企业债券差价收入
D.买卖股票价差收入
13.?【3421110008】?【2021真题】进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确
定，经与纳税义务人协商后，海关确认该进口货物完税价格时应优先采用的方法是（?）。
A.倒扣价格估价法
B.计算价格估价法
C.类似货物成交价格估价法
D.相同货物成交价格估价法
14.?【3421210044】?【2021真题】下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是
（?）。
A.机动车排放的应税污染物
B.医疗机构排放的应税污染物
C.高新技术企业达标排放的应税污染物
D.垃圾处理厂超标排放的应税污染物
15.?【3421210048】?【2021真题】某石化公司为增值税一般纳税人，2021年1月开采原油
5010吨，对外销售2000吨，取得不含税价款600万元，将开采的原油3000吨用于加工生产汽油
1950吨，另将10吨原油用于开采过程中加热使用，原油资源税税率6%。该企业当月应缴纳资
源税（?）。
A.71.1万元
B.90.00万元
C.90.18万元
D.36.00万元
16.?【3421210039】?【2021真题】【根据最新政策改编】下列单位用地中，免征城镇土地使
用税的是（?）。
A.农产品加工场用地
B.宗教寺庙经营用地 C.广告公司办公用地
D.税务机关办公用地
17.?【3421210049】?【2021真题】某企业在市区拥有一块土地，尚未经相关部门组织测定土
地面积，也未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，符
合税法规定的是（?）。
A.免予履行纳税义务
B.按纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整
C.待政府核发证书确认土地面积后再履行纳税义务
D.待有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
18.?【3421210016】?【2021真题】下列行为中，应征收土地增值税的是（?）。
A.转让国有土地使用权
B.不涉及产权转移的房屋抵押
C.事业单位闲置房产对外出租
D.出让国有土地使用权
19.?【3421110009】?【2021真题】下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是
（?）。
A.房屋出租的，由承租人纳税
B.房屋产权出典的，由出典人纳税
C.无租使用房产管理部门房产的，由房产管理部门纳税
D.房屋出租并约定有免租金期的，免收租金期由产权所有人纳税
20.?【3421110010】?【2021真题】下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（?）。
A.挖掘机
B.地铁车辆
C.载货汽车
D.拖拉机牵引挂车
21.?【3421210043】?【2021真题】某企业2021年1月1日从4S店购置同款小汽车3辆，共计已
纳车船税0.36万元。2021年6月15日其中1辆小汽车因交通事故报废，该企业可向税务机关申请
的车船税退税额为（?）。
A.0.06万元
B.0.07万元
C.0.12万元
D.0.21万元
22.?【3421110011】?【2021真题】下列各项因素中，不利于对申请人“受益所有人”身份判
定的是（?）。
A.申请人为缔约对方居民个人 B.缔约对方国家对有关所得征税但实际税率极低
C.申请人无义务且也未在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国居民
D.申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动并从事显著的其他经营活动
23.?【3421210030】?【2021真题】以关联方购进商品再销售给非关联方的价格，减去可比非
关联交易毛利后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（?）。
A.利润分割法
B.交易净利润法
C.再销售价格法
D.可比非受控价格法
24.?【3421210042】?【2021真题】一般情况下，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的
业务往来支付价款、费用的，税务机关有权对其金额进行调整。调整应当自该业务往来发生的
纳税年度起一定期限内进行。该期限是（?）。
A.3年
B.4年
C.5年
D.6年
25.?【3421110012】?【2021真题】下列有关企业破产清算程序中税收征管的表述中，正确的
是（?）。
A.企业所欠税款对应的滞纳金按照普通破产债权申报
B.企业因继续履行合同需要开具发票的，须由税务机关为其代开发票
C.企业所欠税款、滞纳金、罚款以实际解缴税款之日为截止日计算确定
D.在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应暂缓缴纳相关税款
26.?【3421210041】?【2021真题】某纳税人2021年2月擅自改动税控装置，情节严重，且限
期仍不改正。下列对其处以罚款的数额符合税法规定范围的是（?）。
A.1000元
B.8000元
C.15000元
D.100000元
二、多选题：（共 16 题，每题 1.5 分，共 24 分)
1.?【3421110001】?【2021真题】下列税法原则中，属于税法适用原则的有（?）。
A.税收法定
B.税收公平
C.程序优于实体
D.法律不溯及既往2.?【3421110013】?【2021真题】下列行为中，属于增值税征收范围的有（?）。
A.汽车销售公司销售其代销的某品牌小汽车
B.电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户
C.航空公司根据国家指令无偿提供航空运输服务
D.房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售
3.?【3421110014】?【2021真题】下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有
（?）。
A.售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票
B.小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票
C.商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具增值税专用发票
D.金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票
4.?【3421110015】?【2021真题】下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（?）。
A.个人进口应税消费品，应向报关地海关申报纳税
B.个体工商户到外县销售自产应税消费品，应向销售地税务机关申报纳税
C.企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税
D.公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机关申报纳税
5.?【3421110016】?【2021真题】从量定额计征消费税时，下列关于确定应税消费品销售数量
的表述中，符合税法规定的有（?）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
6.?【3421110017】?【2021真题】下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失
中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（?）。
A.债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失
B.债务人逾期1年未清偿预计难以收回的应收账款损失
C.与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失
D.债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失
7.?【3421110018】?【2021真题】企业合并采用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的
有（?）。
A.被合并企业应按清算进行所得税处理
B.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补
C.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础
D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确
定8.?【3421110019】?【2021真题】下列所得应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税的有
（?）。
A.退休人员取得的再任职收入
B.个人从资产购买方企业取得的不竞争款项
C.个人从非任职受雇的商家取得随机发放的网络红包
D.个人在非任职受雇的企业开办的年会中奖获得的奖品
9.?【3421110020】?【2021真题】对居民个人取得的下列所得，应按照“工资、薪金所得”项
目计算缴纳个人所得税的有（?）。
A.个人办理提前退休取得一次性补贴收入
B.个人股东从被投资企业无偿取得车辆所有权
C.已办理内部退养手续的个人从原任职单位取得收入
D.以单车承包方式运营的出租车驾驶员取得客货营运收入
10.?【3421110021】?【2021真题】应税船舶负责人每次申报纳税时，可按规定选择申领一种
期限的吨税执照。下列期限属于可选择吨税执照期限的有（?）。
A.30日
B.90日
C.180日
D.1年
11.?【3421210051】?【2021真题】下列项目中，属于资源税征税范围的有（?）。
A.森林
B.地热
C.草场
D.宝石原矿
12.?【3421210052】?【2021真题】下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（?）。
A.运煤专用铁路
B.军用侦察观测站
C.城区内机动车道
D.学校教职工住房
13.?【3421210053】?【2021真题】下列获得房屋产权的行为中，需要缴纳契税的有（?）。
A.等价交换房屋
B.中奖取得房产
C.买房拆料
D.取得抵债房屋
14.?【3421110022】?【2021真题】某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有
（?）。A.购置的节能汽车
B.购置的纯电动汽车
C.租入的外国籍船舶
D.未在车船管理部门登记，而在其单位内部场所作业的船舶
15.?【3421110023】?【2021真题】下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中，符合规定
的有（?）。
A.应经县以上税务局（分局）局长批准
B.冻结的存款数额以纳税人应纳税额为限
C.应当拍卖纳税人的部分财产用于抵缴税款
D.保全后纳税人已按期缴纳税款的，税务机关应在收到税款之日起1日内解除保全
16.?【3421110024】?【2021真题】下列关于税务行政复议调解的表述中，符合规定的有
（?）。
A.遵循客观、公正和合理原则
B.尊重申请人和被申请人的意愿
C.在查明案件事实的基础上进行调解
D.不得损害社会公共利益和他人合法权益主观题
一、计算问答题： 共4题
1.?【3421120001】?【2021真题】（本小题5分。）小汽车生产企业甲为增值税一般纳税
人，2021年6月相关业务如下：
（1）以预收账款方式将100辆A型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格18万元/辆，
已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付80辆。
（2）将10辆A型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格19万
元/辆，最高不含税销售价格23万元/辆。
（3）委托具有出口经营权的外贸企业出口A型小汽车150辆，海关审定的实际离岸价格18.5万
元/辆。
（4）1月份销售的50辆B型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格25万元/辆。
（其他相关资料：A型小汽车消费税税率3%，B型小汽车消费税税率5%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。
【问题二】?计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。
【问题三】?判断业务（3）甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。
【问题四】?判断业务（4）甲企业能否申请退还消费税，如能申请，请计算应退税款并说明退税
手续。
2.?【3421120002】?【2021真题】（本小题5分。）居民个人张某在某省会城市工作，其2020
年的收入与部分支出情况如下：
（1）每月工资10000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”2500元。
（2）因在工作城市无住房，每月以2000元的租金在单位附近租房居住；每月为位于外地的首
套住房偿还贷款4000元。
（3）12月从单位领取年终奖30000元，选择单独计税。
（其他相关资料：相关专项附加扣除均由张某100%扣除，张某已向单位报送其专项附加扣除信
息。）
附：综合所得个人所得税税率表
按月换算后的综合所得个人所得税税率表（部分）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?回答在住房贷款利息专项附加扣除与住房租金专项附加扣除两项扣除中，张某选择
哪项扣除对自己更有利，并简要说明理由。
【问题二】?计算2020年张某应就其综合所得缴纳的个人所得税。
【问题三】?计算2020年张某获得的年终奖应缴纳的个人所得税。
【问题四】?从税收策划角度出发，回答张某对其年终奖选择单独纳税与并于综合所得合并纳
税，哪种方式对自己更有利，并简要说明理由。
3.?【3421220001】?【2021真题】（本小题5分。）某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税
人，2021年6月开具增值税专用发票取得销售收入300万元，销项税额39万元，开具普通发票价
税合计22.6万元，当月领用外购的已税高档化妆品50万元（不含税）作为原料生产高档化妆
品。因各种原因未按期申报缴纳6月的消费税，7月27日主管税务机关发现并发出催缴通知书，
限3日内申报缴纳。该公司以资金周转困难为由，逾期仍未缴纳6月的消费税税额。
（其他相关资料：该公司以一个月为消费税纳税期，高档化妆品的消费税税率为15%）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。
【问题一】?计算该公司6月应缴纳的消费税税额。
【问题二】?回答该公司未按期缴纳6月的消费税税款，依据税收征管法应如何处理。
【问题三】?回答该公司逾期仍未申报缴纳消费税税款，依据税收征管法税务机关可采取什么措
施。
4.?【3421120003】?【2021真题】（本小题5分。）在境外注册并实质性经营的X公司在其所在
国设立了持股平台M公司，并通过M公司在我国设立了N公司，其股权架构图如下所示，持股比
例均为100%。M公司没有配置相关的资产以及人员，除了对N公司的长期股权投资之外没有任
何其他境内外资产。2021年该集团发生了以下业务：
（1）2021年4月，N公司向X公司支付了商标使用费价税合计636万元，涉及的预提所得税由X
公司负担。
（2）2021年6月，X公司将M公司的股权转让给了第三方境外企业Y。
（其他相关资料：根据X公司所在国与我国的税收协定，特许权使用费的协定税率为7%。N公司
为增值税一般纳税人。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?在享受协定待遇的前提下，计算业务（1）N公司支付商标使用费应代扣代缴的增值
税及企业所得税。
【问题二】?说明业务（2）X公司转让M公司的股权需要在我国缴纳企业所得税的理由，并简要
说明交易双方主动向税务机关报告间接转让事项时所需要提交的相关资料。
二、综合题： 共2题
1.?【3421220003】?【2021真题】（本小题14分。）位于市区的某文创企业为增值税一般纳税
人，2021年5月经营业务如下：
（1）完成文创产品设计服务，收取服务费价税合计954万元，未开具发票。
（2）转让2015年购入的本市区商品房一套，取得含税销售额515万元，购房发票记载的该商品
房购入价格为200万元。该企业选择简易计税方法计征增值税。
（3）取得流动资金存款利息收入2万元。
（4）购买燃油小汽车一辆自用，取得机动车销售统一发票，支付含税款项39.55万元。
（5）向境外某客户提供广告投放地在境外的广告服务，取得收入200万元。
（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4.8万元，燃油
附加费0.65万元，民航发展基金0.54万元。
（7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票注明金额400万元，税额24万元。
（其他资料：小汽车车船税年税额480元/辆；员工与该企业签订了劳动合同。）
要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?计算业务（1）的销项税额。
【问题二】?计算业务（2）应缴纳的增值税。【问题三】?判断业务（3）是否需要缴纳增值税并说明理由。
【问题四】?计算业务（4）应缴纳的车辆购置税及2021年应缴纳的车船税。
【问题五】?判断业务（5）是否需要缴纳增值税并说明理由。
【问题六】?判断业务（6）能否抵扣进项税额，并说明理由。
【问题七】?计算5月可以抵扣的进项税额。
【问题八】?计算5月应缴纳的增值税。
【问题九】?计算5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
2.?【3421120004】?【2021真题】（本小题16分。）甲软件企业为增值税一般纳税人。2020
年取得营业收入85000万元、投资收益600万元、其他收益2800万元；发生营业成本30000万
元、税金及附加2300万元、管理费用12000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元、
营业外支出800万元。2020年度甲企业自行计算的会计利润为32300万元。
2021年2月甲企业进行2020年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现
如下事项：
（1）1月将一栋原值4000万元的办公楼进行改建，支出500万元用于安装中央空调，该办公楼
于5月31日改建完毕并投入使用，该办公楼改建当年未缴纳房产税。
（2）研发费用中含研发人员工资及“五险一金”5000万元、外聘研发人员劳务费用300万元、
直接投入材料费用400万元。
（3）4月接受乙公司委托进行技术开发，合同注明研究开发经费和报酬共计1000万元，其中研
究开发经费800万元、报酬200万元。甲企业未就该合同缴纳印花税。
（4）其他收益中含软件企业实际税负超3%的部分即征即退增值税800万元，企业将其作为不征
税收入处理。
（5）5月25日支付100万元从A股市场购入股票10万股，另支付交易费用0.1万元，企业将其划
入交易性金融资产，企业的会计处理为：
借：交易性金融资产????????????1000000
???????投资收益???????????????????????1000
???????贷：银行存款????????????????1001000
（6）财务费用中含向关联企业丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200万元，借款本金
为3000万元，金融机构同期同类贷款利率为6%，该交易不符合独立交易原则。丙公司对甲企业
的权益性投资额为1000万元，且实际税负低于甲企业。
（7）成本费用中含实际发生的工资总额21000万元、职工福利费4000万元、职工教育经费
3000万元（含职工培训费用2000万元）、拨缴工会经费400万元，工会经费取得合法票据。
（8）管理费用中含业务招待费1000万元。
（9）营业外支出中含未决诉讼确认的预计负债600万元。
（其他相关资料：该企业享受的“两免三减半”优惠已过期，当地规定计算房产余值的扣除比
例为30%，技术合同印花税税率为0.3‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
【问题一】?判断业务（1）中甲企业未缴纳房产税是否正确并说明理由；若应缴纳房产税，请计
算应缴纳的房产税及应调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题二】?回答研发费用税前加计扣除范围，并计算业务（2）研发费用应调整的企业所得税应
纳税所得额。
【问题三】?计算业务（3）应缴纳的印花税及应调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题四】?判断业务（4）甲企业将其作为不征税收入是否正确，说明理由并计算业务（4）应
调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题五】?计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题六】?计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额并说明理由。
【问题七】?计算事项（7）职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所
得额。
【问题八】?计算事项（8）业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题九】?计算事项（9）营业外支出应调整的企业所得税应纳税所得额。
【问题十】?计算甲企业2020年度应缴纳的企业所得税额。参考答案
一、单选题：（共 26 题，每题 1 分，共 26 分)
1.?【3421210031】?【2021真题】
【答案】: B
【解析】
选项 A： 中国国家铁路集团 、 各银行总行及 海洋石油企业 缴纳的 企业 所得税 归中央政府，其余 企
业 所得税 中央与地方政府按 60% 与 40% 的比例分享。 因此， 选项 A 错误。
选项 B： 国内增值税中央政府分享 50% ， 地方政府分享 50% 。 进口 环节由海关代征的增值税和铁
路建设基金营业税改征增值税为中央收入。 因此 ， 选项 B 正确 。
选项 C： 海洋石油企业 缴纳的 资源税 归中央政府，其余 资源税 归地方政府。 因此， 选项 C 错误 。
选项 D： 证券交易印花税 归中央政府 ， 其余 印花税 归 地方 政府 。 因此， 选项 D 错误 。
综上所述，本题答案为选项 B。
2.?【3421210040】?【2021真题】
【答案】: A
【解析】
现代服务，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、
鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
选项 A： 纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照 “其他现代服务” 缴纳增值
税。因此，选项 A 正确。
选项 B： 纳税人提供武装守护押运服务，按照 “商务辅助服务” 中的“安全保护服务”缴纳增值
税。因此，选项 B错误。
选项 C： 纳税人提供的安全保护服务，属于 “商务辅助服务” ，比照劳务派遣服务政策执行。因
此，选项 C 错误。
选项 D： 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照 “租赁服务”
中的“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
3.?【3421110003】?【2021真题】
【答案】: D
【解析】
选项 A： 域名属于 “其他权益性无形资产”。 科技 公司 转让域名 ， 应 按照 “ 销售无形资产 ” 缴纳
增值税。因此，选项 A 错误。
选项 B： 邮政部门提供邮政代理服务 ， 应 按照 “ 邮政服务 ”中的“其他邮政服务”缴纳增值税。
因此，选项B错误。
选项 C： 电信公司提供卫星电视信号落地转接， 应 按照 “ 电信 服务 ” 中的 “增值电信服务”缴纳
增值税。因此，选项 C 错误。
选项 D： 证券投资基金管理人运用基金买卖股票 、 债券， 免征 增值税 。因此，选项 D 正确。综上所述，本题答案为选项 D 。
4.?【3421210047】?【2021真题】
【答案】: C
【解析】
一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征
收率减按2%征收增值税。
纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的， 可
以放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，并可以开具增值税 专用发票 。
本题中，该企业销售使用过的机器设备并开具了增值税专用发票，因此，按照简易办法依照3%
征收率缴纳增值税。
应缴纳的增值税
=含税销售额÷（1+3%）×3%
=100.5÷（1+3%）×3%
=2.93（万元）
因此，选项C 正确，选项ABD 错误。
综上所述，本题答案为选项 C。
5.?【3421110002】?【2021真题】
【答案】: C
【解析】
选项 A： 轮胎 不属于 消费税 征税范围。汽修厂从境外进口轮胎， 只需缴纳增值税，不缴纳消费税
。 因此，选项 A 错误。
选项 B： 消费税征税范围中 “小汽车”税目包括 乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车 。大型
商用客车不属于消费税征税范围。4S 店销售大型商用客车只需缴纳增值税，不缴纳消费税 。 因
此，选项 B 错误。
选项 C： 卷烟消费税在 生产销售环节和批发环节 缴纳。 贸易公司批发卷烟给零售商 应 同时 缴纳增
值税 和 消费税 。 因此，选项 C 正确 。
选项 D： 金银首饰 消费税在 零售环节缴纳 。 金饰加工厂生产批发 金基 首饰 ， 只需缴纳增值税，不
缴纳消费税。 因此，选项D 错误。
综上所述，本题答案为选项 C 。
6.?【3421110004】?【2021真题】
【答案】: A
【解析】
选项 A： 纳税人 自产自用 （ 用于 市场 推广 ） 应税消费品（ 香水 ） ，纳税义务发生时间为移送使用
的当天。 因此，选项A 正确
选项 B： 纳税人 进口 应税消费品（ 香水精 ） ，纳税义务发生时间为报关 进口的当天。 因此，选项
B错误。选项 C： 纳税人 委托加工 应税消费品（ 香粉 ） ，纳税义务发生时间为提货 的当天。 因此，选项C
错误 。
选项 D： 纳税人 采用预收货款方式销售应税 消费品 （ 成套化妆品） ， 纳税义务发生时间为 发出 应
税消费品的当天。 因此，选项D 错误。
综上所述，本题答案为选项 A 。
7.?【3421210050】?【2021真题】
【答案】: A
【解析】
企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得
时， 不得扣除 被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
甲公司应确认股权转让应纳税所得额
=股权转让收入-股权投资成本
=1200-800
=400（万元）
因此，选项A 正确，选项BCD 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
8.?【3421110005】?【2021真题】
【答案】: D
【解析】
选项 A： 为促进商品销售提供 商业折扣 的 ，应当 按扣除商业折扣 后 的金额确认销售收入 。 因此，
选项 A 错误。
选项 B： 为鼓励债务人在规定期限内付款提供 现金折扣 的 ， 应当 按扣除现金折扣 前 的金额确认销
售收入 ， 现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 。 因此，选项B错误。
选项 C D ： 因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让属于销售折让；因售出商品质
量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发
生 销售折让和销售退回 ，应当在发生当期 冲减 当期 销售商品收入。 因此， 选项 C 错误， 选项 D 正
确 。
综上所述，本题答案为选项 D 。
9.?【3421110006】?【2021真题】
【答案】: D
【解析】
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得， 自项目取得 第一笔生产经营收入
所属纳税年度起，第 1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
因此，选项D 正确 ， 选项 ABC 错误。
综上所述，本题答案为选项 D 。
10.?【3421210045】?【2021真题】
【答案】: D【解析】
个体工商户实际发生的职工福利费支出在工资、薪金总额 14% 的标准内据实扣除。
可扣除的员工的职工福利费限额
=300000×14%
=42000（元）
因此，选项D 正确，选项ABC 错误。
综上所述，本题答案为选项 D。
11.?【3421110007】?【2021真题】
【答案】: C
【解析】
对内地个人投资者通过 深 港通投资香港联交所 上市 H 股 取得 的股息、红利， H 股公司应向中国证
券登记结算有限责任公司 （ 中国 结算 ） 提出申请，由中国结算向 H 股公司提供内地个人投资者名
册， H 股公司 按照 20% 的税率代扣个人所得税。 内地个人投资者通过深港通投资香港联交所 上市
的非 H 股 取得的股息、红利，由中国结算 按照 20% 的税率代扣个人所得税。
应代扣代缴的个人所得税
= 2000× 20 %
= 4 00（元）
因此，选项C 正确，选项AB D 错误。
综上所述，本题答案为选项 C 。
12.?【3421210032】?【2021真题】
【答案】: C
【解析】
选项 A BD ： 对投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收入 ， 在
国债利息收入、个人储蓄存款利息收入以及个人买卖股票差价收入未恢复征收个人所得税以
前， 暂不征收 个人所得税。 因此 ， 选项 A BD 错误 。
选项 C： 对个人投资者从基金分配中获得的 企业债券差价收入 ，应按规定对个人投资者 征收 个人
所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴。 因此， 选项 C 正确 。
综上所述，本题答案为选项 C 。
13.?【3421110008】?【2021真题】
【答案】: D
【解析】
进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定，海关经了解有关情况，并且与纳税
义务人进行价格磋商后， 依次 以 相同 货物成交价格估价方法 、 类似 货物成交价格估价方法、 倒
扣 价格估价方法、 计算 价格估价方法及其他合理方法审查确定该货物的完税价格。 纳税义务人
向海关提供有关资料后，可以提出申请， 颠倒倒扣 价格估价方法和 计算 价格估价方法的适用次序。
因此，选项D 正确，选项AB C 错误。
综上所述，本题答案为选项 D 。
14.?【3421210044】?【2021真题】
【答案】: A
【解析】
下列情形，暂予免征 环境保护税：
①农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。
② 机动车 、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。（选
项 A）
③依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物， 不超过 国家和
地方规定的排放标准 的。
④纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。
⑤国务院批准免税的其他情形。
选项 A： 机动车排放的应税污染物暂予免征环境保护税。因此，选项 A 正确。
选项 BCD： 均应照章缴纳环境保护税。因此，选项 BCD 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
15.?【3421210048】?【2021真题】
【答案】: B
【解析】
纳税人以应税产品（原油）用于连续生产非应税产品（汽油），属于 自用应税产品 应当 缴纳资
源税 的情形，应按最近时期同类产品的 平均销售价格 计算缴纳资源税。
开采原油过程中用于 加热的原油免征资源税。
当月应缴纳资源税
=不含税销售额×资源税税率+自用数量×平均销售价格×资源税税率
=600×6%+3000×（600÷2000）×6%
=90（万元）
因此，选项B正确，选项ACD错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
16.?【3421210039】?【2021真题】
【答案】: D
【解析】
选项 A： 直接用于农、林、牧、渔业 的生产用地免征城镇土地使用税，前述用地 不包括农副产品
加工场地和生活办公用地 。因此，选项 A 错误。
选项 B： 宗教寺庙 、公园、名胜古迹自用的土地 免征 城镇土地使用税，但是宗教寺庙经营用地 不
属于免税范围。因此，选项 B错误。
选项 C： 广告公司 办公用地 不属于免税范围，应 照章缴纳 城镇土地使用税。因此，选项 C 错误。
选项 D： 国家机关、人民团体、军队 自用 的土地免征城镇土地使用税。上述土地是指这些单位本身的 办公用地和公务用地 。 因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 D。
17.?【3421210049】?【2021真题】
【答案】: B
【解析】
城镇土地使用税以纳税人 实际占用的土地面积 为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳
税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
（1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以 测定的面积 为准。
（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的 土地使用证书 的 ，以 证书确认的土地面积 为
准。
（3） 尚未核发 土地使用证书的 ，应由 纳税人申报土地面积，并据以纳税， 待核发 土地使用证书
以后 再作调整 。（选项 B）
（4）对在城镇土地使用税征税范围内 单独建造 的 地下建筑用地 ，按 规定征收 城镇土地使用税。
其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地
下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征
税款。
因此，选项B正确，选项ACD错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
18.?【3421210016】?【2021真题】
【答案】: A
【解析】
选项 A D ： 土地增值税是对 转让 国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税， 不包括国
有土地使用权出让 所取得的收入。 因此 ， 选项 A 正确， 选项 D 错误 。
选项 B ： 对房地产的抵押，在 抵押期间不征收 土地增值税。待 抵押期满后 ，视该房地产 是否转移
占有 而确定是否征收土地增值税。 不涉及 产权转移 的房屋抵押不征收 土地增值税。因此，选项 B
错误。
选项 C ： 房地产的出租，出租人虽取得了收入，但 没有发生房产产权、土地使用权的转让 。因
此， 不属于 土地增值税的征税范围。 因此，选项C 错误。
综上所述，本题答案为选项 A 。
19.?【3421110009】?【2021真题】
【答案】: D
【解析】
选项 A： 房屋 出租 的 ， 由 出租人 纳税 。因此，选项 A 错误。
选项 B： 房屋产权 出典 的，由 承 典人纳税 。因此，选项 B错误。
选项 C： 无租使用 其他单位房产的应税单位和个人，依照 房产 余值 代缴纳 房产税 。因此，选项 C
错误。
选项 D： 对出租房产， 租赁双方签订的租赁合同约定有 免收租金 期限的，免收租金期间由 产权所
有人 按照 房产原值 缴纳房产税。因此，选项 D 正确。综上所述，本题答案为选项 D 。
20.?【3421110010】?【2021真题】
【答案】: C
【解析】
车辆购置税征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150毫升的摩托车。
选项 AB： 挖掘机 、 地铁 不属于 车辆购置税应税车辆。因此，选项AB 错误。
选项 C： 载货 汽 车 属于 车辆购置税应税车辆。因此，选项 C 正确 。
选项 D： 挂车，是指就其设计和技术特性需由 汽车或者拖拉机牵引 ，才能正常使用的一种无动力
的道路车辆。 只有 汽车 挂车 属于 车辆购置税应税车辆 ， 而 汽车 挂车 和 拖拉机牵引挂车 都 属于 车
船税 应税车辆。因此，选项D 错误 。
综上所述，本题答案为选项 C 。
21.?【3421210043】?【2021真题】
【答案】: B
【解析】
在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的
证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还 自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳
税年度终了期间的税款。
所以，该辆报废小汽车可申请退还6月至12月共计7个月的车船税。
申请退还的金额
=0.36÷3÷12×7
=0.07（万元）
因此，选项B正确，选项ACD错误。
综上所述，本题答案为选项 B。
22.?【3421110011】?【2021真题】
【答案】: B
【解析】
一般来说，下列因素 不利于 对申请人 “受益所有人”身份的判定 ：
（ 1） 申请人有义务在收到所得的 12个月内将所得的 50%以上支付给第三国 （ 地区 ） 居民， “有
义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。 （ 选项 C 错误 ）
（ 2） 申请人从事的经营活动 不构成实质性 经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、
经销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担
的风险进行判定。申请人从事的具有实质性的投资控股管理活动，可以构成实质性经营活动 ；
申请人从事不构成实质性 经营活动的投资控股管理活动 ，同时从事其他经营活动的，如果其他
经营活动不够显著 ，则 不构成实质性 经营活动。（ 选项 D 错误 ）
（ 3） 缔约对方国家 （ 地区 ） 对有关所得不征税或免税，或虽征税但实际 税率极低 。 （ 选项 B正
确 ）
（ 4） 在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时
间等方面相近的其他贷款或存款合同。（ 5） 在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外存在申请人与
第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
选项 A ： 申请人 为 缔约对方居民个人 的， 其 从中国取得的所得为股息时，可 直接判定 申请人 具有
“受益所有人”身份 。 因此， 选项 A 错误 。
选项 B ： 属于 对申请人 “受益所有人”身份判定 的 不利 因素 ， 因此， 选项 B正确。
选项 CD ： 不属于 对申请人 “受益所有人”身份判定 的不利因素，因此，选项 C D 错误 。
综上所述，本题答案为选项 B。
23.?【3421210030】?【2021真题】
【答案】: C
【解析】
选项 A： 利润分割法根据 企业与其关联方对关联交易 合并利润 （实际或者预计） 的贡献计算各自
应该分配的利润额。一般适用于企业及其关联方均对利润创造具有独特贡献，业务高度整合且
难以单独评估各方交易结果的关联交易。 因此， 选项 A 错误 。
选项 B： 交易净利润法 以可比非关联交易 的利润指标确定关联交易的利润。一般适用于不拥有重
大价值无形资产企业的有形资产使用权或者所有权的转让和受让、无形资产使用权受让以及劳
务交易等关联交易。 因此， 选项 B错误 。
选项 C： 再销售 价格 法以 关联方 购进商品 再销售 给 非关联方 的价格减去可比非关联交易毛利后的
金额作为关联方购进商品的公平成交价格。一般适用于再销售 者未对商品进行改变外形、性
能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。 因此， 选项 C 正确 。
选项 D： 可比非受控价格法 以非关联方之间 进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格
作为关联交易的公平成交价格。可以适用于所有类型的关联交易。 因此 ， 选项 D 错误 。
综上所述，本题答案为选项 C。
24.?【3421210042】?【2021真题】
【答案】: A
【解析】
纳税人与其关联企业 未 按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往
来发生的纳税年度起 3年内 进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年
内进行调整。
因此，选项A 正确，选项BCD 错误。
综上所述，本题答案为选项 A。
25.?【3421110012】?【2021真题】
【答案】: A
【解析】
选项 A ： 企业所欠的滞纳金 、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权 申报。 因此 ， 选项 A
正确 。
选项 B ： 企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要 开具发票 的， 管理人 可以以企业名义按
规定 申领 开具发票或者 代开 发票。 因此， 选项 B错误 。
选项 C ： 企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院 裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。因此， 选项 C 错误 。
选项 D ： 在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日 期间 ，企业应当接受税务机关的税务
管理， 履行 税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定 申报纳税 。 因此， 选
项 D 错误 。
综上所述，本题答案为选项 A 。
26.?【3421210041】?【2021真题】
【答案】: B
【解析】
根据规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；
情节严重 的，处 2000元以上1万元以下 的罚款。
（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。
（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。
（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查
的。
（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。
（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、 擅自改动税控装置 的。
（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
如上述（5），情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。因此，选项 B正确，选项ACD错
误。
综上所述，本题答案为选项 B。
二、多选题：（共 16 题，每题 1.5 分，共 24 分)
1.?【3421110001】?【2021真题】
【答案】: C,D
【解析】
税法 基本 原则 包括： 税收法定原则 、 税收公平原则 、 税收效率原则 、 实质课税原则。
税法适用原则包括： 法律优位原则 、 法律不溯及既往原则 、 新法优于旧法原则 、 特别法优于普
通法原则 、 实体从旧、程序从新原则 、 程序优于实体原则 。
选项 AB： 属于 税法基本原则 。因此，选项 AB 错误。
选项 CD ： 属于 税法 适用 原则 。因此，选项 CD 正确 。
综上所述，本题答案为选项 CD 。
2.?【3421110013】?【2021真题】
【答案】: A,B,D
【解析】
选项 A： 汽车销售公司销售其 代销 的某品牌小汽车 , 属于 增值税 视同 销售 行为， 应缴纳 增值税。
因此，选项A 正确 。
选项 B： 电脑生产企业将自产新型电脑 无偿赠送 给客户 ， 属于增值税视同 销售 行为， 应缴纳 增值
税。因此 ,选项B正确。
选项 C： 根据 国家指令 无偿 提供 的 航空运输服务 ，属于用于公益事业 的服务， 不征收 增值税 。因此，选项 C 错误 。
选项 D： 执罚部门和单位查处的一般商业部门经营的商品， 经同意 公开拍卖 的 ， 其 拍卖收入作为
罚没收入 由执罚部门和单位如数上缴财政 ， 不征收 增值税。对经营单位购入 拍卖物品 再销售 的
应照章 征收 增值税。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 AB D。
3.?【3421110014】?【2021真题】
【答案】: B,C,D
【解析】
选项 A： 单用途卡发卡企业或者售卡企业 （ 售卡方 ） 销售单用途卡 ，或者接受单用途卡持卡人充
值取得的 预收资金 ， 不缴纳增值税 。售卡方 可 开具 增值税 普通 发票， 不得开具 增值税 专 用 发
票。 因此，选项A 错误。
选项 B： 小规模 纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的， 可
以 自愿使用增值税发票管理系统 自行开具 。 因此，选项B 正确。
选项 C： 商业企业 一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、 化妆
品 等消费品 不得开具 增值税 专 用 发票 。 因此，选项C 正确 。
选项 D： 金融商品转让不得开具 增值税 专 用 发票 。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案 为选项 BC D。
4.?【3421110015】?【2021真题】
【答案】: A,C,D
【解析】
选项 A： 进口 的应税消费品，由进口人或者其代理人向 报关地 海关申报纳税 。 因此，选项 A 正
确。
选项 B D ： 纳税人到 外县 （市）销售 或 委托外县 （市）代销自产应税消费品的， 于应税消费品销
售后 ， 向 机构所在地或者 居住地 主管税务机关申报纳税。 因此，选项 B错误 ， 选项 D 正确 。
选项 C： 委托 个人 加工的应税消费品，由 委托方 向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消
费税税款 。 因此，选项C 正确。
综上所述，本题答案 为选项 AC D。
5.?【3421110016】?【2021真题】
【答案】: A,B,C,D
【解析】
选项 A： 销售 应税消费品的，为应税消费品的 销售数量 。因此，选项 A 正确。
选项 B： 自产自用 应税消费品的，为应税消费品的 移送 使用数量。因此，选项 B正确。
选项 C： 委托加工 应税消费品的，为纳税人 收回 的应税消费品数量。因此，选项 C 正确。
选项 D： 进口 的应税消费品，为 海关核定 的应税消费品进口征税数量。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案 为选项 ABC D。
6.?【3421110017】?【2021真题】
【答案】: A,C,D
【解析】企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件 之一 的， 减除 可收回金额后确认的无法收
回的应收、预付款项 ， 可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：
（ 1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、 吊销营业执照 ，其清算财
产不足清偿的。 （ 选项 D 正确 ）
（ 2）债务人 死亡 ，或者依法被 宣 告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。（ 选项 A 正确）
（ 3）债务人逾期 3年以上 未清偿，且有 确凿证据 证明已无力清偿债务的。 （ 选项 B错误）
（ 4）与债务人达成 债务重组协议 或法院批准破产重整计划 后，无法追偿的。 （ 选项 C 正确 ）
（ 5）因 自然灾害、战争 等不可抗力导致无法收回的。
（ 6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
综上所述，本题答案 为选项 AC D。
7.?【3421110018】?【2021真题】
【答案】: A,C
【解析】
选项 A： 被合并 企业及其股东都应按 清算 进行所得税处理。 因此， 选项 A 正确 。
选项 B： 被合并 企业的 亏损不得 在合并企业结转 弥补 。 因此，选项B错误。
选项 C： 合并企业 应按 公允价值 确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础 。因此， 选项 C
正确 。
选项 D： 采用 特殊性 税务处理 时， 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础， 以其 原持有 的
被合并企业股权的计税基础确定 。因此，选项 D 错误。
综上所述，本题答案 为选项 AC 。
8.?【3421110019】?【2021真题】
【答案】: B,C,D
【解析】
选项A： 退休人员再任职取得的收入，在减除费用扣除标准后，按“ 工资、薪金所得”项目缴纳
个人所得税。因此，选项A错误。
选项B：资产购买方企业向个人支付的 不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，所
以，资产出售方企业自然人股东取得的所得，按“ 偶然所得”项目缴纳个人所得税。因此，选
项B正确。
选项CD：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向 本单位以外的个人赠送礼品（包括 网络红包
），以及企业在 年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取
得的礼品所得，按“ 偶然所得”项目缴纳个人所得税。因此，选项CD正确。
综上所述，本题答案为选项BCD。
?
9.?【3421110020】?【2021真题】
【答案】: A,C,D
【解析】
选项 A： 个人办理 提前退休 取得 一次性补贴收入， 应按照办理提前退休手续至 法定离退休年龄之
间实际年度数平均分摊 ， 按 “ 工资、薪金所得 ” 项目 ， 单独 适用 综合 所得 税率 表， 缴纳个人所得税。 因此，选项 A 正确。
选项 B： 对 个人独资企业、合伙企业 的个人投资者或其家庭成员取得的房屋 或 其他 财产 ，视为企
业对个人投资者的 利润分配 ，按 “ 个体工商户的生产、经营所得 ” 项目计征个人所得税 ； 对除
个人独资企业、合伙企业 以外 其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的 房屋或其他财产 ， 视
为 企业对个人投资者的 红利 分配 ，按照 “ 利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。因
此，选项 B 错误。
选项 C： 实行 内部退养 的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得
的工资、薪金， 不属于离退休工资 ，应 按 “ 工资、薪金所得 ”项目计征个人所得税。 因此，选
项 C 正确。
选项 D： 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取 单车承包 或 承租 方式运营，出租车驾驶员从事客
货营运取得的收入，按 “ 工资、薪金所得 ”项目征税。 因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案 为选项 ACD。
10.?【3421110021】?【2021真题】
【答案】: A,B,D
【解析】
船舶吨税 按照船舶净吨位和吨税执照期限征收 。 执照期限由小到大依次有 30日 、 90日 和 一年 三
种。
因此， 选项 C 错误， 选项 A BD 正确 。
综上所述，本题答案 为选项 ABD 。
11.?【3421210051】?【2021真题】
【答案】: B,D
【解析】
选项 AC：森林、草 场 不属于 资源税征税范围。因此，选项 AC 错误。
选项 B： 地热 属于资源税税目 “能源矿产”中“ 原油 ”的子税目，属于资源税征税范围。因此，
选项 B 正确。
选项 D： 宝石原矿 属于资源税税目 “能源矿产”中“ 非金属矿产”的子税目 ，属于资源税征税范
围。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 BD。
12.?【3421210052】?【2021真题】
【答案】: A,C,D
【解析】
选项 A： 专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳 耕地占用税。因此，选项 A
正确。
选项 B： 军事设施 占用耕地， 免征 耕地占用税。因此，选项 B 错误。
选项 C： 专用公路和城区内机动车道 占用耕地的，按照当地 适用税额缴纳 耕地占用税。因此，选
项 C 正确。
选项 D： 学校内 经营性场所和教职工住房 占用耕地的，按照当地 适用税额 缴纳耕地占用税。因
此，选项 D 正确。综上所述，本题答案为选项 ACD。
13.?【3421210053】?【2021真题】
【答案】: B,C,D
【解析】
选项 A： 房屋互换 ， 计税依据为 不含增值税价格的差额。 互换 价格相等 时 ， 计税依据为零 ；互换
价格不相等的，以其 差额为计税依 据，由支付差额的一方缴纳契税。因此，选项A 错误。
选项 B： 以 获奖方式 取得房屋产权， 实质上 是 接受赠与房产 的行为， 应缴纳 契税。因此，选项 B
正确。
选项 C： 买房拆料或翻建新房 ，应照章 征收 契税。因此，选项 C 正确。
选项 D： 以房抵债 视同房屋买卖 ，应由 产权承受方 按房屋现值缴纳契税。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 BCD。
14.?【3421110022】?【2021真题】
【答案】: A,D
【解析】
选项 A ： 节能 汽车 属于车船税征税范围 ， 且 减半 征收 。因此，选项 A 正确。
选项 B ：纯电动乘用车 和 燃料 电池 乘用车 不属于 车船税征税范围，不征收车船税。因此，选项B
错误 。
选项 C： 境内单位和个人 租入外国籍船舶的， 不征收 车船税。 境内单位和个人将船舶出租 到境外
的， 征收 车船税。 因此，选项C 错误。
选项 D： 依法 不需要 在车船管理部门 登记 ，而在其单位 内部 场所 行驶或者作业的机动车辆和船舶
属于 车船税 征税范围 。因此，选项 D 正确。
综上所述，本题答案为选项 AD 。
15.?【3421110023】?【2021真题】
【答案】: A,B,D
【解析】
选项 A： 税务机关采取税收保全措施， 应经 县 以上税务局（分局）局长批准 。 因此，选项 A 正
确。
选项 B： 冻结 纳税人 的 金额 相当于 应纳税款 的 存款 。 因此，选项B正确。
选项 C： 税收 保全措施 中， 可 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财
产 ， 不得 拍卖 。因此，选项 C 错误。
选项 D： 如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款，税务
机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起 1日 内 解除 税收保全。因此，选项D 正确。
综上所述，本题答案为选项 ABD 。
16.?【3421110024】?【2021真题】
【答案】: A,B,C,D
【解析】
税务 行政 复议 调解应当符合下列要求：
（ 1） 尊重 申请人和被申请人的意愿。（ 2）在 查明 案件事实的基础上进行。
（ 3）遵循 客观、公正和合理 原则。
（ 4） 不得损害 社会公共利益和他人合法权益。
综上所述，本题答案为选项 ABCD。
一、计算问答题： 共4题
1.?【3421120001】?【2021真题】
【问题一】?
【答案】?
应纳税额
=18×80×3%
=43.2（万元）（1分）
【解析】
纳税人采取预收货款 结算方式的， 消费税 纳税义务 发生时间 为 发出 应税消费品的 当天 。
因此， 业务 （ 1） 应当 就 实际交付 的 80辆 A 型小汽车 缴纳消费税。
应纳税额
= 不含税 销售 价格 × 实际 交付 数量 × 适用 消费税 税率
=18 × 80 × 3%
= 43.2 （ 万元 ）
【问题二】?
【答案】?
应纳税额
=19×10×3%
=5.7（万元）（1分）
【解析】
纳税人 将 自产 A 型燃油小汽车奖励给“生产先进个人” ， 属于 自产自用 并 用于 奖 励 的 情形 ， 应 于
移送使用 时 ， 按照纳税人生产的同类消费品的 平均 销售价格计算 缴纳 消费税 。
需要 注意的 是 ， 业务 （ 2） 中 “ 最高不含税销售价格 ” 为 干扰信息 。 纳税人用于换 取生产资料和
消费资料、投 资入股和 抵 偿债务等方面的应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的 最高 销
售价格作为计税依据计算 消费税 。
应纳税额
= 平均不含税销 售价格 × 自产自用 数量 × 适用 消费税 税率
=19 × 10 × 3%
=5.7 （ 万元 ）
【问题三】?
【答案】? 不适用消费税退税政策（0.5分），但适用增值税退税政策（0.5分）。
【解析】
生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量 免征 消费税， 不 退 还
消费税 。 免征消费税是指按实际出口数量 免征生产环节的消费税。因 已免征 生产环节的消费
税，该应税消费品出口时，已 不含 有消费税，所以 无须 退还 消费税。
生产企业 委托 外贸 企业 出口 自产 货物 适 用 增值税 退 （免）税政策 ， 即 免征 和 退还 增值税 。 出口
免税是指对货物、劳务和跨境应税行为在 出口销售环节免征 增值税 ； 出口退税是指对在 出口前
实际承担 的税收，按规定的退税率计算 后退还。 同时 ， 适用一般计税方法的 生产企业出口自产
货物 实行增值 税 “ 免、抵、退” 税办法 ， 即 ： 免 征增值税，相应的进项税 抵 减应纳增值税（不
包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税），未抵减完的部分予以 退 还。
本题中， 生产 企业 甲 委托 具有出口经营权的外贸企业 出口 应税消费品 （ 货物 ） ，适用增值税退
（ 免 ） 税政策 并实行 增值税 “ 免 、 抵、 退 ” 税 办法 ，同时适用消费税免税但不退税政策。
【问题四】?
【答案】?
能申请退还消费税。（0.5分）
应退税款
=25×50×5%
=62.5（万元）（1分）
退税手续：应将开具的红字增值税发票、退税证明等资料报主管税务机关备案，主管税务机关
核对无误后办理退税。（0.5分）
【解析】
纳税人销售的应税消费品，因 质量 等原因发生退货 的，其已缴纳的消费税税款可 予以退还 。 纳
税人办理退税手续时，应将开具的红字增值税发票 、退税证明等资料报主管税务机关备案 。主
管税务机关核对无误后办理退税。
应退税款
= 不含税 销售 价格 × 销售 数量 × 适用 消费税 税率
=25 × 50 × 5%
= 62.5 （ 万元 ）
2.?【3421120002】?【2021真题】
【问题一】?
【答案】?
选择享受住房租金专项附加扣除对自己更有利。（0.5分）
理由：张某在省会城市租房，可享受住房租金专项附加扣除标准为每月1500元，大于其可享受
的住房贷款利息专项附加扣除标准每月1000元，因此选择享受住房租金专项附加扣除对自己更
有利。（1分）【解析】
居民个人在主要工作城市 没有自有住房而发生的住房租金支出，工作地城市为 省会城市 的 ，享
受的住房租金专项附加扣除标准为每月 1500元 。
居民个人本人或配偶，单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或其配偶
购买中国境内住房，发生的 首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照 每月
1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月 。
二者相比较而言， 张某 选择 享受住房租金专项附加扣除对自己更有利 。
【问题二】?
【答案】?
综合所得应纳税所得额
=10000×12-60000-2500×12-1500×12
=12000（元）（0.5分）
综合所得应缴纳个人所得税
=12000×3%
=360（元）（0.5分）
【解析】
居民个人综合所得中工资、薪金所得 全额 计入收入额。同时以每一纳税年度的收入额 减除 费用
60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
综合所得应纳税 所得 额
= 全年收入 额 -60000-专项扣除 -专项 附加 扣除 -其他扣除
=10000 × 12-60000-2500× 12-1500 × 12
=12000 （ 元 ）
综合所得应缴纳个人所得税
=综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=12000 × 3%
=360 （ 元 ）
【问题三】?
【答案】?
年终奖按12个月分摊后，每月的奖金
=30000÷12
=2500（元）（0.5分）
年终奖应缴纳个人所得税
=30000×3%
=900（元）（0.5分）
【解析】居民 个人 取得 的 全年一次性奖金 ，在 2023年 12月31日前 ， 可 选择 不并入 当年综合所得 ， 按以下
计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 将 居民个人取得的全年一次性奖金，除以 12个月，
按其商数依照 按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。
年终奖按 12个月分摊后，每月的奖金
=30000 ÷ 12
=2500 （ 元 ）
适用 税率 为 3% ，速算扣除数为 0。
年终奖应 缴纳个人所得税
= 全年一次性奖金 ×适用税率-速算扣除数
=30000 × 3%
=900 （ 元 ）
【问题四】?
【答案】?
选择单独计税更有利。（0.5分）
理由：
单独计税下当年应纳个人所得税
=360+900
=1260（元）（0.5分）
合并计税下当年应纳个人所得税
=（12000+30000）×10%-2520
=1680（元）（0.5分）
单独计税下应纳个人所得税小于合并计税下应纳个人所得税，所以对年终奖选择单独计税更有
利。
【解析】
居民 个人 取得 全年一次性奖金 ，在 202 3年 12月31日前 ， 可选择不并入当年综合所得 。
单独计税 下 当年 应纳个人所得税
= 综合所得 应纳 个人 所得税 + 年终奖 应纳 个人所得 税
=360+900
=1260 （ 元 ）
合并计税 下 当年 应纳 个人所得 税
= 并入 年终奖 的 综合 所得 应纳税 所得额 ×适用税率-速算扣除数
= （ 12000+30000 ） × 10%-2520
=1680 （ 元 ）
单独计税下应纳个人所得税小于合并计税下应纳个人所得税，所以对年终奖选择单独计税更有
利。3.?【3421220001】?【2021真题】
【问题一】?
【答案】?
准予扣除的已纳消费税
=50×15%
=7.5（万元）（0.5分）
6月应缴纳的消费税税额
=[300+22.6÷（1+13%）]×15%-7.5
=40.5（万元）（0.5分）
【解析】
由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产
出来的应税消费品计算征税时，应按 当期生产领用数量 计算准予扣除外购的应税消费品已纳的
消费税税款。扣除范围包括：
①外购已税烟丝生产的卷烟
② 外购已税高档化妆品生产的高档化妆品
③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石
④ 外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火
⑤ 外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
⑥ 外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子
⑦ 外购已税实木地板为原料生产的实木地板
⑧ 外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油
⑨ 从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒
因此， 该企业 领用外购的已税高档化妆品生产高档化妆品 可 按 生产领用数量计算准予扣除已纳
的消费税税款 。
准予扣除 的 已纳消费税
= 生产 领用 金额 ×比例税率
= 50×15%
= 7 .5 （ 万元）
6月份 缴纳的消费税税额
= 不含增值税销售额×比例税率-准予扣除 的 已纳 消费税
=[300+22.6÷ （ 1+13% ） ]×15%- 7.5
=40.5（ 万元）
【问题二】?
【答案】?
税务机关可责令限期缴纳。（1分）同时，可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五
的滞纳金。（1分）
【解析】根据 规定， 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务
机关除 责令限期缴纳 外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 万分之五 的 滞纳金 。
【问题三】?
【答案】?
税务机关可依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款。（1分）并且可以处不缴或
者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。（1分）
【解析】
根据规定 ， 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机
关 责令限期缴纳 ， 逾期仍未缴纳的 ，税务机关除依照 规定 采取 强制执行 措施 追缴其不缴或者少
缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款 50%以上5倍以下 的罚款。
4.?【3421120003】?【2021真题】
【问题一】?
【答案】?
N公司应代扣代缴增值税
=636÷（1+6%）×6%
=36（万元）（1分）
N公司应代扣代缴企业所得税
=636÷（1+6%）×7%
=42（万元）（1分）
【解析】
（ 1）代扣代缴增值税：
境外 单位或者个人在境内 发生 应税 行为 ，在境内 未 设有经营机构的 ，以 购买方 为 增值税 扣缴义
务人。
商标使用费应按 “ 销售无形资产 ”缴纳增值税，税率为6% 。
N 公司应代扣代缴 增值税
=636 ÷ （ 1+6% ） × 6%
=36 （ 万元 ）
（ 2） 代扣 代缴 企业 所得税 ：
商标使用费属于特许权使用费，取得 特许权使用费 所得按 负担、支付 所得的企业或者机构、场
所所在地确定所得来源地，以 收入全额 为应纳税所得额。
对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的所得 ，减按 10%的优惠税率 计征企业所得税。
但 税收协定有其他规定 的，按照税收协定处理。需要注意的是，税收协定的优惠税率 仅影响 扣
缴的 企业所得税，不影响扣缴的增值税。
本题中， X 公司是在中国境内 未 设立机构、场所的 非居民 企业， 不考虑税收协定时，应按 10%的
税率预提所得税。在与税收协定规定 不一致 时，应 按优惠税率7% 预提所得税。
N 公司 代扣代缴企业所得税=636÷ （ 1+6% ） ×7%
= 42（ 万元 ）
【问题二】?
【答案】?
理由：非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权，规避企
业所得税纳税义务的，应该重新定性该间接转让交易，确定为直接转让中国居民企业股权。（1
分）
相关资料包括：
（1）股权转让合同或协议。（0.5分）
（2）股权转让前后的企业股权架构图。（0.5分）
（3）X公司和M公司上两个年度财务、会计报表。（0.5分）
（4）转让M公司股权不适用重新定性间接转让的理由。（0.5分）
【解析】
非居民企业通过实施 不具有合理商业目的 的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避 企
业所得税纳税义务的，应按照规定重新定性 该间接转让交易，确认为 直接转让 中国居民企业股
权等财产。
本题中， X 公司将 M公司的全部股权转让给第三方 境外 企业 Y ，但 M 公司只是一家 持股 平台 ，并
不从事任何实质性的经营业务。故该项股权转让业务，实际上属于非居民企业通过实施不具有
合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，从而达到规避企业所得税纳税义务
目的的行为。因此， X 公司转让 M 公司的股权需要在中国缴纳企业所得税。
间接转让中国应税财产的 交易双方及被间接转让股权的中国居民企业 可以向主管税务机关报告
股权转让事项，并提交以下资料：
（ 1） 股权转让 合同 或协议
（ 2） 股权转让前后的企业 股权架构图
（ 3） 境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上 两个年度 财务、会计 报表
（ 4） 间接转让中国应税财产交易 不适用 重新定性间接转让的 理由
二、综合题： 共2题
1.?【3421220003】?【2021真题】
【问题一】?
【答案】?
业务（1）的销项税额
=954÷（1+6%）×6%
=54（万元）（1分）
【解析】
纳税人发生应税销售行为，其 纳税义务发生时间 为收讫销售款项或者取得 索取 销售款项凭据 的当天；先 开具发票 的，为 开具发票的当天 。
该企业当月完成的 文创产品设计服务，属于提供“现代服务”中的“文化创意服务”，适用税
率为6%。
因此， 业务（1） 的销项税额
=不含税收入×适用税率
=954÷（1+6%）×6%
=54（ 万元）
【问题二】?
【答案】?
业务（2）应缴纳增值税
=（515-200）÷（1+5%）×5%
=15（万元）（1分）
【解析】
一般纳税人转让 其2016年4月30日 前取得 （ 不含自建 ） 的不动产，可以选择适用 简易 计税方法
计税，以取得的全部价款和价外费用 扣除 不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为
销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
因此， 业务（ 2） 应 缴 纳增值税
=（ 全部价款和价外费用 -不动产购置原价）÷（ 1+5%）×5%
=（515-200）÷（1+5%）×5%
=15（ 万元）
【问题三】?
【答案】?
不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：存款利息不征收增值税。（1分）
【解析】
根据 规定， 存款利息不征收 增值税 。 因此， 该企业 取得流动资金存款利息收入 不需要缴纳增值
税。
【问题四】?
【答案】?
应缴纳车辆购置税
=39.55÷（1+13%）×10%
=3.5（万元）（1分）
应缴纳车船税
=1×480÷12×（12-5+1）
=320（元）（1分）
【解析】
纳税人购置应税车辆，以 发票电子信息 中的 不含增值税价 作为计税价格。应缴纳车辆购置税
= 发票电子信息中的不含增值税价 × 车辆 购置税 税率
=39.55÷（1+13%）×10%
=3.5（ 万元）
购置的新车船，购置当年的应纳 车船税 税额自纳税义务发生的当月 起按月计算。 车船税纳税义
务发生时间为取得车船所有权或者管理权的 当月 。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期
的 当月 为准。
应纳税月份数
=12-纳税义务发生时间(取月份)+1
=12-5+1
=8 （ 月 ）
应纳税额
= （ 年应纳税额÷ 12 ） ×应纳税月份数
=1×480÷12×8
=320（ 元）
【问题五】?
【答案】?
不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：境内的单位和个人向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。（1
分）
【解析】
境内的单位和个人 向境外单位销售 的广告投放地 在境外 的广告服务 ， 免征 增值税 。因此， 业务
（ 5）不需要缴纳 增值税。
【问题六】?
【答案】?
可以抵扣进项税额。（0.5分）
理由：与单位签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空
运输电子客票行程单的，允许抵扣国内旅客运输服务进项税额。（1分）
【解析】
国内旅客运输服务， 限于 与本单位签订了 劳动合同 的员工，以及本单位作为用工 单位接受的劳
务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人于 2019年4月1日 及以 后实际发生，
并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。
纳税人未取得增值税专用发票的，取得 注明旅客身份信息 的航空运输电子客票行程单的 ，可按
规定 抵扣 进项税额 。
与 该 企业 签订了 劳动合同的 员工 2021年5月因公境内出差，并取得注明旅客身份信息的航空电
子客票行程单，可按规定抵扣进项税额。
【问题七】?【答案】?
业务（4）可抵扣进项税额
=39.55÷（1+13%）×13%
=4.55（万元）（1分）
业务（6）可抵扣进项税额
=（4.8+0.65）÷（1+9%）×9%
=0.45（万元）（1分）
5月可以抵扣的进项税额
=4.55+0.45+24
=29（万元）（0.5分）
【解析】
业务（ 4） 可抵扣 进项税额
= 不含增值税金额 × 适用 税率
=39.55÷（1+13%）×13%
=4.55（ 万元）
与该 企业 签订了劳动合同的 员工 2021年5月因公境内出差，并取得注明旅客身份信息的航空电
子客票行程单，可按规定抵扣进项税额。
业务 （ 6） 可抵扣进项税额
= （ 票价 +燃油附加费 ） ÷ （ 1+9% ） ×9%
=（4.8+0.65）÷（1+9%）×9%
=0.45（万元）
当月可抵扣的进项税
= 业务 （ 4） 可抵扣 进项 税额 + 业务（ 6）可抵扣进项税额 + 业务（ 7）可抵扣进项税额
= 4.55 + 0.45 + 24
=29（ 万元）
【问题八】?
【答案】?
一般计税方法应纳税额
=54-29
=25（万元）（1分）
应缴纳增值税
=25+15
=40（万元）（1分）
【解析】
一般计税方法应纳税额
=当期销项税额 -当期允许抵扣的进项税额
=54-29=25（万元）
应缴纳增值税
=一般计税方法应纳税额+简易计税方法应纳增值税
=2 5+15
= 40（万元）
【问题九】?
【答案】?
应缴纳的城建税及附加
=40×（7%+3%+2%）
=4.8（万元）（1分）
【解析】
城建税及附加的计税依据是纳税人依法 实际缴纳的增值税、消费税税额。
该企业位于 市区，适用城市维护建设税税率为 7%
应缴纳的城建税及附加
=实际缴纳的增值税×（城建税税率+教育费附加征收比率+地方教育附加征收率）
=40×（7%+3%+2%）
=4.8（万元）
2.?【3421120004】?【2021真题】
【问题一】?
【答案】?
甲企业未缴纳房产税错误。（0.5分）
理由：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。甲企业房屋
改建时间为5个月，应照常缴纳房产税。（0.5分）
业务（1）应缴纳的房产税
=[4000÷12×5+（4000+500）÷12×7]×（1-30%）×1.2%
=36.05（万元）（1分）
业务（1）应调减应纳税所得额
=36.05（万元）（0.5分）
【解析】
纳税人因房屋大修导致 连续 停用 半年以上 的，在房屋大修期间 免征 房产税。甲企业房屋改建时
间为 5个月 ， 所以 应 当 照常 缴 纳 房产税。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应 增加房屋的原值 。 凡以房屋为载体， 不可随意移
动 的附属设备和配套设施，如中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应 计入
房产原值 ，计征房产税。
同时计算时应注意 改建前后 不同 房产 原值对应的期限 。
应缴纳 房产税
= 改建前应缴纳房产税 + 改建后应缴纳房产税= （ 改建 前 房产原值 × 对应期限 + 改建后 房产原值 × 对应期限 ） × （ 1-扣除比例）× 税率
= [ 4000÷ 12 × 5+（4000+500） ÷ 12 × 7] × （ 1-30%） × 1.2%
=36.05（万元）
房产 税计入 “税金及附加”科目，允许税前扣除。
业务（ 1） 应调减应纳税所得额
= 36.05（万元）
【问题二】?
【答案】?
研发费用税前加计扣除范围包括：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销费
用；新产品设计费、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验费；其
他相关费用。（1分）
业务（2）研发费用应调减应纳税所得额
=（5000+300+400）×75%
=4275（万元）（1分）
【解析】
可 加计扣除 的 研究开发费包括 ： 人员 人工 费用； 直接 投入 费用； 折旧 费 用； 无形资产 摊销 费
用；新产品设计费、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的 现场试验 费；其
他相关费用。 其中， 人员人工费用是指直接从事研发活动人员的 工资、薪金， 五险一金 以及外
聘研发人员的劳务费用 。 直接投入费用 包括 研发活动 直接消耗的材料费用 。
因此， 业务（ 2） 研发费用 应调减应纳税所得额
=（5000+300+400） × 75%
=4275（万元）
【问题三】?
【答案】?
业务（3）应缴纳的印花税
=200×0.3‰
=0.06（万元）（0.5分）
业务（3）应调减应纳税所得额
=0.06（万元）（0.5分）
【解析】
技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。 其中 ， 技术开发合同 ，只 就 合 同所载
的 报酬金额 计 税 ，研究开发经费不作为计税依据。
业务（ 3）应缴纳的印花税
= 200× 0.3 ‰
=0.06（万元）
印花税计入“税金及附加”科目，允许 税前扣除。
业务（ 3）应 调减 应纳税所得额=0.06（万元）
【问题四】?
【答案】?
业务（4）处理正确。（0.5分）
理由：软件企业增值税实际税负超过3%的部分而即征即退的增值税属于不征税收入。（0.5分）
业务（4）应调减应纳税所得额
=800（万元）（0.5分）
【解析】
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 13%税率征收增值税后，对其增值税实
际 税负 超 过 3% 部分实行 即征即退 政策。
根据 规定， 符合 条件的 软件 企业 按照 规定 取得 的 即征即退 增值税 款， 由 企业 专项 用于 软件 产品
研发 和 扩大再生产 并 单独 核算， 可以 作为 不征税 收入 ， 在 计算 应纳税 所得额 时 从收入 总额 中 减
除。
因此， 业务（ 4） 该 软件企业 将 增值税 实际税负超过 3%的部分 而 即征即退 的 增值税作为不征税
收 入 处理正确，应调减 应纳税所得额 800万元 。
【问题五】?
【答案】?
业务（5）应调增应纳税所得额=0.1（万元）（1分）
【解析】
通过 支付 现金 方式 取 得的投资资产，以 购买价款 为成本 。
按 税法 规定， 交易费用 0.1 万元 应当 在 该 股票 出售 时 作 为 投资成本 一并扣除 ， 即 税法 上以实际支
付的全部价款 100.1 万元作为 初始成本 ， 而 会计 上将 交易费用 计入 当期损益 ，形成 会 税差异 ， 故
应作 纳税调增 处理 ， 调增 应纳税所得额 0.1万元。
【问题六】?
【答案】?
业务（6）应调增应纳税所得额
=200-2×1000×6%
=80（万元）（0.5分）
理由：非金融企业实际支付给非金融关联方的利息支出，不超过规定债资比例和按金融企业同
期同类贷款利率计算的部分，准予扣除。（0.5分）
【解析】
非金融企业向非金融企业 借款的利息支出，不超过按照 金融企业同期同类贷款利率 计算的数额
的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
同时 ， 关联企业利息费用的扣除 还 需符合下列规定：
（ 1）企业从其关联方接受的 债 资 比例 超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得
额时扣除。
除符合下面（ 2）的规定外，接受关联方债 资 比例为：金融企业，为5:1；其他企业，为2:1。（ 2）企业能证明关联方相关交易活动符合 独立交易原则 的；或者该企业的 实际税负不高于境内
关联方 的，其实际支付给关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
业务 （ 6）的 交易 不符合 独立 交易 原则 ， 且 关联方 丙公司 的 实际 税负 低于 甲 企业 ， 不符合 上述 （
2） 的 规定 。 因此 ， 非金融 企业 甲 企业 支付给 关联方 丙公司 的利息支出中 超过 债 资 比例 2：1 的 部
分 ，不能税前扣除。
业务 （ 6） 应 调增 应纳税所得额
= 借款利息 -规定 债 资 比例 × 权益性 投资额 × 金融 机构 业同期同类贷款利率
=200-2 × 1000 × 6%
=80 （ 万元 ）
【问题七】?
【答案】?
职工福利费扣除限额
=21000×14%
=2940（万元）（0.5分）
职工福利费应调增应纳税所得额
=4000-2940
=1060（万元）（0.5分）
职工教育经费扣除限额
=21000×8%
=1680（万元）（0.5分）
扣除职工培训费用后的职工教育经费
=3000-2000
=1000（万元）（0.25分）
未超过限额，不需要纳税调整。（0.25分）
工会经费扣除限额
=21000×2%
=420（万元）（0.5分）
未超过限额，不需要纳税调整。（0.25分）
事项（7）应调增应纳税所得额
=1060（万元）（0.25分）
【解析】
（ 1） 企业实际发生的 职工福利费 ，不超过工资薪金总额14% 的部分准予扣除。
职工福利费限额
=工资薪金总额×14%
=21000 × 14%
=2940 （ 万元 ）职工 福利费 应 调增应纳税所得额
=4000-2940
=1060 （ 万元 ）
（ 2） 除 另有规定外，企业发生的 职工教育经费 支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分准予扣
除， 超过部分 准予 结转 以后纳税年度扣除。
同时， 软件生产企业 发生的职工教育经费中的 职工培训费用 ， 可以 全额税前扣除 。 不能准确划
分 职工培训费支出 的，以及准确划分后职工教育经费中 扣除职工培训费用的余额 ，一律按照工
资薪金总额8% 比例扣除。
职工教育经费 扣除 限额
=工资薪金总额×8%
= 21000 × 8%
=1680 （ 万元 ）
扣除 职工培训费用 后 的职工教育经费
=3000-2000
=1000（万元）
未超过限额，不需要调整。
（ 3） 企业拨缴的工会经费 ，不超过工资薪金总额2% 的部分准予扣除。
工会经费限额
=工资薪金总额×2%
=21000 × 2%
= 420（ 万元 ）
实际 拨 缴 400万元， 未超过限额，不需要调整 。
事项 （7） 应调增应纳税所得额
= 1060（ 万元 ）
【问题八】?
【答案】?
业务招待费扣除限额1
=85000×5‰
=425（万元）（0.5分）
业务招待费扣除限额2
=1000×60%
=600（万元）（0.5分）
业务招待费应调增应纳税所得额
=1000-425
=575（万元）（0.5分）
【解析】
业务招待费税前扣除限额为以下 2个扣除标准中的较小者：
①最高不得超过当年 销售 （ 营业 ） 收入 的 5‰；②有合法票据的， 实际发生额的 60% 。
业务招待费限额 1
= 销售收入 × 5‰
= （ 主营业务 收入 + 其他 业务 收入 + 视同销售 收入 ） × 5‰
=85000 × 5‰
= 425（ 万元 ）
业务招待费扣除 限额 2
=实际发生额 × 60%
=1000 × 60%
= 600（ 万元 ）
业务 招待费 应调增 应纳税所得额
=1000-425
= 575（ 万元 ）
【问题九】?
【答案】?
事项（9）营业外支出应调增应纳税所得额=600（万元）（1分）
【解析】
根据 规定，企业实际发生 的与取得收入 有关的、合理的支出，包括成 本、费用、税金、损失和
其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 。
因 未决诉讼 确认的 预计负债导致的营业外支出 不是 企业 实际 发生 的 支出 ， 故 不得 在计算应纳税
所得额时扣除。
因此， 营业外支出应调增应纳税所得额 600万元。
【问题十】?
【答案】?
应纳税所得额
=32300-36.05-4275-0.06-800+0.1+80+1060+575+600
=29503.99（万元）（1分）
甲企业应缴纳企业所得税
=29503.99×25%
=7376（万元）（0.5分）
【解析】
应纳税所得额
=会计利润+纳税调增金额-纳税调减金额
=32300-36. 05-4275-0.06-800+0.1+80+1060+575 +600
= 29503.99 （ 万元 ）
本题 中， 该 软件 企 业 享受 的 “ 两 免 三 减 半 ” 优惠 已 过期 ， 故 适用 法定税率 25 % 。
应 缴 纳企业所得税
= 应纳税所得额 ×适用税率= 29503.99 × 25%
= 7376（ 万元 ） |
|
