《审计学》试题及答案
一、单项选择题（每小题1分，共15分） 1、(? ? ? )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性? ? B、独立性 C、合法性? ? D、合理性 2、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为(? ? )的专用名词。 A、财会审核? ? ? ? B、经济监督 C、经济执法? ? ? ? D、财政监督 3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于(? ? ? )的查证。 A、无形资产? ? ? ? B、固定资产 C、往来款项? ? ? ? D、流动资产 4、在实际工作中往往把审阅法与(? ? ? )结合运用。 A．调节法? ? ? ? ? ? ? ? B．函证法 C．比较法? ? ? ? ? ? ? ? D．核对法 5、国家出台审计准则的主要原因是增强的(? ? ? ? )的可信性。 A、会计档案? ? ? ? ? B、会计报表 C、会计账簿? ? ? ? ? D、会计凭证 6、收集审计证据的阶段是(? ? ? ? ) A.准备阶段? ? ? ? ? B．实施阶段 C．终结阶段? ? ? ? D．后续审计阶段 7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是(? ? ? ? ? ? )。 A．固有风险? ? ? ? B．控制风险 C．抽查风险? ? ? ? D．经营风险 8、我国独立审计准则的制定依据是(? ? ? ? )。 A、《审计法》? ? ? ? ? ? ? B、《会计法》 C、《注册会计师法》? ? ? ? D、《企业会计准则 》 9、（? ? ? ）业务属于不相容职务。 A．经理和董事长? ? ? B．采购员和购销科长 C．保管员和车间主任? D．记录日记账和记录总账 10．样本设计时应考虑的因素有（? ）。 A．审计目的? ? ? ? ? ? B.审计报告 C．审计意见? ? ? ? ? ? D.审计证据 11．（? ? ）用于内部控制符合性测试。 A．审计抽样? ? ? ? ? ? B.属性抽样 C．变量抽样? ? ? ? ? ? D.统计抽样 12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是(? ? ? ? ) A．停-走抽样? ? ? ? ? B．发现抽样 C．属性抽样? ? ? ? ? D．变量抽样 13、当注册会计师表示(? ? ? ? )意见时，审计报告的说明段可以省略。 A．无保留意见? ? ? ? B．保留意见 C．否定意见? ? ? ? ? D．拒绝表示意见 14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具(? ? ? ? )审计报告。 A．保留意见? ? ? ? ? B．无保留意见 C．否定意见? ? ? ? ? D．拒绝表示意见 15、在复审期间，原审计结论和决定(? ? ? ? )。 A．拒绝执行? ? ? ? ? B． 照常执行 C．暂缓执行? ? ? ? ? D．禁止执行 二、多项选择题（每小题2分，共10分） 1、审计与会计的区别主要表现在(? ? ? ). A、产生基础不同? ? ? ? ? ? B、方法不同 C、工作程序不同? ? ? ? ? ? ? D、 职能不同? 2、审计的基本职能有(? ? ? ). A、经济核算? ? ? ? ? ? ? ? ? B、经济监督? C、经济管理? ? ? ? ? ? ? ? ? D、经济评价? ? ? ? ? ? ? ? ? E、经济鉴证? 3、按审计范围分类，可以分为（? ? ? ）. A．全部审计? ? ? B．局部审计? ? ? ? ? C．送达审计 D．强制审计? ? ? E．专项审计 4、审计风险=(? ? )×（? ? ）×(? ? )。 A、经营风险? ? ? ? ? ? B、固有风险? C、控制风险? ? ? ? ? ? D、检查风险? ? ? 5、不相容职务分工的主要内容包括（? ? ? ） A.经济业务处理过程的分工? ? ? B.财务记录与保管的分工 C.责权利的分工? ? ? ? ? ? ? ? D.党政的分工? E.工作职责的分工 三、判断题（每小题1分，共10分） 1、盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。 (? ) 2、在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。 (? ) 3、审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。(? ? ) 4、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。 (? ? ) 5、确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。 (? ? ) 6、在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。 (? ? ? ) 7、审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。 (? ? ) 8、审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。 (? ? ) 9、属性抽样用于报表项目的审计? ? ? ? ? ? ? ? ? ? (? ? ) 10、民间审计报告都有说明段? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? (? ? 四、简答题（每小题10分，共30分） 1．? 什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核? 2．? 简述样本设计及设计样本时应考虑的基本因素. 3．在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？五、实务题（第1小题10分，第2小题12分，第3小题13分,共35分） 1．资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2005年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款? ? 200000? 贷：短期借款? ? ? 200000 (2) 04月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出? 1100 贷：短期借款? ? ? 1100? (3)6月底归还借款时： 借：短期借款? 203300? 贷：银行存款? ? 203300 要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。 2.审计人员对某企业的应收账款进行审计时,有下列客户被考虑作为函证对象: 客户 应收账款年初余额? 应收账款年末余额? 本年销售总额 A? ? ? 150,000? ? ? 140,000? ? ? 200,00 B? ? ? 85,000? ? ? ? 100,000? ? ? 360,000 C? ? ? 220,000? ? ? 220,000? ? ? 80,000 D? ? ? 30,000? ? ? ? 40,000? ? ? ? 50,000 E? ? ? 70,000? ? ? ? 350,000? ? ? 400,000 F? ? ? ? ? ? ? ? 66,000? ? ? ? 178,000 要求 : 1、从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由； ? 2、如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？ 3.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下： 原材料期初余额? ? ? 10000元 本期购进原材料? ? ? 25000元 原材料期末余额? ? ? 8000元 本期销售材料? ? ? ? 3000元 直接人工成本? ? ? ? 15000元 制造费用? ? ? ? ? ? 12000元 在产品期初余额? ? ? 23000元 在产品期末余额? ? ? 25000元 产成品期初余额? ? ? 40000元 产成品期末余额? ? ? 38000元 该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题： （1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元； （2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理； （3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元； 要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。 生产成本及主营业务成本倒轧表 被审单位名称? 三源股份有限公司? ? ? ? ? ? 编制人? 王克? ? 日期? ? 2006-1-31 审计项目? 生产成本及主营业务成本倒轧表? 复核人? 郑重? ? 日期? ? 2006-2-13 会计期间? 2005年12月31日? ? ? ? ? ? ? 索引号? ? S04-1? 页码 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 单位? 元 ? ? ? ? 未审数? ? ? 调整或重分类分录? ? ? ? ? 审定数 原材料期初余额? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 加：本期购进原材料? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 减：原材料期末余额? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 本期销售材料? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 直接材料成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 加：直接人工成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 制造费用? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 生产成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 加：在产品期初余额? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 减：在产品期末余额? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 产品生产成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 加：产成品期初余额? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 减：产成品期末余额? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 主营业务成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 参考答案： 一、单项选择题（每小题1分，共15分） 1．B? 2.D? 3.C? 4.D? 5.B? 6.B? 7.A? 8.C? 9.D? 10.A? 11.B? 12.A? 13.A? 14.A? 15.B 二、多选题（每小题2分，共10分） 1.ABCD? ? ? 2.BDE? ? ? 3.AB? ? 4. BCD? 5. AB 三、判断题（每小题1分，共10分） 1. √? 2. √? 3. ×? 4. √? 5. ×? 6. ×? 7. ×? 8. √? 9. ×? 10. × 四、简答题（每小题10分，共30分） 1．答案：（要点） 审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。 对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行： （1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。 （2）获取的审计证据是否充分有效。 （3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。 （4）审计结论是否恰当。 2. 简述样本设计及设计样本时应考虑的基本因素. 答案： (要点) 样本设计指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的计划工作。在设计样本时应考虑的基本因素：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风与非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。 3．在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？ 答案:(要点) ①会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定； ②会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况； ③会计处理方法的选用遵循了一贯性原则 ④其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受到阻碍和限制； ⑤不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项． 五、实务题（第1小题10分，第2小题12分，第3小题13分,共35分） 1答案： （1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为： 借：财务费用? ? ? 1100 ? ? ? 贷：预提费用? ? ? ? 1100 因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。 （2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益。 3）账项调整： 借：营业外支出? ? 3300（红字） ? ? ? ? ? ? 贷：短期借款? ? ? ? ? 3300（红字） 借：财务费用? ? ? 3300 ? ? ? ? ? ? 贷：预提费用? ? ? ? ? ? 3300 借：预提费用? ? ? 3300 ? ? ? 短期借款? ? ? 200000 ? ? ? ? ? ? 贷：银行存款? ? ? ? ? 203300 2.答案: （1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销售额只有80,000元，但应收账款年末与年初数没有变化，仍为220，000元，有可能是有争议的贷款，金额也较大。E公司的应收账款由年初的70,000元增加到年末的250,000元，增幅大而且金额也最大。 （2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。 3.答： 生产成本及主营业务成本倒轧表被审单位名称? 三源股份有限公司? ? ? ? ? ? 编制人? 王克? ? ? 日期? ? 2006-1-31 审计项目? 生产成本及主营业务成本倒轧表? 复核人? 郑重? ? ? 日期? ? 2006-2-13 会计期间? 2005年12月31日? ? ? ? ? ? ? 索引号? ? S04-1? ? 页码 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 单位：元 未审数 ? 调整或重分类分录 ? 审定数 原材料期初余额 10000 10000 加：本期购进原材料 25000 25000 减：原材料期末余额 8000 借3000 11000 ? ? 本期销售材料 3000 3000 直接材料成本 24000 21000 加：直接人工成本 15000 贷2000 13000 ? ? 制造费用 12000 12000 生产成本 51000 46000 加：在产品期初余额 23000 23000 减：在产品期末余额 25000 借13000 38000 产品生产成本 49000 31000 加：产成品期初余额 40000 40000 减：产成品期末余额 38000 38000 主营业务成本 51000 贷18000 33000 审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000元。
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