第四章 存款业务

存款业务第四章存款业务第四章学习目标1.掌握单位存款账户的种类及管理要求。2.掌握单位活期存款存取现金的核算手续。3.掌握单位定期存款存入与
支取的核算手续，了解单位存款的计息规定和计息方法4.掌握储蓄存款的种类，储蓄存款业务的存、取手续及利息计算方法5.掌握通存通兑业务
的核算手续.重点 1、单位存款业务的会计核算及利息的计算。 2、储蓄存款的种类、存入支取的会计核算及利息的计算。.提问：
对于银行来说，存款业务是什么性质的业务？.存款的含义 存款是指银行以信用的方式吸收社会闲置资金的筹资活动。
存款是商业银行负债的重要组成部分，是商业银行筹集资金的主要来源，是发放贷款的基础。同时，客户将闲置资金存入银行，又是银行办理
转账结算的前提。 .本章学习的内容储蓄存款业务账户管理1账户管理个人活期存款业务通存通兑业务134546单位存款业务账户的特殊存款
2. 存款是社会公众基于对银行的信任而将资金存入银行并可以随时或按约定时间支取款项的一种信用行为。. 存款是
银行负债业务中最重要的业务，是商业银行资金的主要来源。吸收存款是商业银行赖以生存和发展的基础，占到负债总额的70%以上。商业银行只
有通过存款业务将资金集中起来，才能实现放款和投资等资产业务，因此，不断扩大商业银行的存款业务是扩大放款和投资规模的主要途径。商业银
行存款的业务量决定了放款的业务量，直接决定商业银行未来的利差收入，从而决定商业银行的经济效益。 存款业务核算 一、存款业务
（一）概念 存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的筹资活动。是银行负债的主要组成部分，也是银行信贷资金的主要来源。（二）
意义 存款是银行生存和发展的基础，银行吸收存款，可以把社会闲散资金聚成巨大的货币资金。通过银行信用中介作用，把资金贷放给
流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。反洗钱体系—银行账户实名制—提供反洗钱线索征信体系—单位和个人基本信息—依法
合规使用银行账户预防与惩治腐败体系—银行账户实名制账户管理的重要意义（三）种类1、按存款来源性质分为注： 财政性存款是指各行经办的
财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款。2、按存款产生的来源分为派生存款（转账存款、间接存款）——是银行以贷款方式自创的
存款，可增加社会货币供应量。居民个人储蓄存款一般性存款财政性存款原始存款派生存款3、按存款期限分为4、按存款币种分为活期存款定期存
款人民币存款外币存款.第一节 账户管理账户管理主要包括：1.账户的开立2.账户的使用和变更3.账户的撤销4.其他.账户可分：1.
存款户2.贷款户3.内部户和外部户4.其他等.一、人民币银行结算账户（一）基本规定 人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的
办理资金收付结算的人民币活期存款账户。人民币银行结算账户按存款人的不同可分： 1.单位银行结算账户 2.个人银行结算账户..结
算账户管理基本规定-账户分类个人账户单位账户存款人主体储蓄账户结算账户支取方式用于办理转账收付和现金存取。用于办理现金存取。..结
算账户管理基本规定-账户分类..基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户账户管理基本规定-账户分类 个体工商户
凭营业执照以字号或经营者姓名开立的人民币银行结算账户纳入单位银行结算账户管理..龙头地位时效性和账户数量限制按照法规制度要求开立，
专款专用结算账户管理基本规定-账户分类只能缴存现金，不能取现 人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人
民币活期存款账户。 人民币银行结算账户按存款人可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 单位银行结算账户是指单位客户在我
行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。单位客户是指在银行开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位以及其他组织。单
位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 个人银行结算账户（略）
（1）单位银行结算账户管理 单位银行结算账户开立、变更和撤销应遵守法律、行政法规和反洗钱等相关制度规定，遵守“网点受理、
分行集中审批”的管理原则，严格执行《人民币银行结算账户管理办法》等制度规定。 开户行为单位客户开立基本存款账户、临时存款账户
、预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户时，须报中国人民银行核准并发开户许可证后方可开户。上述银行结算账户统称核准类银行结算账
户。核准类银行结算账户由开户行将单位客户开户申请资料报送人民银行当地分支行核准。单位客户在金融机构只能开立一个基本存款账户。.
开户行为单位客户开立一般存款账户和非预算单位专用存款账户，上述银行结算账户统称备案类单位银行结算账户，须向中国人民银行进行报备
。备案类银行结算账户由开户行通过账户管理系统向人民银行当地分支行报备。备案类银行结算账户，无须向人民银行报送纸质资料。 各国
驻华使馆、领事馆和各国际组织驻华代表机构开立人民币银行结算账户还应严格按照《中国人民银行关于各国驻华使馆、领事馆和各国际组织驻华代
表机构开立人民币银行结算账户有关问题的通知》执行。.（二）账户管理1.单位银行的结算账户管理 存款人以单位名称开立的银
行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为1.基本存款账户2.一般存款账户3.专用存款账户4.临时存款账户
单位客户只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账.1.单位银行结算账户管理（1）单位银行结算
账户的开立1>开户条件 应向银行提交开户申请书、上级主管部门批准的证明、营业执照、印鉴（盖有公章、名章）。.2、办理开户
银行接到上述票据，报请县市银行审查批准，确定科目编排账号，为存款人开立存款账号，并登记“开销户登记簿”。3、变更账户 应交
验上级主管部门批准的正式函件，并撤销原账户，按规定开立新账户。4、撤销账户 与开户行核对存款余额，结算有关账户，并交回重要空
白凭证。.①基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。下列存款人，可以申请开立基本存款账户:
（一）企业法人。 （二）非法人企业。 （三）机关、事业单位。 （四）团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（
分）队。 （五）社会团体。 （六）民办非企业组织。 （七）异地常设机构。 （八）外国驻华机构。 （九
）个体工商户。 （十）居民委员会、村民委员会、社区委员会。 （十一）单位设立的独立核算的附属机构。 （十二）其他
组织。.②一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。. ③专用
存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。对下列资金的管理与使用，存款人可
以申请开立专用存款账户:（一）基本建设资金。 （二）更新改造资金。（三）财政预算外资金。
（四）粮、棉、油收购资金。（五）证券交易结算资金。 （六）期货交易保证金。 （七）信托基金。
（八）金融机构存放同业资金。 （九）政策性房地产开发资金。 （十）单位银行卡备用金。（十一）住房基金。
（十二）社会保障基金。（十三）收入汇缴资金和业务支出资金。（十四）党、团、工会设在单位的组织机构经费。（十五）其他需
要专项管理和使用的资金。.④临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立
临时存款账户： （一）设立临时机构。 （二）异地临时经营活动。 （三）注册验资。.（2）单位银行结算账户的管理
①开户行应按照《人民银行结算账户管理办法》等制度的规定，监督单位客户对所开立的单位银行结算账户的使用情况。
②临时存款账户根据开户证明文件确定的期限或单位客户的需要确定有效期限，最长不超过2年。 （2）单位银行结算账户的管理 ③单位
银行结算账户自正式开立之日起，3个工作日后正式生效，生效后方可办理对外支付，特殊情况按相关制度执行。 ④单位银行结算账户
向个人银行结算账户支付款项，付款单位若在付款用途栏或备注栏注明事由，可不出具付款依据，但付款单位对付款事由的真实性、合法性负责。
⑤银行应根据中国人民银行当地分支行的规定，对单位银行结算账户进行年检。.（3）单位银行结算账户的变更 单位客户更
改名称但不改变开户行及账号的，以及法定代表人或主要负责人、住址、其他开户资料发生变更的，应于5个工作日内向开户行提交正式公函，填写
变更申请书，并出具有关部门的证明文件向开户行申请变更。开户行按制度要求报批后进行变更。 .（4）单位银行结算账户的撤销（p5
9） ①单位客户因迁址需要变更开户银行的，以及因其他原因需要撤销银行结算账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基
本账户10日内申请重新开立基本存款账户。单位客户在申请重新开立基本结算账户时，除应根据规定出具相关证明外，还应出具“已开立银行结算
账户清单”。 ②验资客户凭工商行政管理部门颁发的企业法人营业执照（正本）及人民银行当地分支机构核发的开户许可证，办理正式开户
手续及全额资金划转。. （4）单位银行结算账户的撤销 验资客户因各种原因无法成立预先核准的企业或主动要求撤资，应由申请人出
具相关证明，并交回开户时的现金缴款单或进账单原件，并办理销户手续，退回验资款项。 注册验收的临时存款账户在验资期间只收不付。
注册验资资金的汇缴人应与出资人一致。 ③对已销户的客户档案由银行进行专夹保管，保管期限为撤销银行结算账户后10年。. （5）银
行结算账户预留印鉴 ①单位结算账户预留印鉴(略) ②单位结算账户预留印鉴变更 单位客户申请更换预留公章或财务
专用章，但无法提供原预留公章或财务专用章的，应向开户行提交正式公函,出具原印鉴卡、开户许可证、营业执照正本、司法部门的证明等相关证
明文件。（6）银行结算账户支付密码的管理。2.个人银行结算账户 个人银行结算帐户是存款人因投资、消费，结算
等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。
自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。. 如果你
是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型 1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而
在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（） 2、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元，因借款的
转存，银行会计应选择（ ）.三、集团账户（一）集团账户的开立（二）集团账户的冻结（三）集团账户的撤销、终止二、单位定期（通知）存款
和单位协定存款账户（P60）.（一）单位定期（通知）存款 （二）单位协定存款账户..四、外汇账户（一）经常项目外汇账户（二）资本项
目外汇账户五、保证金账户六、个人储蓄存款账户七、贷款账户（一）单位贷款账户（二）个人贷款综合账户八、内部账户和表外账户.第二节
单位存款业务（一）基本规定 1、单位定期存款的期限分为： 3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次；起存金额为
一万元，多存不限。 2、财政拨款、预算内资金以及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。.（一）基本规定3、单位定期
存款实行账户管理，存款时单位必须提交开户申请书、营业执照正本，并预留印鉴。由接受存款金融机构给存款人开具“单位定期存款开户证实书”
（以下简称证实书）。证实书仅对单位开户起证实作用，不得作为质押的权利凭证。4、单位定期存款本息的支取只能以转账方式转入其基本存款账
户，不得将单位定期存款用于转账结算或提取现金，支取存款时单位必须出具证实书，并提供预留印鉴。.（一）基本规定5、单位定期存款可以全
部或部分提前支取，但是只能部分提前支取一次。全部提前支取，按支取日的活期存款利率计息；部分提前支取的，提前支取部分按支取日的活期存
款利率计息，其余部分如不低于起存金额，由金融机构按原存期开具新的证实书，并按原存款的利率计息；部分提前支取后其余额不足起存金额起点
的则予以清户。6、单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存款利率计息，遇利率调整不分段计息。逾期不取，逾期部分按支取日的活期存
款利率计息。第二节 单位存款业务一、单位活期存款业务（一）支票户存取款项的核算1、存入现金的处理 存入现金，应填制一式
两联的进账单（及现金缴款单），连同现金一并交出纳部门，点清，在缴款单上加盖现金收讫章和出纳员名章，第一联退回交款单位，第二联作现金
收入传票入账。 借：现金——库存现金
贷：吸收存款——单位活期存款——x户 根据现金收入先收款后记账的原则，现金和进账单交银行出纳部门
。出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并复核签章后，将第一联加盖“现金收讫”章后退交存款人，第二联送会计部门，凭以代现
金收入传票登记单位存款分户账。会计分录【练习4-1】A单位与3月4日向甲银行存入一笔款项，金额500 000元。甲银行应编制会计分
录 .会计分录： 借：现金——库存现金 500 000
贷：吸收存款—单位活期存款-A单位户（本金） 500 0002、支取现金的处理 应签发现金支票，填明支取金额
和款项用途，加盖印鉴，送银行会计部门审核，银行以现金支票代现金付出传票记帐。 借：吸收存款——单位活期存款 —x户
贷：现金——库存现金支票户（企业）会计处理： 借：库存现金
贷：银行存款 ..补充：存款业务核算设置的主要会计科目（一）吸收存款——负债类账户期初余额：上月结存数本期增加额：客
户存入款项本期减少额：客户支取款项本期借方发生额本期贷方发生额期末余额：本月结余数（二）存折户存取款项的核算1、存入现金的核算：填
制存款凭条，盖收讫章，连同存折交会计部门，以凭条代收入传票记入单位存款账 借：现金——库存现金 贷：吸
收存款——单位活期存款 ——x户2、支取现金的核算：填制取款凭条，加盖预留印鉴，审核无误，以取款凭条代现金付出传票 借：
吸收存款——单位活期存款 ——x户 贷：现金——库存现金

二、单位定期存款业务的核算1、存
入款项的核算签发转账支票，审核无误，以转账支票登记单位分户账，并据以填写一式三联定期存单，第一联作定期存款转账贷方传票，第二联交存
款单位，第三联代定期存款卡片账。做分录如下： 借：吸收存款——单位活期存款 ——x户 负债类 活期减少
贷：吸收存款——单位定期存款 ——x户 定期增加

2、预提定期存款利息的核算预提定期存款利
息=定期存款季平均余额年利率/4定期存款季平均余额=定期存款季度内各月初余额相加之和/3 借：利息支出
利息支出增加 贷：应付利息——XX定期存款利息户 增加
3、到期支取本息的核算如存款单位继续转存时，按开户后续另开新存单；如不续存，则在存单上加盖“结清”戳记，填制特种转账贷方传票和利
息清单，做分录： 借：吸收存款——单位定期存款 ——x户 定期结清 应付利息——单位定期存款
贷：吸收存款——单位活期存款 转入活期户练习A公司于2019年8月15日到本行存入单位定期存款50万
元，存期为一年，存入时该档期利率为2.25％。1）假设A公司于2020年8月15日到期支取该笔存款。支取日该档期存款利率已调整为1
.98% 。 2）假设A公司于2020年3月15日到本行办理全部提前支取款项。存入时挂牌公告的活期存款利率为0.99
％；支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72％ 。答案（1）500 0002.25%=11 250（元）（2） 500 00 0
.72%=3 600（元）.三、单位通知存款业务 单位通知存款可一次或分次支取，每次最低支取额为10万元以上，支取存款利
随支清，支取的存款本息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金。具体支取方式包括:1. 单笔全额支取，存款单位需出具单位通知存款
证实书。2. 部分支取。部分支取须到开户行办理。部分支取时账户留存金额不得低于50万元，低于50万元起存金额的，做一次性清户处理，
并按清户日挂牌活期利率计息办理支取手续并销户。留存部分金额大于50万元的，银行按留存金额、原起存日期、原约定通知存款品种出具新的通
知存款证实书。..存款业务核算设置的主要会计科目（一）吸收存款——负债类账户期初余额：上月结存数本期增加额：客户存入款项本期减少额
：客户支取款项本期借方发生额本期贷方发生额期末余额：本月结余数..（二）利息支出——损益类账户期初余额：无本期增加额：发生实际利息
本期减少额：转入“本年利润”本期借方发生额无期末余额本期贷方发生额..（三）应付利息——负债类账户期初余额：上月结存数本期增加额：
应付而未付利息本期减少额：支付利息本期借方发生额本期贷方发生额期末余额：本月结余数..综述：单位活期存款业务的核算：
存取的方式：存取现金、转账存取（1）支票户存取现金的核算A 存入现金： 借：库存现金（+）
×× 贷：吸收存款—活期存款-××单位存款户（+） ××B 支取现金： 借：吸收存款—活期存款-××单位存款户（-）
×× 贷：库存现金（-） 　　　　　　 　××◆银行坚持： 收现业务“先收款，后记账” 付现业务“先
记账，后付款” 转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”..2.单位支取定期存款的核算 借：利息支出 ——定期存款利
息支出 （+） ×× 贷：应付利息——定期存款利息支出户（+） ×× 借：吸收存款—定期存款—×
×单位户（-） ×× 应付利息——定期存款利息支出户（-） ×× 贷：吸收存款—活期存款—××
单位户（+） ××.四、单位存款利息的计算. 利息是随信用而产生的经济范畴。对存款支付利息是银行使用存款人资金而支付的代价。会
计部门应按结息期和计算方法，准确地计算利息。对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核算。（１）利息计算的一般规定?1）. 利息计
算公式??? 利息=本金（存款金额）×存期×利率?.本金、存期、利率称为利息计息的"三要素"，它们与利息成正比，当本金越大、
存期越长、利率越高时，利息也就越多。.2）. 本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。 3
）.存期是存款人的存款时间，存期"算头不算尾"，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，其计算方法是存入日至支取的前一日为止。在计
算存期时，应注意与利率在计算单位上的一致性，即存期以天数计算时，用日利率；存期以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率 .
4）. 利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中国人民银行制定与公布，各金融机构执行。利率用年利率、月利率、日利
率表示。在运用利率时应注意相互关系。即年利率÷12=月利率；月利率÷30=日利率。.四、存款利息的计算（一）利息计算的一般规定2、
单位活期存款采取定期结息做法 计息积数与日利率相乘计算利息 3、单位定期存款采用逐笔计息法。计息期为整年（月）的，计息公式
为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率。计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金
×零头天数×日利率。4、计息利率。定期存款按存入日利率计息，存期内遇利率调整不分段计息；提前支取、过期支取按活期利率计息 .（二）
单位活期存款的利息计算1.余额表计息法 所渭余额表计息法,是指银行利用余额表来计算每日积数,累计相加后计算计息期利息的
方法。这种方法同样适用于其余额经常发生变动的活期存、贷款账户。【例题4-1】.p69【例4-1】3月21日-6月20日活期存款原户
果计积33 823 862.16元，于错账冲正应加积数30?000元.由结息日，按累计计息积数33 313?562.16元，月利率
0.6%。. 结息日，按挂牌利率计算利息，利息=?33?313?562.?16X?(0.6%。 ÷ 30)=?666.27 (元)
，会计分录如下:借:利息支出——活期存款利息支出户 666.27 贷:应付利息一-应付活?期存款利息户 666
.27 结息日次日转息入账，会计分录如下: 借:应付利息——应付活期存款利息 666.27 贷:吸收存款——单位活期
存款?-某企业 666.27.2.账页计息法 利用账页计息积数的，应采用带积数的计算账页即乙种账页。当存款账户发
生资金收付后，按前一日最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，计入账页的“日数”和“积数”栏内。更换账页时，将旧账页的累计积数过入
新账页的第一行内。结息日营业终了，加计结息期内的累计天数，然后计算利息。 利息=累计积数×日利率..其基本步骤为
: a.每日根据各账户的当日最后余额,填列余额表。 b.由于每天的余额即为每天的积数(积数=本金×1天时间),这样将计息期各天的余
额(包括例假日)加起来就为累计积数。 c.到结息日,将本季度的累计积数乘以日利率,即为本季的应计利息。..例1 、甲企业6月1日存
入50000元、6月5日支取20000元，6月15日存入8000元，6月20日结息，活期存款利率0.72%. ××银行活期存款分户
账户名：甲企业 帐号：510320 利率0.72% 凭证：1--30.. ××银行活期存款分户账户名
：甲企业 帐号：510320 利率0.72% 凭证：1--30.借:利息支出——活期存款利息支出户
14.56 贷:应付利息一-应付活?期存款利息户 14.56 结息日次日转息入账，会计分录如下: 借:应付利息
——应付活期存款利息 14.56 贷:吸收存款——单位活期存款?-甲企业 14.567280000.72%/360
=14.56（元）总结：积数计息法公式：利息=累计计息积数X日利率 利息=累计计息积数X月利率÷30
利息=累计计息积数X年利率÷360...练习一某公司活期存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存
款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。银行每季末月20日结息，2015年3月20日适用的活期存款
利率为0.72%。要求：计算利息并编制相关会计分录。 .. ××银行活期存款分户账户名：某公司 帐号：621320
利率0.72% 凭证：1--3...答案 ××银行活期存款分户账户名：某公司 帐号：621320 利率0.
72% 凭证：1--3（三）单位定期存款的利息计算p69 为工准确地反映?各期的成本和利润水平，应按权责发生制
的原则对单位定期存款技期计算应付利息，-般为按季计算。 应付利息的计算方法是按定期存款不同存期档次设立计息余额表，逐
日抄制。结息日累计各存期档次的计息积数后，乘以同存期档次存款的日利率即为利息。根据计算的利息额，汇总编制转账借方、?贷方传票转账。
会计分录如下: 借:利息支出——定期存款利息支出户 贷:应付利息——应付定期存款利息户 . 单位支
取定期存款时，冲减应付利息。会计分录如下: 借:吸收存款——单位定期存款-XX单位定期存款户 应付利息一应付定期存款
利息户 贷:吸收存——单位活期存款-XX单位活期存款户.. [例4-2]某支行6月20日结息时，一年期单位定期
存款累计应计息积数38?500?000元，两年期单位定期存款累计应计息积数45?200000元。假设一年期存款月利率为1.?875
%o，两年期存款月利率为2.025%。计算利息如下: 一年期单位定期存款利息=38?500000X(1.875%o/30)=2?
406.25(元) 两年期单位定期存款利息=45200000X(2.025%o/30)=3?051.00(元) 会计分录如下: 借
:利息支出——定期存款利息支出户 5?457.25 贷:应付利息——应付定期存款利息户
5?457.?2.[例4-3]宏达公司一年期定期存款60000元，6月25日到期时支取。 利息=60000X12X1.87
5%o=1350(元) 会计分录如下: 借:吸收存款——单位定期存款-宏达公司定期存款户 60?000 应付利息
——应付定期存款利息户 1 350 贷:吸收存款——单位活期存款-宏
达公司活期存款户 61 350 第三节 个人活期存款一、基本规定二、业务处理（一）个人银行结算账户的开户（二）个人银
行结算账户的续存（三）个人银行结算账户的支取（四）个人银行账户的销户第四节 储蓄业务的核算一、储蓄存款及分类(一）概念
储蓄存款是指个人所有的存入自中国境内储蓄机构的人民币或外币存款。它是商业银行通过信用方式吸收的居民个人暂时闲置或节余的货币资金
。（二）分类活期储蓄定期储蓄个人通知存款定活两便储蓄Products存款自愿存款有息取款自由为储户保密储蓄存款原则（二）储蓄存款原
则二、活期储蓄存款业务（一）基本规定1、最低起点金额：1元人民币，多存不限。2、个人一次提取5万元或日累计提取现金超过5万元以上的
，应填写个人大额取款备案报告单（二）业务处理程序1、开户 2、续存 3、支取 4、销户5、活期储蓄存款的利息计算..账户的
设置 “活期储蓄存款”明细科目存入现金借：现金——库存现金 贷：吸收存款-活期储蓄存款支取现金借：吸收存款-活期储蓄存
贷：库存现金89二、活期储蓄存款的核算（一）存入第一次存入，应填写“活期储蓄存款凭条”，经审核、点数现金无误，登记
开销户登记簿，编列账号，开立存折，作分录： 借：现金——库存现金 贷：吸收存款——活期储蓄存款——x户
（二）活期储蓄存款支取的核算 支取时，填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折一并交验核对，以取款凭条代借方传票登记分户账及存折
，作以下分录： 借：吸收存款——活期储蓄存款——x户 贷：现金——库存现金支取现金借：活期储蓄存款 贷：现金（三
）利息计算 1、结息日 每年6月30日 2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月
的20日为结息日。2、方法 .日积数表计息 用余额计算积数（同分户账计息）3、会计处理 借：利息支
出-活期储蓄利息支出户- 贷：应付利息-应付活期储蓄利息户 次日，把利息并入存款本金起息 借：应付利
息-应付活期储蓄利息户 贷：吸收存款-活期储蓄存款 p75例题 表4-5 某储户活期存款
账户存取情况.应付利息=（320 000+126 000+130 000） ×（0.36%÷360）
=7.2（元）清户会计分录借：吸收存款-活期储蓄存款 10 000 应付利息-应付活期储蓄利息户
7.20 贷：库存现金 10 007.20三、定期储蓄
存款业务（一）概念 定期储蓄存款是指储户在存款时约定存储时间，到期支付本金和利息的一种储蓄存款。（二）特点存款时间长
、存期固定、规定存储起点金额。（三）分类 按存取本息的方式不同分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、华侨人民币
储蓄存款。几种存款方式相同点主要表现在开户存入和支取上；不同点则在计息上。 特点
起存额 存期
可否部分提前支付 一次存入一定数额
3个月 6个月 整存整取 约定存期，到期
50元 1年 2年 3年 5年
可 一次支取本息
共6档
每月存入固定数额 1年 3年 5
年 零存整取 约定存期，到期 5元
否
一次支取本息 整存零取 一次存入，分次等额 支取本金，到期一次支取利息 1
000元 1年 3年 5年 可存本取息 一次存
入本金，分次支取利息 5000元 1年 3年 5年
否 到期还本大额可转 固定面额，固定期限
1个月 3个月 6个月 让存单 不提前支取，逾期
不 5万元 9个月 12个月2年
否 计息
3年定活两便 存款
期限不定，随时 可取，按存期定利率 50元
不定 /华侨（人民币）
为华侨专设，仅办理储蓄 定期整存整取，不能 /
1年 3年 5年 /
支取外币结论：大额存单不能提前支取，零存整取、存本取息可提前全部支取，但不能部分提前支取，只有整存整取、
整存零取可部分提前支取。 定期、大额不同之处： 定期 ：定期可按活期提前取
过期按活期计息 到期即可取出 大额：不能提前取
过期不计息 到期需凭身份证取出 （一）整存整取(双整) .1、特点：约定存期，一
次存入本金，到期一 次支取本息。2、规定： （1）50元起存，多存不限 （2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年
6个档次。 （3）可以提前全部或部分支取。 3、会计处理 账户： “定期储蓄存款” “整存整取”分户以整存
整取定期储蓄存款的核算为例1、开户存入的核算填写“整存整取储蓄存款凭条”，银行经办人收妥现金，审核无误，填制一式三联“整存整取定期
储蓄存单”，第一联代收入传票办理收款，第二联存单交储户，第三联为卡片账，作分录如下：借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄
存款——整存整取户同时登记“开销户登记簿”，若加密，则在存单上加盖“凭印鉴支取”字样
2、到期支取的核算 账卡同存单核对（密码）→ 计算应付利息→在存单和卡片帐有关栏中填记利
息金额→加盖支付日期和“结清”戳记→登记开销户登记簿→填制两联利息清单→以存单代现金付出传票，连同一联利息清单以支付存款利息，另一
联利息清单同现金交储户，作以下分录： 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取户 应付利息-
---应付定期储蓄利息户 贷：库存现金

（1）过期支取的：计算过期利息，其余手续同到期支取；（2）提前支取的：提交本人身份证件，验证后将发证机关
、证件名称及号码记录在存单背面，交由储户签章或证明，在存单和卡片上加盖“提前支取”字样，按提前支取的利息规定计付利息；（3）部分提
前支取的，应按满付实收的做法，更换新存单。即将原存单本金一次全部付出，按规定计付支取部分的利息，对未支取部分按存入日期、期限、到期
日、利率另开新存单。 借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户（全部本金） 应付利息--应付定期储蓄利息户（提前支取部分的
利息 贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取户（未支取本金 库存现金
（提前支取部分的本息）练习题储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50 000元，原存入80 000元，定期1
年，利率1.98%。支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。 借：吸收存款-定期储蓄存款 80 000 应
付利息 210 贷：吸收存款-定期储蓄存款-王锐
30 000 库存现金 50 210.4、整
存整取定期储蓄存款的利息计算（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日
活期利率计算，其余部分按（1）（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。. 例1.某储户与2013年8月18日开立整存整取账
户存入60 000元，存期2年，存入月利率9.75 ‰,储户于2015年8月18日支取. 60 000×2 ×(9.75‰ ×12
)=14 040元 例2.某储户2013年8月28日开户,存入3年期10万元,月利率10.2 ‰,储户于2018年8月2
8日支取,支取日活期利率1.2 ‰.100 000 ×3 × 10.2 ‰ × 12+100 000 × 2 ×1.2 ‰× 12
=36720+2880=39600元练习. 某储户于2012年12月18日开户,存入5年期200 000元,储户于2017
年11月18日支取.原存入日利率11.55 ‰,支取日活期利率1.2 ‰.200 000 ×59 × 1.2 ‰=14 160元.
（二）零存整取定期储蓄存款 1、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息 2、规定： （1）5元起存，多存不限
（2）存期有1、3、5年3个档次 （3）只能全部提前支取，不能部分提前支取 （4）中途漏存，应在次月补存。 3、
处理账户： “定期储蓄存款” “零存整取”分户（明细账）.4、零存整取利息的计算 计息积数的计算与活期储蓄存款计息积数
的计算方法相同.（三）存本取息定期储蓄存款1.特点：本金不动，分期支取利息2.规定: (1)起存点为5 000元 (2
)存期1、3、5年3个档次 （3）支取次数协商确定。 （4）本金不能部分提前支取。.3.会计处理 账户“定期储蓄存款”“
存本取息”分户（明细账）4、利息计算每次支取的利息=（本金×存期×利率）/支取次数.（四）整存零取1、特点：一次存入，分期支取本金
2、规定： （1）起存金额1 000元 （2）存期分1、3、5年三个档次 （3）支取期限分1个月、3个月、半年1次。
（4）利息于结清时一次支付。3、会计处理账户“定期储蓄存款” “整存零取”分户4、利息计算 ， 比照“零存整取”利息.第五
节 通存通兑业务 通存通兑是储蓄联网通存通兑。为储户存取款提供方便的一种措施。银行借助计算机网络及电子传输技术，
使网络内各储蓄机构可以共享数据，业务数据可以直接通过网络内任意一台计算机上的终端设备输入计算机，计算机即通过网络自动查找该户分户账
并进行相应处理，从而方便储户存取款项。. 客户只要在同一银行系统各网点开立存款账户，便可以持存折在当地的同一银行系统的任
一联网点办理存取款业务。通存通兑分为同城通存通兑、异地通存通兑和跨行通兑三种。.第六节 账户的特殊处理一、基本规定（一）账户信息
调整（二）挂失/解挂（三）有权机关对账户进行查询、冻结、解冻和扣划（四）保留和继承（五）存款长期不动户.二、业务处理（一）账户信息
调整（二）有权机关对账户进行查询、冻结、解冻和扣划（三）单位存款保留（四）单位存款长期不动户总结 存款利息计算与核算一、定期结
息（活期） 单位活期存款通常按季（年）结息，规定每季月末20日为结息日，每年四次，计息期为上季末月的21日至本月20日止。单位
存款利息一般只转帐，不得支取现金。 个人储蓄存款则每年结息一次，结息为每年的6月30日，计息期为上年7月1日至每年的6月30日
为止。（一）余额表计息：适用存款余额变动频繁的存款户。（二）分户帐页计息：适用于存款余额变动不多的存款户。二、逐笔结息（定期）定期
存款利息，采用“利随本清”办法，公式： 存款利息=存款本金利率存期 作业题. ?活期存折户、按季结息：日利率0.36% 发生日期?????? 存入金额???支取金额?????余额??????天数????积数 2018.01.10??????50000????? ?50，000??????????? 2018.02.05?????? 10000??? ?40，000????????? ?? ? 2018.02.14??????45000???? ??85，000??????????? 2018.03.01???? ??60000???? ??25，000??2018.03.20 结息要求：计算的每步骤的天数和积数过程?????? ?? ?????累计计息积数= 利息=?? .2.储户的2014年12月18开立整存整取账户，存入20 0 000元，存期为五年。储户于2019年11月18日支取，原定利率为3.6%,支取活期利率为0.12%，则应付利息为： 3.2015年5月6开立整存整取账户，每月固定存入100元，存期1年，于2016年5月5日到期支取，原定利率为0.39%，则其应付利息为？ 作业答案1. ?活期存折户、按季结息：日利率0.36% 发生日期?????? 存入金额????支取金额??????余额??? ?天数??? ??积数2018.01.10??????50000?? ????50，000??????26??? ???1300，000 2018.02.05???? ??10000??? ?40，000??????9??? ?? ?360，000 2018.02.14??????45000???? ??85，000??????15?? ????1275，000 2018.03.01???? ??60000??????25，000??????20??? ? ??500，000 积数合计：3，435，000 ?? .3、存期共计59个月,按支取日活期利率计算利息,则应付利息为： =2000000.12%59/12=1180元 4、应付利息金额是=1000.39%1=0.39元 作业题1、存期共计59个月,按支取日活期利率计算利息,则应付利息为： =2000000.12%59/12=1180元 2、应付利息金额是=1000.39%1=0.39元 3、到期可得利息=1000.75%(12+1)/2=4.88元.