合同案例解读04
Part four
施工企业常用合同案例
一． 材料采购合同
○ 税率： 13%（一般纳税人）、 3%（小规模纳税人）
○ 价格：价税分离
○ 时间：先送货开票，再付款
○ 案例：
① 一般纳税人： 13%
② 小规模纳税人： 3%
施工企业常用合同案例
二． 劳务分包合同
○ 税率： 9%、 3%（一般纳税人）、 3%（小规模纳税人）
○ 内容：纯人工（可包含少量小型辅材）
○ 案例：
③ 一般纳税人 9%
? 一般纳税人 3%
④ 小规模纳税人 3%
施工企业常用合同案例
三． 专业分包合同
签订方式：
① 包工包料，开具 9%/3%工程服务类专票
② 根据业务拆分签订：材料或货物 13%，人工 9%或 3%
③ 签订兼营合同：分别约定货物 13%，安装、人工 9%；未分开约
定的从高税率开票。
施工企业常用合同案例
三． 专业分包合同
包工包料合同案例：
⑤ 开具 9%工程服务类专票 （一般纳税人）
⑥ 开具 3%工程服务费专票 （小规模纳税人）
⑦ 常见问题：按照兼营合同 ：税率约定 13%
? 价格换算方式： 按不含税价换算成正确税率
施工企业常用合同案例
三． 专业分包合同
根据业务拆分签订：
● 材料或货物 13%，人工 9%或 3%
● 案例：
⑧ 栏杆专业分包 、水电、木工、油漆 ……
施工企业常用合同案例
三． 专业分包合同
签订兼营合同：
● 分别约定货物 13%，安装、人工 9%；未分开约定的从高税率开票
。
● 案例：
⑨ 电梯销售 、 安装合同
施工企业常用合同案例
四． 机械租赁合同
○ 税率： 13%(纯租赁 )、 9%（机械 +人工）、 3%（小规模）
○ 内容：机械租赁是否配备操作人员
○ 案例：
⑩ 塔吊租赁合同
? 结果：税率符合业务实质，税务合规
? 不含税价（即企业成本）不变 /减少
施工企业常用合同案例
五 .水电费合同
? 工程项目水电费如果是甲方代垫支付，再从工程款里扣除，建议约定甲方向自己开具
转售水电费的发票，而不是提供收据和原始凭证分割单。
? 解决方式：
1. 合同约定转售开票方式
2. 协商变更水电费户主
3. 提供原始凭证分割单
结语
end
合同决定税收、合同决定流程、合同决定业务。企业交多少税，不是财务做账做出来的
，而是业务做出来的，重点是合同签出来的，要降低公司税负，重点 在于业务谈判及 合同 签
订 。
合同既可以成为节税的天堂、又可以成为偷税的地狱。在签订采购合同、销售合同、工
程合同时，以履行合同的心态来完善合同条款，强化合同条款的缜密性，极端的说 1%的合
同风险，一旦发生损失可能就是 100%。
日常报销疑难点05P a r t f I ve
日常报销常见注意事项
一． 项目部招待费注明招待人和事项（自制单据 +附件说明 +经手人审批人签字）
1.支出证明单：根据实际情况填写支出明细
2.附件：能证明支出真实性、合理性的转账记录或说明
3.签字：报销人（经手人）、证明人、项目经理
○ 注意事项：
● 发票：只签字，不写具体事由
● 情况说明：据实说明，项目经理需把控支出的合理性。
○ eg：招待烟特别说明 餐费标准
日常报销常见注意事项
二． 红包支出注明具体事项（自制单据 +支撑说明 +经手人审批人签字）
1. 支出证明单：送红包、送礼等牵扯到行贿受贿等敏感行为的不要直接写
在发票及报销单上，单独支出证明单或一张纸写明实情即可。
2. 签字：红包经手人、证明人、项目经理
① 注意事项：
a. 发票：尽可能用餐饮、烟酒、礼品等发票替代，只签字不写缘由。
b. 情况说明：据实说明，项目经理需把控红包支出的合理性。
日常报销常见注意事项
三． 报销凭证粘贴要求
○ 费用报销用 A4纸粘贴发票、收据等合法单据（对外凭证）
○ 内部说明、转账记录等轻附在后面即可。（内部凭证）
? 合法凭证包括：
○ 发票、收据、送货单、结算单、各类明细资料等。
? 内部凭证包括：
○ 支出证明单、转账记录、非正常支出情况说明。
日常报销常见注意事项
四． 福利费不能开专票！！！（与员工生活相关如：吃穿用）
○ 专票开具原则：约定提供发票的，请多比价尽量开专票，发票联和抵扣联缺一不可，
并保证发票整洁。水电费、各类外包服务费、印刷费、办公费、物料采购费用等可以
使用专票报销。
○ 招待费福利费只能开普票：餐费、会所、 KTV、酒吧、馈赠礼品、为员工福利（吃穿
住用）发生的发票等使用普票报销即可。
● 无论专票普票都可以入项目成本，无票不能入成本！
日常报销常见注意事项
五． 500以内零星费可收据入账
○ 通过个人购买的 500元以内零星材料或服务开具收据即可，收据上注
明收款人姓名、身份证、联系方式
○ 要求 ：
①收据收款人必须为个人（不要盖公章）
② 收据上注明收款人姓名、身份证、联系方式
③ 尽量不用现金付款
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日常报销常见注意事项
六 .个人开票推荐使用 “楚税通 ”
? 项目部杂工、临时工无发票的请使用“楚税通” 手机 APP代开发票 。
? 要求：①开票类型：建筑服务 -劳务费 （明细根据实际情况填写）
②需实名认证，请使用接受劳务本人手机及身份证开票
问题答疑06Part six
问题答疑
合同谈判中，如何在税费上取点，取多少点合适？如其他单位要通过我单位中标项目，中新世纪取
费的具体组成，计算法则详细内容。
下游分包通过我单位中标，可收取一定管理费（无固定比例），要求对方提供合同价全款发票，若
成本票不足，需扣除利润部分产生的税费。例：
问题答疑
约定开票与不开票对税费的影响？专票与普票的区别？加税点怎么办？
根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人发生增值税纳税义务时，应该按照规定缴纳增值税，也就
是说，不管开不开发票、开具专票还是普票税都是一样要缴纳。
通常情况下一般纳税人能按照国家规定税率提供专票。
小规模及个体户普遍能提供普票，目前小规模年开票 500万以内免税，普票没有加税点一说。
如何避免加税点：
首先在条件允许的情况下，尽量选择财务核算规范的下游企业（一般纳税人）。财务核算规范的企
业，通常情况下是否开具发票、开具普票还是专票不影响增值税的缴纳，因此也不会要求加税点。此外，
双方一开始洽谈时即协商好价格、开具发票的类型及税率等事项，可以避免后期的很多麻烦。
小规模年开票 500万以内免税，普票没有加税点一说； 对于小规模企业开专票加税点的情况，需参
考一般纳税人报价进行比价。
问题答疑
想了解税法，计税原理，日常生活中如何合理化避税？哪些发票能给予公司抵扣成本，是否有时间
限制？个人所得税如何计税？
凡是与公司经营业务想干的合法发票都可以计入公司成本，不分专票和普票。专票没有时间限制，
但一般要求当年的发票要及时入账，避免使用跨年发票。
合理避税及税收筹划对综合知识要求比较高，需懂账务原理、熟悉税法及国家法规，财务人员需具
备较扎实的理论基础，涉猎广泛实务，；业务人员了解即可，可利用财务工具。
以个税筹划为例，可筹划的思路有：
①税前扣除项目的筹划：公积金、社保、 专项扣除项目（七项）
②个人收入费用化
③工资薪金调整为经营性收入
④分拆
问题答疑
若购货对象（即供应商）既可以是一般纳税人，又可以是小规模纳税人，选择哪种供应商对我公司
有利？
一般而言，一般纳税人税务更规范，开错票或弄错税率的几率更小，且专票可以用来抵扣，其他条
件相当的前提下建议选择一般纳税人。
另外还需要比价，根据不含税价选择供应商。
问题答疑
施工现场部分劳务能否与个人签订劳务合同？与个人签订劳务合同，还需要对方开票给公司不？
根据公司制度，目前所有班组见票付款， 不建议与个人签合同。
若金额较小，个人愿意承担代开发票税费可灵活处理。
问题答疑
工资发放时间问题？
每月 15号左右。遇节假日根据报税截止时间可能会顺延。
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