审 计（第四版） ? 第九章 销售与收款循环审计本章主要内容第一节 概述第二节 主要账户的实质性程序3《审计》第九章 销售
与收款循环审计本章教学目标（1）了解销售与收款循环涉及的主要业务、主要账户、财务报表项目以及相应的会计准则和会计政策；（2）理解销
售与收款循环重大错报风险因素；（3）理解销售与收款循环具体审计目标；（4）掌握销售与收款循环的内部控制要点；（5）掌握主营业务收入
、应收账款与坏账准备、应收票据的具体审计目标和实质性测试程序。4《审计》第九章 销售与收款循环审计第一节 概述一、涉及的主要业
务与账户涉及的主要账户《审计》第九章 销售与收款循环审计 5二、可能导致重大错报风险的因素（1）管理
层对收入造假的偏好和动因；（2）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；（3）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账
款甚至呆账；（4）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现舞弊行为；（5）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至
导致了大量的呆账、坏账；（6）收款方式选用不当，管理不严，造成坏账，或者收入款项被贪污；（7）销售费用支出失控，可能存在虚报冒领行
为；（8）销售收入截止不正确，被提前或推后入账；（9）坏账准备计提和坏账损失确认方法不当，多计提或少计提坏账准备，不当确认损失，进
而调节利润。《审计》第九章 销售与收款循环审计 6第一节 概述三、具体审计目标《审计》第九章 销售与收款循环审计
7第一节 概述三、具体审计目标《审计》第九章 销售与收款循环审计 8第一节 概述三、具体
审计目标《审计》第九章 销售与收款循环审计 9 第一节 概述 四、相关内部控制要点我们以销售与收款循环相关内部
控制调查表的方式列示销售与收款循环相关内部控制。审计师应当测试和评价销售与收款循环相关的内部控制设计的健全性以及执行的有效性，并评
估控制风险。10《审计》第九章 销售与收款循环审计11表7-2 销售与收款循环相关内部控制调查表被审计单位：南方动力 调查
者：张云 调查日期：2×11/2/14 索引号：Y1-1被调查者：刘鸣（职务：主办会计） 复核人员：李晨 复核日期：2×11
/2/15《审计》第九章 销售与收款循环审计12《审计》第九章 销售与收款循环审计 第二节 主要账户的审计目标和实质性程序一、
主营业务收入《审计》第九章 销售与收款循环审计 13 第二节 主要账户的审计目标和实质性程序 14一、主营业务收入（
二）主要审计程序《审计》第九章 销售与收款循环审计 第二节 主要账户的审计目标和实质性程序15一、主营业务收入（二）主要审计程
序《审计》第九章 销售与收款循环审计 第二节 主要账户的审计目标和实质性程序 16《审计》第九章 销售与收款循环审计二、应收
账款与坏账准备 第二节 主要账户的审计目标和实质性程序 （二）主要审计程序《审计》第九章 销售与收款循环审计 17
第二节 主要账户的审计目标和实质性程序 （二）主要审计程序《审计》第九章 销售与收款循环审计 1819函 证《审计》第九
章 销售与收款循环审计函 证 《审计》第九章 销售与收款循环审计 20 第二节 主要账户的审计目标和实质性程序 21《
审计》第九章 销售与收款循环审计三、应收票据 第二节 主要账户的审计目标和实质性程序 （二）主要审计程序《审计》第九章 销售
与收款循环审计 2223《审计》第九章 销售与收款循环审计 【复习思考题】 241．销售与收款循环的主要业务活动有哪些？2．试
述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。3．销售与收款循环的内部控制要点有哪些？如何对其进行控制测试？4．试述主营业务收入的
实质性程序。5．如何进行应收账款的函证？6．试述应收账款和坏账准备的实质性程序。7．试述应收票据的实质性程序。《审计》第九章 销售
与收款循环审计问题、讨论和解答问题？讨论！解答：25《审计》第九章 销售与收款循环审计本章小结涉及的主要业务与账户可能导致重大错报
风险的因素具体审计目标相关内部控制要点主营业务收入应收账款与坏账准备应收票据26《审计》第九章 销售与收款循环审计延伸阅读访问国家
审计署网页（http://www.audit.gov.cn），理解国家审计署的机构设置、主要职责、当前所开展的主要审计业务类型、发
布的代表性审计结果公告。访问中国注册会计师协会网页（http://www.cicpa.org.cn），了解中国注册会计师协会的机构
设置、主要职责，以及我国注册会计师行业发展的基本情况。 财政部、审计署等《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》（财会[2010
]11号）。 财政部、审计署等《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》（财会[2010]11号）。《CSA1312——函证》（2
010）。《CSA1313——分析程序》（2010）。27《审计》第九章 销售与收款循环审计布置复习与预习任务复习本章以及以前章节所学内容，并能够利用审计理论分析与解释审计实务中的现象；预习第十章 采购与付款循环审计28《审计》第九章 销售与收款循环审计 |
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