第七章会计账簿 第一节 会计账簿的概念与种类一、会计账簿的概念 用以序时、分类记录经济业务的簿籍。 由具有专门格式的账页所组成。 是会
计资料的主要载体之一。账页（局部）二 会计账簿的种类(一) 按会计账簿用途不同分类1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生
的时间顺序逐日逐笔登记。 （1）特种日记账：专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是 “库存现金日记
账”和“银行存款日记账”。 （2）普通日记账：用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”
。库存现金日记账银行存款日记账 2.分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。 3.
备查账簿——也称辅助账簿。是对总账和明细账种未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。（二
）按会计账簿外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 卡片式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片箱单张账页三
会计账簿的基本结构以订本式账簿为例：1.封面：注明账簿名称2.扉页：账簿启用一览表3.账页：包括账户名，账页、日期、凭证号、摘要
、借方发生额、贷方发生额及余额。4.封底(二)账页格式的分类三栏式:“借、贷、余”多栏式：包括借项多栏式、贷项多栏式及借贷双项多栏
式。将借方发生额栏、贷方发生额栏按照不同项目设专栏。数量单价金额栏式：将借方发生额栏、贷方发生额栏及余额按照数量单价金额设专栏。复
币式：将借方发生额栏、贷方发生额栏及余额按照外币和人民币设置专栏，增加记账汇率栏。第二节 账簿的设置与登记 一 会计账簿设置要
点 1.应符合企业资金运动的特点和规模，满足经济管理的需要； 2.与记账方法和账务处理程序相适应； 3.具有科学性 4.具有实用性
二、账簿登记的基本内容 1．日期栏 2．凭证栏 3．摘要栏 4．对应科目栏 5．收入、支出栏
6．结余栏三 序时账簿的格式与登记方法1.现金日记账的格式与登记方法(1)格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。(2)登记
方法：逐日逐笔登记。 “库存现金日记账”也可设为“借方”、“贷方”和“余额”三栏 2.银行存款日记账 (1) 格式：收、付（或借
、贷）、余三栏式。 (2) 登记方法：逐日逐笔登记。 四 总分类账簿的格式与登记方法 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2.
登记方法： 逐笔登记--根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记--对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 五 明细分类账
簿的格式与登记方法1.三栏式（同总分类账）(1)格式：借、贷、余三栏式。(2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：
往来款项结算等业务。 (4)特点：只提供价值指标。2.数量金额式(1) 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
(2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：实物资产增减等业务。 (4)特点：提供价值指标和实物指标。
3. 多栏式(1) 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） (2)登记方
法：逐笔登记。 (3)适用范围：成本费用和收入等业务。 (4)特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。制造费用明细账（只按借方
发生额设置专栏的多栏式） 业务发生日期、凭证和摘要等的填列方法同前有关费用发生时（增加），在预先按借方设置的相应栏次中登记由于未
设贷方栏，在月末分配制造费用时（减少），用红字登记 （四）备查账簿的格式与登记方法 1.格式：不固定。
2.登记方法：根据备忘事项逐笔登记。 3.适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵押品等事项。 4.
特点：不是根据会计科目设置，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。六、会计账簿的登记规则与错账的更正（一）会计账簿的登记规则
1.根据凭证记账，登记内容齐全。 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 制造费用明细账（只
按借方发生额设置专栏的多栏式） 记账凭证编号蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义 3.账页连续登记,不得隔页跳行。
4.说明简明扼要,书写适当留格。 5.账页结转说明 6.注明余额方向 7.做好记账标记 8.记账发
生错误,按规定方法更正 七 错账的更正方法 1.错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析） (1)
记账凭证正确但登记账簿发生错误。 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。分角元十百千万十百53289￥00￥ 5 2
3 8 9 0 0王 宁2.更正错账的具体方法 （1）划线更正法——适用于更正记账凭证
正确只是记账时发生的错账。 分录正确,过账后发现文字、数字书写错误. （2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错
的错账。 【例】企业管理人员公出预借差旅费 3 000元,付给现金。错误分录如下，并已入账： 借：应收账款 3
000 贷：库存现金 3 000 注意问题： ▲ 对登记没有错误的账户（如“库存现
金”）也要重新登记，不能只登记原来错账的账户（“应收账款”）。 ②用于更正记账凭证上金额写多的错账。 【例】用银行存
款7 500元缴纳税金。错误分录如下，并已入账： 借：应交税费 75 000 贷：银行存款 75 0
00 更正方法为： （3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】用银行存款28 0
00元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 2 800 贷：银行存款 2
800 更正方法为：第三节 对账与结账一、对账（一）对账的概念 核对账目，为了保证账簿记录的真实、完整和准确，
在将本期经济业务登记入账以后，对账簿记录所进行的核对工作。（二）对账的内容 对账是登账后、结账前的一项工作，其具体内容包括三个方
面： 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对 1、账证核对的内容有：（1）会计凭证记载内容与实际经
济业务是否相符； （2）是否如实反映了有关数据和资料； （3）所登记账薄与记账凭证中的账户名称是否相符； （4）应借应贷方向是否一
致； （5）金额是否相等。 2、账账核对内容包括：（1）总账借方、贷方发生额合计数的核对 （2）总账与所属明细账的核对 （3）总账
与日记账的核对 （4）会计账簿与业务部门的实物账核对3 账实核对 账实核对是指各种财产物资的账面余额与实物数额的核对。
在实际工作中，账实核对一般是定期或不定期通过财产清查来进行的，账实核对的实质就是财产清查。 3.账实核对内容 银行
存款日记账余额与开户银行转来的对账单核对； 现金日记账账面余额与出纳员的库存现金实有额的核对； 存货类物资明细账余额与实物结
存量的核对； 各种债权债务账目与往来单位账目的核对。（三）对账的内容与方法为对账内容为对账方法二、权责发生制与账项调整（一）权责
发生制的要义（二）账项调整的含义及原因 含义：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）的账务处理（
调整）。（三）账项调整的内容1.应计未收收入的调整。(由应收账款引起)账项调整不调整的后果：虚减资产（应收账款）、收入（主营业务收
入）和负债（应交税费）；虚减利润。应交税费(2)应计预收收入的调整。(由预收账款引起)账项调整不调整的后果：虚增负债（预收账款）；
虚减收入（主营业务收入）和负债（应交税费）；虚减利润。应交税费 (3)应计未付费用的调整。(由预提费用产生) 预提费用——
应当预先在受益会计期间确认为费用，需要在未来会计期间支付的款项。 账项调整不调整的后果：虚减负债（预提费用）和费用（财务费
用）；虚增利润。还款期(4)应计预付费用的调整。(由待摊费用产生) 待摊费用——预先在某一会计期间支付款项，但需要在以后受
益期间分摊的费用。（如果本期受益也应负担） 1月1日，用银行存款支付全年保险费12 000元）账项调整不调整的后果：虚
减费用（管理费用）；虚增资产（待摊费用）和利润。5.权责发生制下的其他账项调整内容计提固定资产折旧——将发生在固定资产购建上的支出
按其使用情况计入各期费用。计提资产的减值准备——根据谨慎性原则的要求，将资产可能发生的损失计算计入损失发生前各期的费用。三、结账（
一）结账的概念 在会计期末对本期内全部经济业务登记入账的基础上,按照规定的方法进行小结,计算出各账户的本期发生额和期末余额，并
将其结转下期或转入新账的过程。（二）结账的步骤与内容1.结账的步骤2.结账的内容(1)调整收入、费用分录的编制(2)收入、费用账户结账分录的编制日常业务发生以后，根据编制的会计分录在收入类账户和费用类账户的登记情况 会计期末进行收入与费用账户结转——转入“本年利润”账户，收入类账户从借方结转；费用类账户从贷方结转。目的：确认当期利润，转前需编制结转分录。(3)计算账户余额,并结转下期 月结—每月月末时进行的结账。 年结—年末时进行的结账。 |
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