主讲人：郭煜宏金税四期下的税务筹划和风险规避（第二天直播）
0102 无票支出的两种解决方案错账导致的税务风险及筹划方案03 无票支出的三个筹划方案
01 无票支出的两种解决方案
错误认知：所有支出都需要取得发票以下支出属于不需要发票（无票即可支出）（1）500元以下零星支出（有限制条件）（2）工资薪金支出（3）企业缴纳的各类社会保险费（4）支付员工误餐补助（5）违约金支出（有限制条件） ……
二、无票支出的两种解决方案方案一 换一家公司购买方案二 加税点取得发票加税点应该如何计算？加税点是否划算？
（一）什么情况下加税点?情形一：部分中小企业和个体户是根据开票金额去交税的（未开票没有正常申报）,认为不要发票的交易,税务管理监督不到,就可以逃税,他们不愿意给客户开具发票,而在客户要求开具发票时,要求加税点,把应该缴纳的税收全部额外转嫁给客户。情形二：一般纳税人企业从小规模纳税人处采购货物，由于小规模纳税人有优惠政策，
如果开专票就不享受优惠政策，所以，一般情况下，开专票会加税点。
案例1A公司是商贸企业小规模纳税人，符合小型微利企业，本月从B企业（一般纳税人）进货100万无发票。让对方开票要求加7%税点，共支付107万，当月以不含税价款200万元的价格卖出,开具3%的专票，另外当月工资支出30万。（只考虑增值税和企业所得税，）行业：商贸（零售女装）（二）加税点应该如何计算?
注：该企业符合小型微利企业标准，可享受企业所得税优惠政策
A公司 有票和无票的差异 （暂不考虑附加税） 单位：万元收入 发票 成本费用 增值税 利润总额 调增 企业所得税 净利润 计算过程200 无票 130 6 70 100 6 64 ①取得票 137 6 63 0 1.575 61.425 ②计算过程 ①应交增值税：200×3%=6 应纳税所得额=200-30=170， 应交企业所得=100×12.5%×20% +70×25%×20%=6， 净利润=200-130-6=64 ②应交增值税：200×3%=6 应纳税所得额=200-137=63 应交企业所得税 =63×12.5%×20%=1.575 净利润=200-137-1.575=61.425风险与利益慎重取
舍
案例描述：A公司是商贸企业一般纳税人，资产总额6000万，从一般纳税人采购，如不要发票金额为100万。开增值税专用发票价款为107万元（开票107万），当月以不含税价款200万元的价格卖出，另外当月工资支出30万。（只考虑增值税、附加税、企业所得税）行业：商贸（零售女装）案例2
计算过程 ①应交增值税=200×13%=26 成本费用=100+30=130 应交附加税=26×（7%+3%+2%） =3.12 利润总额=200-100-30-3.12=66.88 应纳税所得额 =200-30-3.12=166.88 应交企业所得税=166.88×25%=41.72 净利润=66.88-41.72=25.16 A公司 有票和无票的差异 单位：万元收入 发票 成本费用 增值税 附加税 利润总额 调增 企业所得税 净利润 计算过程200 无票 130 26 3.12 66.88 100 41.72 25.16 ①取得票 124.69 13.69 1.64 73.67 0 18.42 55.25 ② ②应交增值税=200×13%-107÷（1+13%）×13% =13.69 成本费用=107÷（1+13%）+30=124.69 应交附加税=13.69×（7%+3%+2%）=1.64 利润总额=200-124.69-1.64=73.67 应纳税所得额 =200-107/（1+13%）-30-1.64=73.67 应交企业所得税=73.94×25%=18.42 净利润=200-124.69-1.64-18.42=55.25
案例描述：A公司是商贸企业一般纳税人，资产总额6000万，对方是小规模纳税人，如开具普通发票金额为100万。开增值税专用发票价款为102万元（开票金额102），当月以不含税价款200万元的价格卖出，另外当月工资支出30万。（不考虑期间费用）行业：商贸（零售女装）案例3
单位：万元①成本费用=100+30=130 应交增值税=200×13%=26 应交附加税=26×（7%+3%+2%）=3.12 利润总额=200-130-3.12=66.88
应交企业所得税=(200-130-3.12)×25% =16.72 净利润=66.88-16.72=50.16
分析对比（不考虑期间费用）普票和专票的差异 公司收入 发票类型 成本费用 应交增值税 应交附加税 利润总额 企业所得税 净利润 计算过程200 普票 130 26 3.12 66.88 16.72 50.68 ①专票 129.03 23.03 2.76 68.21 17.05 51.16 ②计算过程 ②成本费用=102÷（1+3%）+30=129.03 应交增值税=200×13%-102÷（1+3%）×3%=23.03 应交附加税=23.03×（7%+3%+2%）=2.76 利润总额=200-129.03-2.76=68.21
应交企业所得税=(200-129.03-2.76)×25% =17.05 净利润=68.21-17.05=51.16
02 无票支出的三个筹划方案
一、案例回顾甲公司属于大型制冷设备销售企业，2021年会计税前利润810万，该企业当年发生一些拓展费50万元，无法取得发票。甲企业如何税务筹划？
全额计入销售费用次年汇算清缴，应纳税所得额调增无法取得发票案例分析二、案例分析该企业2021年度内共缴纳企业所得税=（810+50）×25%=215（万元）公司净利润=810-215=595（万元）
公司可以与灵活用工平台签订总包协议，选择营销支持或市场推广业务，平台下达任务交给推广员。而使用灵活用工平台，将此类业务外包，从灵活用工平台取得增值税专用发票，即可凭票扣除相应费用支出。（注：本次协议约定平台收取8.5%的服务费，不考虑其他税费的影响）三、合规税务筹划三种方案（一）方案一：与灵活用工平台签订总包协议1.筹划思路
灵活用工服务明细序号 业务场景 发票种类1 软件开发服务 信息技术服务软件开发服务费2 信息系统服务 信息技术服务技术服务费3 技术咨询服务 现代服务技术咨询服务费4 其他咨询服务 现代服务其他咨询服务费5 现场辅助服务 现代服务现场辅助服务费6 营销支持 现代服务服务费7 市场推广 现代服务推广服务费服务内容
根据企业方提供的外包项目策划并制定分包项目细则通过线上技术平台发布分包项目根据企业方项目结果反馈向对方提供付款明细接受企业方付款并向对方开具全额增值税专票向分包方提供线上技术平台供其承接分包项目向分包方提供收款明细
附注：
因选择灵活就业平台，因此需要交纳8.5%的服务费（暂不考虑附加税） 内容 金额 计算服务费 4.25 =50×8.5%开票金额 54.25 =50×（1+8.5%）费用不含税金额 51.18 =54.25÷(1+6%)会计利润① 808.82 =810-（51.18-50）应交所得税② 202.21 =808.82 ×25%净利润①-② 606.61 =808.82-202.212.筹划计算
会计利润 调增 应纳税所得额 应交所得税 净利润 计算过程税筹前 810 50 860 215 595 见①税筹后 808.82 808.82 202.21 606.61 见②节税 税筹后节省所得税=215-202.21=12.79税筹后比税筹前增加净利润=606.61-595=11.61单位：万元计算过程 ①595=860-215②808.82=810-（51.18-50）（取得51.18万元的发票）； 606.61=808.82-202.213.筹划前后计算对比
甲公司可以单独成立乙销售公司（符合小型微利企业，暂不考虑乙公司的费用），并配备相应的销售人员。新公司可以给原公司开具50万的普通发票，因此无需纳税调整。方案架构如下：1.筹划思路（二）方案二：单独成立销售公司
设计架构 甲公司乙公司（小微）客户支付50万支付
50万 开票甲公司客户支付50万 无票 无票税筹前 税筹后
2.筹划前后计算对比公司 会计利润 调增 应纳税所得额 应交所得税 净利润 小计 计算过程税筹前 甲 810 50 860 215 595 595 ①税筹后 甲 810 810 202.5 607.5 6 0 6 .2 5 ②乙 0 50 50 1.25 -1.25 ③节税 税筹后节省所得税=215-203.75=11.25税筹后比税筹前增加净利润=606.25-595=11.25
计算过程 ①595=860-215②607.5 =810-202.5 ③ 1.25=50×25%，-1.25=0-1.25
甲公司可在税收洼地园区成立乙个人独资企业，个独为甲公司提供市场营销和推广服务，该优惠地核定应税所得税率为10%（为方便计算假定除支付拓展费外不考虑其他费用）。方案架构如下：1.筹划思路（三）方案三：成立个人独资企业
设计架构 甲公司乙个独客户支付50万支付
50万 开票甲公司客户支付50万 无票 无票税筹前 税筹后
2.筹划前后计算对比公司 会计利润 调增 应纳税所得额 应交所得税 净利润 小计 计算过程税筹前 甲 810 50 860 215 595 595 ①税筹后 甲 810 810 202.5 607.5 606.55 ②乙 0 50 10 0.95 -0.95 ③节税 税筹后节省所得税=606.55-595=11.55税筹后比税筹前增加净利润=606.55-595=11.55
计算过程 ①595=860-215②202.5=810×25%， 607.5 =810-202.5 ③ 10=50×10%， 0.95=10×10%-0.15，-0.95=0-0.95
级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数1 不超过30000元的 5 02 超过30000元至90000元的部分 10 15003 超过90000至300000的部分 20 105004 超过300000至500000的部分 30 405005 超过500000的部分 35 65500
03 错账导致的税务风险及筹划方案
一、案例回顾问题描述：2022年4月1日，畅通公司（一般纳税人）从旺盛公司（一般纳税人）购买一批商品，畅通公司为支付货款，给旺盛公司一张金额为100万的纸质承兑汇票。票据到期日为2022年10月1日。旺盛公司要求立刻贴现，因此找到一家贴现机构，并要求畅通公司承担贴现息5万元。（畅通公司2022年利润总额为1000万元，上述货款为不含税价）
税务分析二、案例分析 畅通公司旺盛公司贴现机构票据支付 贴现息无法取得发票企业所得税不可税前扣除承担贴现息 财务入账（属于与企业经营无关的支出）风险
三、筹划思路思路：改变贴现息的支付方式。具体操作：与旺盛公司协商，签订105万元的销货合同，并要求旺盛公司开具相应增值税专用发票及自行承担相应贴现费用。
畅通公司 利润总额 支付货款（不含税） 负担贴现息 增值税 企业所得税 净利润 计算可抵扣进项额 调整额 应纳税所得额 应纳税额税筹前 1000 100 5 13 +5 1005 251.25 748.75 ①税筹后 1000 105 0 13.65 1000 250 750 ②税筹后增加利润=750-748.5=1.25 单位：万元四、税筹前后计算对比①税筹前净利润=1000-（1000+5）×25%=748.75②税筹后净利润=1000-1000×25%=750计算过程
销售方同意提升价格并开具发票操作可行性分析 可行符合相关政策操作合理性分析五、 可行性及合理性分析注意税筹后，畅通公司取得全部款项的相应发票，避免了无票入账的风险。但税筹方案能否实施，需要与旺盛公司进行谈判，请各位合理运用。
税务筹划特训营大纲（税筹案例200+、风险分析案例100+）增值税税务筹划 股权转让的税务筹划企业所得税筹划 公司设立的税务筹划个人所得税筹划 商业模式的税务筹划无票支出筹划 债务重组的税务筹划老板从公司拿钱的筹划方案 跨境并购的税务筹划社保筹划 税务管理建筑行业税务筹划 金税四期下税务风险分析及预防电商行业的税务筹划 小税种税务筹划房地产的税务筹划 进出口行业税务筹划股权激励的税务筹划 消费税的税务筹划
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