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2023中级会计模考联赛《会计实务》一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.2022 年 7 月 1 日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售 H、K 两件商品。合同交易价格为 5 万元，H、K 两件商品的单独售价分别为 1.2 万元和 4.8 万元。合同约定，H 商品于合同开始日交付，K 商品在 7 月 10 日交付，当两件商品全
部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付 H 商品和 K 商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素甲公司在交付 H 商品时应确认（ ）。A.应收账款 1 万元B.合同资产 1 万元C.合同资产 1.2 万元D.应收账款 1.2 万元
2.下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（ ）。A.政府以出资者身份向企业投入资本B.对企业直接减征企业所得税C.企业收到增值税出口退税D.企业收到即征即退的增值税3.2023 年度，某商场销售各类商品共取得货款 4 500 万元，货物的控制权已转
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移给客户。同时共授予客户奖励积分 625 万分，奖励积分的公允价值为 1 元/分，该商场估计 2023 年度授予的奖励积分将有 80%被使用。2023 年客户实际兑换奖励积分共计 400 万分。不考虑其他因素，该商场 2023 年应确认的收入总额是( ) 万元。A.4410B.4500C.4050
D.43384.2023 年 1 月 1 日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。当日的账面余额为 5000 万元，已计提折旧 500 万元，已计提固定资产减值准备 400 万元。公允价值为 4200 万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（ ）万元。A.4500
B.4200C.4600D.41005.2023 年 9 月 1 日，甲公司以作为无形资产核算的专利权换取乙公司持有的一项长期股权投资，该项专利权使用寿命不确定且未计提减值准备，原值为 80 万元，公允价值为 100 万元;长期股权投资的账面价值为 112 万元(其中，投资成本
为 100 万元，损益调整为 12 万元)，公允价值为 110 万元。换入该投资后，甲
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公司能够对被投资单位施加重大影响。甲公司向乙公司支付补价 10 万元，该项交易具有商业实质。不考虑增值税及其他因素，下列表述中正确的是（ ）。A. 甲公司换入长期股权投资的入账金额为 100 万元B.乙公司换入专利权的入账金额为 110 万元C.甲公司应确认的交换损益为 2 万元D.乙公司应确认的交换损益为-2 万元
6.企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（ ）。A.发现报告年度重要会计差错B.处置子公司C.发生重大诉讼D.董事会通过利润分配方案7.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2022
年 11 月 1 日，甲公司向中国银行借入期限为 3 个月、年利率为 2.4%的 1000万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.9 人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2022 年 11 月 30 日的即期汇率为 1 美元=6.92 人民币元，2022 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.95 人民币元。甲公司该美元借款的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司 2022 年度营业利润的影响金额为（ ）万人民币元。A.47.68
B.77.68
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C.77.8D.508.2023 年 1 月 10 日，乙公司销售一批商品给甲公司，应收货款共计 450 万元。甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2023 年 4 月 20 日，甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 450 万元进行债务重组，乙公司对该项应收货款已计提 30 万元减值准备。根据协议，甲公司以其专利技术抵偿全部债
务。甲公司用于抵债的专利技术的账面余额为 300 万元，累计摊销 50 万元，减值准备 30 万元，公允价值为 350 万元。不考虑其他因素，甲公司该项债务重组影响当期损益的金额是（ ）万元。A.100B.130C.200D.230
9.2022 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 60 万元外购一项法律保护期为 10 年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来 6 年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于 2024 年 1 月 1日以 24 万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，2022 年 12 月31 日，甲公司该专利技术的账面价值为（ ）万元。A.50B.56.4
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C.42D.5410.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（ ）。A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的 1.5%变更为 1%
D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，影响企业使用寿命有限的无形资产计提减值准备金额的因素有（ ）。
A.取得成本B.累计摊销额C.预计未来现金流量的现值D.公允价值减去处置费用后的净额2. 下列各项关于使用权资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A. 承租人对其租入的资产均应通过“使用权资产”科目进行会计处理
B.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，在确定使用权资
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产成本时扣除已享受的租赁激励相关金额C.在租赁期开始日后，如果满足条件，承租人可以采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量D.承租人应当对使用权资产计提折旧3.企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有（ ）。
A.合同资产B.其他综合收益C.应付债券D.营业收入4.2022 年 12 月 31 日，因乙公司的银行借款到期不能偿还，银行起诉其担保人甲公司，甲公司的律师认为败诉的可能性为 90%，一旦败诉，甲公司需向银行
偿还借款本息共计 1200 万元。不考虑其他因素，下列对该事项的会计处理中，正确的有（ ）。A.确认营业外支出 1200 万元B.在附注中披露该或有事项的有关信息C.确认预计负债 1200 万元D.确认其他应付款 1080 万元
5.2023 年 2 月 10 日，甲公司购入 A 公司 100%股权，甲公司支付价款 1 000
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万元。取得之前，甲公司通过决议，一旦取得 A 公司全部股权则立即将其作为专为转售而取得的子公司处理，预计在 20 23 年 6 月 30 日前将 A 公司全部股权转让至乙公司，相关协议已签署。当日，甲公司股权公允价值为 980 万元，出售费用为 5 万元。20 23 年 6 月 30 日，甲公司完成对 A 公司的股权转让，收到价款 980 万元，为转让股权实际发生出售费用 2 万元。不考虑其他因素，下列有关甲公司账务处理的表述中，正确的有（ ）。A.2023 年 2 月 10 日，甲公司购入的 A 公司 100%股权应划分为持有待售类别
B.2023 年 2 月 10 日，甲公司该项持有待售资产初始计量金额为 1000 万元C.2023 年 2 月 10 日，甲公司应确认持有待售资产减值准备 25 万元D.2023 年 6 月 30 日，甲公司持有待售资产终止确认时应确认的投资收益为 3万元6.下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管理费用
B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本C.以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本D.取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权投资的初始投资成本7.下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露
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B.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年度的应纳所得税额D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额8.下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有（ ）。A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务
的商品B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲公司D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向成公司提供的服务内容均需甲公司同意
9.每年年末，企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有（ ）。A.预计净残值B.预计使用寿命C.折旧方法D.已计提折旧10.根据谨慎性原则的要求，对企业可能发生的损失和费用，做出合理预计，通
常的做法有（ ）。
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A.对应收账款计提坏账准备B.存货期末采用成本和可变现净值孰低计量C.对固定资产计提减值准备D.对长期股权投资计提减值准备三、判断题判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得 1 分，错答、不答均不得分，也不扣
分）1.企业重组时发生的推广公司新形象的营销成本属于与重组有关的直接支出。（ ）2.企业与同一客户同时订立两份合同，如果一份合同的违约将会影响另一份合同的对价，企业应将两份合同合并为一份合同进行会计处理。（ ）3.对共同该经营不享有共同控制的参与方（非合营方），如果享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的，应比照非合营方进行会计处理。（ ）
4.企业因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应当作为会计政策变更进行处理。（ ）5.企业取得的与资产相关的政府补助，在总额法下应当在购进资产时冲减相关资产账面价值。（ ）6.企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，应当以合同价格为基础确定其可变现净值。（ ）7.民间非营利组织对于捐赠承诺，应作为捐赠收入予以确认。（ ）
8.企业根据售出商品可能发生的保修义务确认预计负债，体现了实质重于形式的
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会计信息质量要求。（ ）9.为使用企业内部开发的无形资产而发生的员工培训支出，不构成企业无形资产的开发成本。（ ）10.重新计量设定受益计划净负债或净资产而产生的变动应计入当期损益。（ ）四、计算分析题（本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。
凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示）五、1.2022 年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：资料一：2022 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2055.5 万元购入乙公司当日发行的期限为 3 年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为 2000 万元，票面年利率为 5%，每年的利息在当年年末支付。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券
投资的实际年利率为 4%。资料二：2022 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为 2010 万元。（不含利息）资料三：2022 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为 10 万元。本题不考虑其他因素。要求：（“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目）
（1）编制甲公司 2022 年 1 月 1 日购入乙公司债券的会计分录。
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（2）计算甲公司2022年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司 2022 年 12 月 31 日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。（4）编制甲公司 2022 年 12 月 31 日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。
2.2020 年至 2022 年，甲公司发生的与 A 生产线相关的交易或事项如下：资料一：2020 年 1 月 1 日，因建造 A 生产线向银行借入 2 年期专门借款 1000万元，该借款的合同年利率与实际年利率均为 6%，每年年末支付当年利息，到期偿还本金甲公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益的短期投资，该短期投资年收益率为 3%，假定全年按照 360 天计算，每月按照 30 天计算。资料二：2020 年 1 月 1 日，开始建造 A 生产线，当日以专门借款资金支付建造工程款 600 万元。2020 年 7 月 1 日，以专门借款资金支付建造工程款 400 万
元。资料三：2021 年 6 月 30 日，A 生产线建造完毕并达到预定可使用状态，立即投入产品生产；甲公司预计该生产线的使用年限为 5 年，预计净残值为 84 万元，采用年限平均法计提折旧。资料四：2022 年 12 月 31 日，A 生产线出现减值迹象。经减值测试，预计可收回金额为 750 万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他的因素。
要求：
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（1）计算甲公司 2020 年全年、2021 年上半年专门借款利息应予资本化的金额。（2）计算甲公司 2021 年 6 月 30 日 A 生产线建造完毕并达到预定可使用状态时的初始入账金额，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司 2021 年度 A 生产线应计提折旧的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司 2022 年 12 月 31 日 A 生产线应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
五、综合题1.甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2022 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产的年初余额为 200 万元、递延所得税负债的年初余额为 150 万元。2022 年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一：2022 年 2 月 1 日，甲公司以银行存款 200 万元购入乙公司的股票并将
其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2022 年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为 280万元。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。资料二：2022 年度甲公司在自行研发 A 新技术的过程中发生支出 500 万元，其中满足资本化条件的研发支出为 300 万元。至 2022 年 12 月 31 日，A 新技术
研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加
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计 75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的 175%确定应予税前摊销扣除的金额。资料三：2022年12月31 日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为 80 万元。在此之前，B 产品未计提存货跌价准备。该库存 B 产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除。在发生实质性损失时可予税前扣除。资料四：2022 年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠 400 万元。税法规定，企业
通过县级民政局进行慈善捐赠的支出。在年度利润总额 12%以内的部分准予在当期税前扣除；超过年度利润总额 12%的部分。准予在未来 3 年内税前扣除。甲公司 2022 年度的利润总额为 3000 万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）分别编制甲公司 2022 年 12 月 31 日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。
（2）判断甲公司 2022 年 12 月 31 日 A 新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并判断是否需要确认递延所得税资产。（3）分别编制甲公司 2022 年 12 月 31 日对库存 B 产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。（4）计算 2022 年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产（5）分别计算甲公司 2022 年 12 月 31 日递延所得税负债的余额和递延所得税
资产的余额。
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2.甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×20 年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×20 年 1 月 1 日，甲公司定向增发普通股 2 000 万股从非关联方取得乙公司 60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，定向增发的普通股每股面值为 1 元，公允价值为 7 元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为
22 000 万元，除一项账面价值为 400 万元，公允价值为 600 万元的行政管理用无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司所有者权益的账面价值为 22 000 万元，其中，股本 14 000 万元，资本公积 5 000 万元，盈余公积 1 000 万元，未分配利润 2 000 万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买，甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。资料二：2×20 年 1 月 1 日，甲公司和乙公司均预计 A 无形资产的尚可适
用年限为 5 年，残值为零，采用直线法摊销。在 A 无形资产尚可适用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。资料三：2×20 年 12 月 1 日，乙公司以银行存款 500 万元购买丙公司股票100 万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一直，2×20 年 12 月 31 日，乙公司持有的丙公司 100 万股股票的公允价值为 540 万元。税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投
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资成本的差额计入当期的应纳税所得额。资料四：2×20 年度，乙公司实现净利润 3 000 万元，提取法定盈余公积300 万元。甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：
（1）编制甲公司 2×20 年 1 月 1 日定向增发普通股取得乙公司 60%股权的会计分录。（2）编制乙公司 2×20 年 12 月 1 日取得丙公司股票的会计分录。（3）分别编制乙公司 2×20 年 12 月 31 日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。（4）编制甲公司 2×20 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
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