如何提高企业的经营质量？ —非财务人员的财务管理 杨东文2021.11.27
一、企业的经济活动 二、如何反映企业的经济活动? 三、如何评价企业的经济活动? 四、企业经济活动的关键? 五、企业经济活动的重点? 六、总结 目录CONTENTS
一、企业的经济活动 二、如何反映企业的经济活动? 三、如何评价企业的经济活动? 四、企业经济活动的关键? 五、企业经济活动的重点? 六、总结 目录CONTENTS
企 业 一、企业的经济活动 1、企业、环境、战略 -企业环境 -企业战略 -市场/客户 -竞争定位 -劳动力/资本 -业务范围 -供应商/竞争对手 -目标路径
人
一、企业的经济活动 2、企业的经济活动—三大经济活动 筹资活动 经营活动 投资活动
资金 厂房设备原材料 产成品股东、债权人 销售收入货币资金 存货收入股东权益 负债 营业成本对外投资短 期 长期制造费用 销售销售固定资产
一、企业的经济活动 3、企业的经济活动-具体表现（制造企业)
一、企业的经济活动 二、如何反映企业的经济活动? 三、如何评价企业的经济活动? 四、企业经济活动的关键? 五、企业经济活动的重点? 六、总结 目录CONTENTS
树上花：是客观存在，指与人类主观的观察、意识等不相干的 。心上花：是心理认知，指人类对客观世界（事物）认知而形成的 。纸上花：是符号抽象，指人类对客观世界的内心认知用语言、文字、图表进 行表达、描述而形成的 。
二、如何反映企业的经济活动? 1、理论-树上花/心上花/纸上花
收入 成本、费用 资产 负债、权益利润表 资产负债表 经营活动 （效益和效率） 筹资活动（短期和长期）现金流 经营活动 （风险控制） 投资活动 （短期和长期）2、用三张会计报表全景反映企业的经济活动二、如何反映企业的经济活动?
资金的运用 资金的来源 资产 = 负债+权益2、资产负债表二、如何反映企业的经济活动?
资 产 负 债流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 应收账款 应付账款 预付账款 其他 存货 流动负债合计 待摊费用 长期负债 其他 长期借款流动资产合计 应付债券长期资产 其他 长期投资 股东权益 固定资产 股本
无形资产 资本公积 土地使用权 盈余公积 商标 未分配利润资产合计 负债和股东权益合计
2、资产负债表资产负债表 说明：? 是某一时点的信息，表明某时点企业经济活动筹资、经营、投资）资金来源和运用的状况? 表明企业的财务状况---家底? 无法反映的资产 表外资产： --人力资源 如何反映?
--或有负债 如何核查?
二、如何反映企业的经济活动?
利润收入 成本 营业费用 管理费用 财务费用 毛利费用 税前利润 所得税 收入-成本-费用=利润3、利润表（损益表）二、如何反映企业的经济活动?
营业（销售）收入—营业成本—营业税金及附加—营业费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+ 投资收益= 营业利润+ 营业外收入
—营业外支出= 利润总额 净利润 说明：? 是期间（某一时段）的信息，表明某期间企业经营活动的结果。? 表明企业的经营(盈利)能力。
3、利润表（损益表）二、如何反映企业的经济活动?
说明：? 是期间（某一时段）的信息，某期间的现金收支状况。? 表明企业的关键（现金）经营风险。? 什么是现金流经营?重资产、轻资产公司的不同表现。经营 投资 融资对内 对外 债务 股权流入 销售 处置收益 投资收回 借入资金 融入资金税收 如：贷款 如：增资流出 采购 基建 设备 还本 分红工资 付息 支付费用交税 支付费用4、现金流量表二、如何反映企业的经济活动?
一、企业的经济活动 二、如何反映企业的经济活动? 三、如何评价企业的经济活动? 四、企业经济活动的关键? 五、企业经济活动的重点? 六、总结 目录CONTENTS
三、如何评价企业的经济活动？ 1、财务分析/评价的常用工具
2、经营能力（效益）-CEO三、如何评价企业的经济活动？
3、营运能力（效率）-COO三、如何评价企业的经济活动？
4、筹资能力/偿债能力（资金）-CFO三、如何评价企业的经济活动？
风控能力： 经营风险的管控能力 现金：日常现金流净值= 现金流入—现金流出外汇：汇兑损益对冲工具产品：合格率/返修率/投诉率专利：知识产权管理机制 税收：制度、流程、风险评估 5、风控能力（风险）-CRO三、如何评价企业的经济活动？
杜邦恒等式： 净资产收益率=销售利润率X总资产周转率X权益乘数 净资产收益率（ROE）总资产周转率 权益乘数 销售利润率 归属母公司股东的净利润占比 经营利润率 考虑税负因素 考虑利息负担 6、杜邦分析法三、如何评价企业的经济活动？
一、企业的经济活动 二、如何反映企业的经济活动? 三、如何评价企业的经济活动? 四、企业经济活动的关键? 五、企业经济活动的重点? 六、总结 目录CONTENTS
什么叫赚钱多?四、企业经济活动的关键- 1、是否赚钱?-判断标准
净利润率 总资产周转率 资产报酬率=净利润/总资产 企业绩效=资产经营效益X资产管理效率西药---------------------------------------------------------通讯制造农林牧渔 服装 造纸批发 家电石化水泥2%—3%4%—6% 8%—10%2、赚钱的关键-如何提升总资产报酬率四、企业经济活动的关键
常用方法：SWOT分析法/战略地图 S优势 W劣势O机遇 T挑战 产业规律经营决策 产业现状财务分析3、赚钱的前提-战略选择四、企业经济活动的关键
选择适合自己的战略 差异化：产品/技术领先 低成本：成本领先抢市场：规模/细分领先思 考 ：做 大 还 是 做 强 ?规 模 领 先 还 是 效 益 领 先 ?3、赚钱的前提-战略选择（合适的战略）四、企业经济活动的关键
组织/人才 机制（短期、长期） KPI考核如何有效地执行战略?3、赚钱的前提-战略解码（执行）四、企业经济活动的关键
一、企业的经济活动 二、如何反映企业的经济活动? 三、如何评价企业的经济活动? 四、企业经济活动的关键? 五、企业经济活动的重点? 六、总结 目录CONTENTS
经营 管理 定义：指通过确立企业市场定位、业务范围、商业模式、战略等来协调企业内外资源，以提升企业资产效益的行为。特性：如何提升资产的效益?--主外。强调市场、定位、战略，追求从企业外部获取资源和建立影响。--追求效益，要资源，要赚钱，是扩张性的，要积极进取，抓住机会，胆子要大。定义：指通过组织、计划、指挥、控制、流程、预算、考核等来建立企业内部秩序，以提高企业资产效率的行为。特性：如何提升资产的效率?--主内。强调对内部资源的整合和建立秩序，追求高效率，要节流，要控制成本。
--是收敛性的，要谨慎稳妥，要评估和控制风险。
1、企业经济活动中的经营和管理五、企业经济活动的重点
2、经营什么?—经营的基础和中心五、企业经济活动的重点
利 润收 入 成本 营业费用 管理费用 财务费用 毛利费用 税前利润 所得税 收入-成本-费用=利润如何把漏斗做大?3、经营的逻辑?—以利润表（损益表）为基础的经营（经营漏斗模型）五、企业经济活动的重点 说明： 利润表（损益表）集中体现了人类经营企业的智慧，其逻辑 关系非常清晰： 第一是营业收入，二是经营成本，两者相减得出毛利，只有收入大于成本才能有毛利，才能得出经营利润。在此基础上，管控好三个期间费用（管理费用、财务费用和销售费用），才能得到企业的净利润，再扣除
税收，才是企业的税后净利润。
如何提高表外关键资产（人）的效率? 提高表外关键资产（人）的效率 4、管理什么？—管资产的效率五、企业经济活动的重点
如何设计"产品为基础 ，客户为中心"的组织? 董事会 总裁办人资部财务部法务部 总经理A产品事业部B产品事业部新兴产品事业部
......事业部 售后服务部 产品开发部 产品规划部制造工厂
4、管理什么？—管资产的效率—组织效率五、企业经济活动的重点
问题：如何进行工作考评及决定年终奖金系数
组织图说明? 平台部门中的“产品规划部/产品开发部” 以产品为基础，全面支撑各产品事业部的客户（用户）需求。? 各产品事业部以客户、市场为中心，全面服务和满足客户（用户）、市场的需求。? 各产品事业部负责人（总经理）比平台部门负责人（总监）高半级，由总经理直接进行工作考评和决定年终奖金。? 平台部门负责人（总监）比各产品事业部负责人（总经理）低半级，且由各产品事业部负责人（总经理）进行工作考评和年终奖金分配系
数。 整个公司形成了由各产品事业部牵引各平台、后台部门一块围绕客户（用户）、市场为中心运转的良性局面。
如何设计组织成员（人）的“激励和考核机制”? 激励机制 短期：月度/季度/年度奖金 长期：股权/期权/分红权/合伙人...... 利益共享：核心骨干的共同创业、平等、全力以赴 共同奋斗 : 核心骨干的归属感、安全感、长期激情 目的4、管理什么？—管资产的效率—人的效率五、企业经济活动的重点
如何设计组织成员（人）的“激励和考核机制”? 考核机制 人人业绩承诺：部门-小组-个人 KPI考核：指标 收入、利润、经营周期、市占率... 关键：年度任务如何下达?年度奖金如何设计? 例：年度奖金=利润增长额X收入增长系数XKPI系数 指标下达方法4、管理什么？—管资产的效率—人的效率五、企业经济活动的重点
如何提高表内资产的效率?
4、管理什么？—管资产的效率—财和物五、企业经济活动的重点
如何提高表内资产的效率? 最常用的方法：业务规划和全面预算
业务 规划 的关 键点 战略规划和年度业务规划的衔接指标设定及分解=财务指标（内）+业务指标（外）+加分指标全面预算的关键点 收入高估而不达标费用高估而达标，进而超标如何控制? --收入单项考核--费用超支管控--费用节约奖励 收入踏空 防止踏空 费用踏空 战略与年度业务规划脱钩4、管理什么？—管资产的效率—财和物五、企业经济活动的重点
4、管理什么?-管供应链的效率？五、企业经济活动的重点
生产成本、销售成本与存货关系 生产成本耗用的：原材料人工制造费用期末扩大产量，但不扩大销量会增加毛利吗？期末扩大销量，但不增加产量会增加毛利吗?
未耗用的 原材料 在产品 产成品 存 货 营业成本商品存货销售未销售4、管理什么?-管供应链的效率五、企业经济活动的重点
5、管理什么?-费用管控五、企业经济活动的重点
期间费用 销售费用： 销售环节发生的人工、房租、水电、交通、办公、市场、广告、仓储、售后等。管理费用： 管理过程中发生的研发、人工、房租、水电、办公、交通、折旧等。财务费用： 筹资环节发生的资金利息支出、资金利息收入、手续费用等。5、管理是什么?-费用管控五、企业经济活动的重点
成本 费用成本经营能力的强弱直接影响毛利额 成本是供应链 经营能力的体现 成本涉及内外资源整合是经营问题 费用管理能力的强弱直接影响净利润 费用是现金资产 管理效率的体现 费用涉及内部资源支出是管理问题5、管理是什么?-成本和费用的关系五、企业经济活动的重点
我 备注：--经营是阳，管理是阴，经营管理一体。 --经营与管理共生共存，相互统一，相互匹配。经营管理
6、经营还是管理？—经营和管理的关系五、企业经济活动的重点
我 经营管理 管理要匹配经营经营是选择对的事情做，管理是把事情做对
经营定生死，管理锦上添花经营是剑，管理是柄 只有推动或规范业绩增长 的管理，才是好的管理 先有经营，后有管理 经 营 是 阳 管 理 是 阴6、经营还是管理？—经营和管理的关系五、企业经济活动的重点
经营是头等大事，销售收入是排在第一位的，没有收入，谈不上管理，只有有收入了，在控制成本的基础上，才有毛利，再管控好三大期间费用就锦上添花，得到更好的净利润。在实际工作中，我们往往会忘记这个逻辑，在一些企业出现“庙小和尚多”的现象，一个小小的企业，人员膨胀，部门林立，天天讲管理，但不关心销售收入，不推动业务增长，像此类的管理就忘记了经营和管理的逻辑关系。 先有经营，后有管理。经营定生死，管理锦上添花。管理要匹配经营 管理本质上是对经营的服务，所以管理要匹配经营，不能过头，相对于经营来说更不重要，如果把管理看得太重要，就会出现管理过度，反而是对经营的一个伤害。 6、经营还是管理？—经营和管理的关系五、企业经济活动的重点
经营是剑，管理是柄。经营是选择对的事情做，管理是把事情做对。 所有管理只有推动业绩和销售收入的增长，才是好的管理，这是判断管理优劣的
基本前提和标准，如果不能推动业绩和销售收入增长的管理，我们都称之为不好的管理、无效的管理。只有推动或规范业绩增长的管理才是好的管理
6、经营还是管理？—经营和管理的关系五、企业经济活动的重点 经营结果代表管理水平 管理的结果最终体现在经营结果上。 管理作 用于整个经营的过程，没有经营，就谈不上管理。 经营主要涉及市场、客户、行业、环境、投资等等，管理则主要涉及制度、人才、激励等。经营关乎企业的生存和盈亏，管理则关乎企业的效率和成本，当管理水平高于经营水平，往往出现过度管理，反而导致企业的亏损。
7、经营还是管理?—商业模式与管理模式什么是商业模式?五、企业经济活动的重点
什么是商业模式?7、经营还是管理?—商业模式与管理模式五、企业经济活动的重点p 定位：企业满足客户需求的方式。（产品、客户、需求和方式）；p 业务系统：企业选择哪些行为主体作为其内部或外部的利益相关者。-构型：连接的结构；关系：交易内容、交易方式、交易性质；角色：有一定资源能力的利益相关者；p 盈利模式：以利益相关者划分的收入结构、成本结构以及相应的收支方式；p 关键资源能力：支撑交易结构背后的资源和能力；p 现金流结构：以利益相关者划分的企业现金流流入的结构和流出的结构以及相应的现金流的形态；p 企业价值：未来净现金流的贴现。对上市公司而言，直接表现为股票市值。
7、经营还是管理?—商业模式与管理模式什么是管理模式?五、企业经济活动的重点
7、经营还是管理?—商业模式与管理模式什么是管理模式?五、企业经济活动的重点p 战略: 指做什么? 企业长远发展的目标和途径，决定企业的发展方向；p 组织结构: 指为实现企业战略，企业的部门和岗位组成，部门与岗位的目标、职权、责任，及其相互关系；p 管理控制: 指企业的管理流程以及相应的制度和方法，常见的如战略规划流程、经营计 划流程、预算管理流程、新产品开发流程、销售管理流程等；p 企业文化: 指企业内部员工共同的价值观和行为准则；
p 人力资源管理: 指与人力资源的招聘、培养、选拔、考核和激励等相关的工作；p 战略通过组织结构、管理控制、企业文化和人力资源管理来实现，业绩是战略实现的结果；
7、经营还是管理?—商业模式与管理模式商业模式与管理模式的关系?五、企业经济活动的重点
7、经营还是管理?—商业模式与管理模式商业模式与管理模式的关系?五、企业经济活动的重点p 商业模式是企业的基础结构，管理模式是企业的执行机制；p 商业模式类似一艘战舰的构造：不同种类战舰有不同的发动机、船舱、夹板、炮塔、导弹 的结构和配置，它在舰队中的位置和功能也不同；p 管理模式类似驾驶战舰的官兵：舰队最高长官，既要组织分配好官兵的工作，制定相应管理控制流程，建立官兵选拔、培养和激励等制度，也要建立凝聚舰队战斗力的舰队文化；p 管理模式关注企业目标的确定和业绩的达成，商业模式关注满足顾客需求和实现企业最
大化价值之间如何构造一座桥梁；p 管理模式强调企业组织和组织中人的执行力，商业模式强调企业的运行机制；
一、企业的经济活动 二、如何反映企业的经济活动? 三、如何评价企业的经济活动? 四、企业经济活动的关键? 五、企业经济活动的重点? 六、总结 目录CONTENTS
人生一样? 王阳明的方法： 无善无恶心之体，有善有恶意之动，知善知恶是良知，为善去恶是格物。不确定 确定 人性难以把握 环境变化中 不确定性是常态 致良知--企业家内心定力格物致知--产业/市场规律不确定中追求确定--定位、业务范围
如何面对企业经营管理的不确定性？六、总结
谢谢THANK YOU
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