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涉 税 专 业 服 务 基 本 准 则 （ 试 行 ）第 一 章 总 则第 一 条 为 了 规 范 涉 税 专 业 服 务 行 为 ， 保 障 服 务 质 量 ， 维 护 国 家 税 收 利 益 和涉 税 专 业 服 务 当 事 人 合 法 权 益 ， 根 据 《 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征 收 管 理 法 》 及 其 实施 细 则 和 《 涉 税 专 业 服 务 监 管 办 法 (试 行 )》 ， 制 定 本 准 则 。第 二 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 及 其 涉 税 服 务 人 员 在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 从 事 涉税 专 业 服 务 应 当 遵 守 本 准 则 。第 三 条 本 准 则 所 称 涉 税 专 业 服 务 机 构 是 指 税 务 师 事 务 所 和 从 事 涉 税 专 业 服务 的 会 计 师 事 务 所 、 律 师 事 务 所 、 代 理 记 账 机 构 、 税 务 代 理 公 司 、 财 税 类 咨 询 公司 等 机 构 。
本 准 则 所 称 涉 税 服 务 人 员 是 指 在 涉 税 专 业 服 务 机 构 中 从 事 涉 税 专 业 服 务 的人 员 。本 准 则 所 称 涉 税 专 业 服 务 是 指 涉 税 专 业 服 务 机 构 接 受 委 托 ， 利 用 专 业 知 识 和技 能 ， 就 涉 税 事 项 向 委 托 人 提 供 的 税 务 代 理 等 服 务 。第 四 条 涉 税 专 业 服 务 包 括 纳 税 申 报 代 理 、 一 般 税 务 咨 询 、 专 业 税 务 顾 问 、税 收 策 划 、 涉 税 鉴 证 、 纳 税 情 况 审 查 、 其 他 税 务 事 项 代 理 、 发 票 服 务 和 其 他 涉 税服 务 等 。 第 二 章 基 本 遵 循第 五 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 及 其 涉 税 服 务 人 员 应 当 拥 护 中 国 共 产 党 领 导 ， 坚持 正 确 政 治 方 向 。
第 六 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 及 其 涉 税 服 务 人 员 应 当 按 照 法 律 、 行 政 法 规 、 部门 规 章 及 规 范 性 文 件 （ 以 下 简 称 法 律 法 规 ） 从 事 涉 税 专 业 服 务 ， 接 受 税 务 机 关 行政 监 管 和 相 关 行 业 协 会 自 律 监 管 。第 七 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 应 当 按 照 规 定 向 税 务 机 关 报 送 机 构 基 本 信 息 及 其涉 税 服 务 人 员 的 身 份 信 息 和 执 业 资 质 信 息 。第 八 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 及 其 涉 税 服 务 人 员 应 当 以 真 实 身 份 开 展 涉 税 专 业服 务 。第 九 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 及 其 涉 税 服 务 人 员 应 当 诚 实 守 信 、 正 直 自 律 、 勤勉 尽 责 ， 遵 守 职 业 道 德 ， 维 护 行 业 形 象 。第 十 条 从 事 涉 税 专 业 服 务 应 当 遵 循 独 立 、 客 观 、 公 正 、 规 范 原 则 。
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第 十 一 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 应 当 建 立 质 量 管 理 制 度 和 风 险 控 制 机 制 ， 保 障执 业 质 量 ， 降 低 执 业 风 险 。 第 三 章 业 务 承 接第 十 二 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 承 接 业 务 ， 一 般 包 括 业 务 环 境 评 估 、 承 接 条 件判 断 、 服 务 协 议 签 订 、 业 务 人 员 确 定 等 程 序 。第 十 三 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 在 承 接 业 务 前 ， 应 当 根 据 委 托 事 项 了 解 委 托 人的 基 本 情 况 ， 如 主 体 登 记 、 运 行 情 况 、 诚 信 状 况 和 内 部 控 制 等 。委 托 事 项 涉 及 第 三 方 的 ， 应 当 延 伸 了 解 第 三 方 的 基 本 情 况 。第 十 四 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 应 当 通 过 以 下 判 断 确 定 是 否 承 接 业 务 ：
（ 一 ） 委 托 方 的 委 托 目 的 是 否 合 法 合 理 ；（ 二 ） 委 托 事 项 所 属 的 业 务 类 别 ；（ 三 ） 承 接 专 业 税 务 顾 问 、 税 收 策 划 、 涉 税 鉴 证 、 纳 税 情 况 审 查 业 务 的 ， 是否 具 备 相 应 的 资 质 ；（ 四 ） 承 接 涉 税 鉴 证 和 纳 税 情 况 审 查 业 务 是 否 符 合 独 立 性 原 则 ；（ 五 ） 是 否 具 备 承 接 该 业 务 的 专 业 胜 任 能 力 。第 十 五 条 承 接 业 务 应 当 与 委 托 方 签 订 服 务 协 议 。 服 务 协 议 一 般 应 当 明 确 服务 内 容 、 服 务 方 式 、 服 务 期 限 、 服 务 费 用 、 成 果 形 式 及 用 途 、 权 利 义 务 、 违 约 责任 、 争 议 解 决 以 及 其 他 需 要 载 明 的 事 项 。
第 十 六 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 应 当 根 据 承 接 业 务 内 容 委 派 具 备 专 业 胜 任 能 力的 人 员 执 行 业 务 ， 根 据 业 务 需 要 可 以 聘 请 外 部 专 家 。委 派 的 人 员 和 聘 请 的 外 部 专 家 应 当 符 合 执 业 要 求 和 回 避 制 度 。第 四 章 业 务 实 施第 十 七 条 业 务 实 施 主 要 包 括 业 务 计 划 编 制 、 资 料 收 集 评 估 、 法 律 法 规 适 用 、业 务 成 果 形 成 、 业 务 成 果 复 核 、 业 务 成 果 交 付 、 业 务 记 录 形 成 、 业 务 档 案 归 集 等程 序 。第 十 八 条 开 展 业 务 应 当 根 据 服 务 协 议 约 定 编 制 业 务 计 划 ， 主 要 内 容 包 括 业务 事 项 、 执 行 程 序 、 时 间 安 排 、 人 员 分 工 、 业 务 成 果 交 付 、 风 险 管 理 及 其 他 相 关事 项 。
业 务 计 划 可 以 根 据 业 务 执 行 情 况 适 时 调 整 。
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第 十 九 条 开 展 业 务 应 当 根 据 执 业 需 要 充 分 、 适 当 地 取 得 并 归 集 与 业 务 内 容相 关 的 资 料 （ 包 括 单 证 、 报 表 、 文 件 和 相 关 数 据 等 ） ， 评 估 业 务 资 料 的 关 联 性 、合 法 性 、 真 实 性 、 完 整 性 ， 并 根 据 需 要 进 行 补 充 或 调 整 。第 二 十 条 开 展 业 务 应 当 依 据 业 务 事 实 进 行 专 业 判 断 ， 确 定 适 用 的 法 律 法 规 。第 二 十 一 条 开 展 业 务 应 当 根 据 服 务 协 议 约 定 以 及 质 量 管 理 要 求 ， 执 行 必 要的 业 务 程 序 ， 形 成 业 务 成 果 。业 务 成 果 应 当 根 据 具 体 业 务 类 型 选 择 恰 当 的 形 式 ， 一 般 包 括 业 务 报 告 、 专 业意 见 、 办 税 表 单 以 及 留 存 备 查 资 料 等 形 式 。业 务 成 果 应 当 事 实 清 楚 、 证 据 充 分 、 依 据 正 确 、 程 序 合 法 、 内 容 恰 当 、 结 论正 确 。
第 二 十 二 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 应 当 根 据 质 量 管 理 要 求 建 立 业 务 成 果 复 核 制度 。 专 业 税 务 顾 问 、 税 收 策 划 、 涉 税 鉴 证 、 纳 税 情 况 审 查 专 项 业 务 应 当 实 施 两 级以 上 复 核 。第 二 十 三 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 应 当 按 照 协 议 约 定 交 付 业 务 成 果 。出 具 书 面 业 务 报 告 或 专 业 意 见 的 ， 应 当 加 盖 机 构 印 章 后 交 付 委 托 人 。专 业 税 务 顾 问 、 税 收 策 划 、 涉 税 鉴 证 和 纳 税 情 况 审 查 四 类 业 务 成 果 ， 应 当 由承 办 业 务 的 税 务 师 、 注 册 会 计 师 或 者 律 师 签 章 。出 具 办 税 表 单 、 留 存 备 查 资 料 等 其 他 形 式 的 ， 应 当 按 照 约 定 方 式 交 付 委 托 人 。
第 二 十 四 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 应 当 建 立 业 务 记 录 制 度 ， 记 录 执 业 过 程 并 形成 工 作 底 稿 。工 作 底 稿 应 当 内 容 完 整 、 重 点 突 出 、 逻 辑 清 晰 、 结 论 明 确 。第 二 十 五 条 涉 税 专 业 服 务 完 成 后 ， 应 当 整 理 业 务 协 议 、 业 务 成 果 、 工 作 底稿 等 相 关 资 料 ， 于 业 务 完 成 后 60 日 内 形 成 电 子 或 纸 质 的 业 务 档 案 ， 并 保 证 档 案的 真 实 、 完 整 。第 二 十 六 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 应 当 建 立 档 案 管 理 制 度 ， 保 障 电 子 或 纸 质 档案 安 全 ， 按 照 法 律 法 规 规 定 合 理 确 定 档 案 保 管 期 限 ， 最 低 不 少 于 10 年 。第 二 十 七 条 未 经 委 托 人 同 意 ， 涉 税 专 业 服 务 机 构 不 得 向 任 何 第 三 方 提 供 业务 档 案 ， 但 下 列 情 况 除 外 ：
（ 一 ） 税 务 机 关 实 施 涉 税 专 业 服 务 行 政 监 管 需 要 查 阅 的 ；
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（ 二 ） 税 务 机 关 依 法 开 展 税 务 检 查 需 要 查 阅 的 ；（ 三 ） 法 律 、 行 政 法 规 另 有 规 定 的 。第 五 章 附 则第 二 十 八 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 及 其 涉 税 服 务 人 员 向 委 托 人 提 供 社 会 保 险 费和 由 税 务 机 关 征 收 的 非 税 收 入 服 务 的 ， 可 以 参 照 本 准 则 执 行 。第 二 十 九 条 本 准 则 自 2023 年 10 月 1 日 起 施 行 。
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涉 税 专 业 服 务 职 业 道 德 守 则 （ 试 行 ）第 一 条 为 了 规 范 涉 税 专 业 服 务 机 构 及 其 涉 税 服 务 人 员 执 业 行 为 ， 提 高 涉 税专 业 服 务 行 业 职 业 道 德 水 准 ， 维 护 职 业 形 象 ， 根 据 《 涉 税 专 业 服 务 基 本 准 则 （ 试行 ） 》 制 定 本 守 则 。第 二 条 涉 税 专 业 服 务 机 构 及 其 涉 税 服 务 人 员 在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 从 事 涉税 专 业 服 务 应 当 遵 守 本 守 则 。第 三 条 从 事 涉 税 专 业 服 务 应 当 诚 实 守 信 、 正 直 自 律 、 勤 勉 尽 责 。第 四 条 从 事 涉 税 专 业 服 务 应 当 遵 守 法 律 、 行 政 法 规 、 部 门 规 章 及 规 范 性 文件 （ 以 下 简 称 法 律 法 规 ） 的 要 求 ， 履 行 服 务 协 议 的 约 定 。
不 得 采 取 隐 瞒 、 欺 诈 、 贿 赂 、 串 通 、 回 扣 、 不 当 承 诺 、 恶 意 低 价 和 虚 假 宣 传等 不 正 当 手 段 承 揽 业 务 ； 不 得 歪 曲 解 读 税 收 政 策 ； 不 得 诱 导 、 帮 助 委 托 人 实 施 涉税 违 法 违 规 活 动 。第 五 条 从 事 涉 税 专 业 服 务 应 当 自 觉 维 护 职 业 形 象 ， 廉 洁 从 业 。第 六 条 从 事 涉 税 专 业 服 务 应 当 遵 循 客 观 公 正 原 则 ， 基 于 业 务 事 实 ， 遵 守 法律 法 规 。第 七 条 从 事 涉 税 专 业 服 务 应 当 秉 持 专 业 精 神 和 职 业 操 守 。从 事 涉 税 鉴 证 、 纳 税 情 况 审 查 服 务 ， 不 得 与 被 鉴 证 人 、 被 审 查 人 存 在 影 响 独立 性 的 利 益 关 系 。第 八 条 对 委 托 事 项 存 在 涉 及 税 收 违 法 违 规 风 险 的 ， 应 当 提 醒 委 托 人 排 除 ，
并 审 慎 评 估 对 业 务 开 展 的 影 响 。第 九 条 涉 税 服 务 人 员 应 当 通 过 继 续 教 育 、 业 务 培 训 等 途 径 持 续 掌 握 和 更 新法 律 法 规 、 办 税 实 务 和 信 息 技 术 等 方 面 的 专 业 知 识 和 技 能 ， 保 持 专 业 胜 任 能 力 。第 十 条 从 事 涉 税 专 业 服 务 应 当 依 照 法 律 法 规 规 定 和 协 议 约 定 ， 对 涉 税 专 业服 务 过 程 中 知 悉 的 国 家 安 全 信 息 、 个 人 隐 私 和 个 人 信 息 、 商 业 秘 密 予 以 保 密 。第 十 一 条 从 事 涉 税 专 业 服 务 应 当 有 效 保 护 和 合 法 合 规 使 用 涉 税 专 业 服 务 过程 中 知 悉 的 涉 税 数 据 ， 不 得 利 用 涉 税 数 据 谋 取 不 正 当 利 益 。第 十 二 条 本 守 则 自 2023 年 10 月 1 日 起 施 行 。
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