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建 筑 企 业 异 地 预 缴 增 值 税 税 款 如 何 申 报 抵 减
跨 区 县 提 供 建 筑 服 务 的 公 司 ， 之 前 在 建 筑 服 务 发 生 地 预 缴 了 增 值 税 税 款 ，
现 在 机 构 所 在 地 申 报 时 可 以 抵 减 吗 ？ 申 报 表 怎 么 填 写 呢 ？ 纳 税 人 跨 县 （ 市 、 区 ）
提 供 建 筑 服 务 ， 向 建 筑 服 务 发 生 地 主 管 税 务 机 关 预 缴 的 增 值 税 税 款 ， 可 以 在 当
期 增 值 税 应 纳 税 额 中 抵 减 。 下 面 来 一 起 看 看 具 体 的 政 策 及 申 报 案 例 。
一 . 政 策 速 览
《 国 家 税 务 总 局 关 于 发 布 〈 纳 税 人 跨 县 （ 市 、 区 ） 提 供 建 筑 服 务 增 值 税 征
收 管 理 暂 行 办 法 〉 的 公 告 》 （ 国 家 税 务 总 局 公 告 2 0 1 6 年 第 1 7 号 ） 第 五 条 规 定 ， 纳
税 人 取 得 的 全 部 价 款 和 价 外 费 用 扣 除 支 付 的 分 包 款 后 的 余 额 为 负 数 的 ， 可 结 转
下 次 预 缴 税 款 时 继 续 扣 除 。
纳 税 人 应 按 照 工 程 项 目 分 别 计 算 应 预 缴 税 款 ， 分 别 预 缴 。
第 六 条 规 定 ， 纳 税 人 按 照 上 述 规 定 从 取 得 的 全 部 价 款 和 价 外 费 用 中 扣 除 支
付 的 分 包 款 ， 应 当 取 得 符 合 法 律 、 行 政 法 规 和 国 家 税 务 总 局 规 定 的 合 法 有 效 凭
证 ， 否 则 不 得 扣 除 。
上 述 凭 证 是 指 ：
（ 一 ） 从 分 包 方 取 得 的 ， 备 注 栏 注 明 建 筑 服 务 发 生 地 所 在 县 ( 市 、 区 ) 、 项 目
名 称 的 增 值 税 发 票 。
（ 二 ） 国 家 税 务 总 局 规 定 的 其 他 凭 证 。
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第 八 条 规 定 ， 纳 税 人 跨 县 ( 市 、 区 ) 提 供 建 筑 服 务 ， 向 建 筑 服 务 发 生 地 主 管 税
务 机 关 预 缴 的 增 值 税 税 款 ， 可 以 在 当 期 增 值 税 应 纳 税 额 中 抵 减 ， 抵 减 不 完 的 ，
结 转 下 期 继 续 抵 减 。
纳 税 人 以 预 缴 税 款 抵 减 应 纳 税 额 ， 应 以 完 税 凭 证 作 为 合 法 有 效 凭 证 。
二 . 案 例 分 析
【 案 例 一 】
甲 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 当 期 增 值 税 申 报 应 纳 税 额 6 0 0 0 元 ， 外 建 预
缴 增 值 税 4 0 0 0 元 ， 并 取 得 预 缴 增 值 税 完 税 凭 证 ， 在 机 构 所 在 地 申 报 时 ， 应 如
下 填 写 增 值 税 纳 税 申 报 表 附 列 资 料 （ 四 ） 及 主 表 ：
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【 案 例 二 】
乙 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 当 期 增 值 税 申 报 应 纳 税 额 4 0 0 0 元 ， 外 建 预
缴 增 值 税 6 0 0 0 元 ， 并 取 得 预 缴 增 值 税 完 税 凭 证 ， 在 机 构 所 在 地 申 报 时 ， 应 如
下 填 写 增 值 税 纳 税 申 报 表 附 列 资 料 （ 四 ） 及 主 表 ：
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【 案 例 三 】
丙 企 业 为 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 ， 当 期 增 值 税 申 报 应 纳 税 额 5 0 0 0 元 ， 外 建
预 缴 增 值 税 3 0 0 0 元 ， 并 取 得 预 缴 增 值 税 完 税 凭 证 ， 在 机 构 所 在 地 申 报 时 ， 应
如 下 填 写 增 值 税 纳 税 申 报 表 ：
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