税法 讲义 之税 法总 论 0 6 ： 税务 权利 与义务
一 、 税 务 机 关 和 税 务 人 员 的 权 利 与 义 务
( 一 ) 税 务 机 关 和 税 务 人 员 的 权 利
1 . 负 责 税 收 征 收 管 理 工 作 。
2 . 税 务 机 关 依 法 执 行 职 务 ， 任 何 单 位 和 个 人 不 得 阻 挠 。
( 二 ) 税 务 机 关 和 税 务 人 员 的 义 务
1 . 税 务 机 关 应 当 广 泛 宣 传 税 收 法 律 、 行 政 法 规 ， 普 及 纳 税 知 识 ， 无 偿 地 为 纳 税 人 提 供 纳
税 咨 询 服 务 。
2 . 税 务 机 关 应 当 加 强 队 伍 建 设 ， 提 高 税 务 人 员 的 政 治 业 务 素 质 。
3 . 税 务 机 关 、 税 务 人 员 必 须 秉 公 执 法 、 忠 于 职 守 、 清 正 廉 洁 、 礼 貌 待 人 、 文 明 服 务 ， 尊
重 和 保 护 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 的 权 利 ， 依 法 接 受 监 督 。
4 . 税 务 人 员 不 得 索 贿 受 贿 、 徇 私 舞 弊 、 玩 忽 职 守 ， 不 征 或 者 少 征 应 征 税 款 ； 不 得 滥 用 职
权 多 征 税 款 或 者 故 意 刁 难 纳 税 人 和 扣 缴 义 务 人 。
5 . 各 级 税 务 机 关 应 当 建 立 健 全 内 部 制 约 和 监 督 管 理 制 度 。
6 . 上 级 税 务 机 关 应 当 对 下 级 税 务 机 关 的 执 法 活 动 依 法 进 行 监 督 。
7 . 各 级 税 务 机 关 应 当 对 其 工 作 人 员 执 行 法 律 、 行 政 法 规 和 廉 洁 自 律 准 则 的 情 况 进 行 监 督
检 查 。
8 . 税 务 机 关 负 责 征 收 、 管 理 、 稽 查 ， 行 政 复 议 人 员 的 职 责 应 当 明 确 ， 并 相 互 分 离 、 相 互
制 约 。
9 . 税 务 机 关 应 为 检 举 人 保 密 ， 并 按 照 规 定 给 予 奖 励 。
1 0 . 税 务 人 员 在 核 定 应 纳 税 额 、 调 整 税 收 定 额 、 进 行 税 务 检 查 、 实 施 税 务 行 政 处 罚 、 办
理 税 务 行 政 复 议 时 ， 与 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 或 者 其 法 定 代 表 人 、 直 接 责 任 人 有 下 列 关 系 之 一
的 ， 应 当 回 避 ： ( 1 ) 夫 妻 关 系 ； ( 2 ) 直 系 血 亲 关 系 ； ( 3 ) 三 代 以 内 旁 系 血 亲 关 系 ； ( 4 ) 近 姻 亲 关
系 ； ( 5 ) 可 能 影 响 公 正 执 法 的 其 他 利 益 关 系 。
二 、 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 的 权 利 与 义 务
( 一 ) 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 的 权 利
1 . 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 有 权 向 税 务 机 关 了 解 国 家 税 收 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 以 及 与 纳 税
程 序 有 关 的 情 况 。
2 . 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 有 权 要 求 税 务 机 关 为 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 的 情 况 保 密 。 税 务 机 关
应 当 为 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 的 情 况 保 密 。
保 密 是 指 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 的 商 业 秘 密 及 个 人 隐 私 。 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 的 税 收 违 法
行 为 不 属 于 保 密 范 围 。
3 . 纳 税 人 依 法 享 有 申 请 减 税 、 免 税 、 退 税 的 权 利 。4 . 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 对 税 务 机 关 所 作 出 的 决 定 ， 享 有 陈 述 权 、 申 辩 权 ， 依 法 享 有 申 请
行 政 复 议 、 提 起 行 政 诉 讼 、 请 求 国 家 赔 偿 等 权 利 。
5 . 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 有 权 控 告 和 检 举 税 务 机 关 、 税 务 人 员 的 违 法 违 纪 行 为 。
( 二 ) 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 的 义 务
1 . 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 必 须 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 缴 纳 税 款 、 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴
税 款 。
2 . 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 和 其 他 有 关 单 位 应 当 按 照 国 家 有 关 规 定 如 实 向 税 务 机 关 提 供 与 纳
税 和 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 有 关 的 信 息 。
3 . 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 必 须 接 受 税 务 机 关 依 法 进 行 的 税 务 检 查 。 |
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