从法律性质上来说,分为两种:价格折扣以及实物折扣。如上所述,对于折扣的开具发票问题分两种情况处理:一种是在销货时与销售价款开在同一张发票上;另一种是在开具发票后发生的折扣返还,或者需要在期后才能明确折扣返还,则可由卖方按发票的有关规定开具红字发票冲销收入。规范的做法是由制药公司开具红字发票,然后重新开具反映30万销售折扣的销售发票,医药公司凭重新开具的销售发票做账将30万元计入销售折扣科目;
随着近年来医药企业实施商业贿赂被查处的案例越来越多,背后暴露出来问题是医药企业在发票管理及凭证管理方面存在巨大的涉税风险,其中虚开发票、设立CSO逃税以及购买增值税进项发票抵扣税款是最为典型的几种涉税风险。为了预防被经销商卷入商业贿赂之中,积极进行经销商管理和审查工作,是排查药品生产企业商业贿赂风险的重中之重,生产企业应当采取多种核查方式,具体工作应该包括:(1)确认经销商管理相关内控制度是否有效;
商业贿赂行为? 商业贿赂行为,在不正当竞争行为中的概念是:企业和经营主体为了推销自己的产品,在经营活动中,采取向交易相对方的采购人员、负责人、代理人及其他有决定影响的人提供报酬和其他好处,以促成业务交易,挤掉别的竞争对手,从而挤占市场的行为。《反不正当竞争法》对账外回扣明确禁止,但考虑商业经营特点,对经营中的"折扣"行为则明确允许。回扣与折扣的区别为:折扣是公开的,账面上在案的,而回扣是秘密进行的;
案例:对一起食品企业商业贿赂案的剖析。《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第六条规定:折扣即商品购销中的让利,是指经营者在销售商品时,以明示并如实入账的方式给予对方的价格优惠,包括支付价款时对价款总额按一定比例即时予以扣除和支付价款总额后再按一定比例予以退还两种形式。二是给予或者接受折扣都必须明示并如实入账,在入账方式上,要求给予折扣的应冲减营业收入,接受折扣的应冲减成本。
同时,甲企业给乙企业开具在同一张发票上分别注明销售额为13万元和折扣额为10万元的销售发票。根据《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》规定:“一、纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售额计算征收所得税;如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。二、纳税人销售货物给购货方的回扣其支出不得在所得税前列支”。
医疗机构收受商业贿赂常见几种方法医疗机构收受商业贿赂常见几种方法。为了便于全市系统查办医药购销和医疗服务中商业贿赂案件,市局公平交易局收集整理了医疗机构收受商业贿赂常见几种方法、折扣折让掩盖下的商业贿赂行为表现、佣金掩盖下的商业贿赂行为表现,供大家参考。对于给予或接收佣金不明示和如实入账的,可能是商业贿赂行为,也可能是违反财经纪律的行为,应该进行个案分析,符合商业贿赂特征的应视为商业贿赂行为。
其实早在1996年我国颁布的《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》中就规定,商业贿赂是指经营者为销售或者购买商品而采用财物或者其他手段贿赂对方单位或者个人的行为,在账外暗中给予对方单位或者个人回扣,以行贿论处;商业贿赂中的"财物",是指现金和实物,包括经营者为销售或者购买商品,假借促销费、宣传费、赞助费、科研费、劳务费、咨询费、佣金等名义,或者以报销各种费用等方式,给付对方单位或者个人的财物。
案例:如何区分销售返利和商业贿赂?给付回扣是否构成商业贿赂的不正当竞争行为,关键要看给付行为是否在账外暗中实施。《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第五条第三款规定,本规定所称账外暗中,是指未在依法设立的反映其生产经营活动或者行政事业经费收支的财务账上按照财务会计制度规定明确如实记载,包括不记入财务账、转入其他财务账或者做假账等。账外暗中给予、收受回扣的,属于商业贿赂。
案例:北京市某医疗器材供应站商业贿赂案  2006年4月,北京市工商局崇文分局在查处北京市某医院收取供应商回扣案件过程中,发现北京市某医疗器材供应站(即本案当事人)以科研协作费的名义向该医院支付了22万元。该医院为了使所收的“科研协作费”能够“如实入账”,先将已到位的科研资金划转到其他科目,再将供应站支付的“科研协作费”计入到该医院的科研基金账户。
很显然,A公司的纳税筹划即便成功,由于其报损总额是10万元,其实际可以实现的节税金额也很小,更何况该报损行为属于弄虚作假,本质上属于偷税,存在很大的税务风险。如果是实物折扣,A公司则应该将实物折扣改为折扣销售,如买二赠一,在开具发票时按三件商品填写销售数量和金额,然后在同一张发票上另一行用红字开具一件商品的折扣额,这样,计税销售额就是扣除折扣额后的金额,从而可以少缴税款。
收受回扣属于商业贿赂吗?按照是否采取账外暗中的方式,回扣可以简单分为两种,即“账内明示”的回扣、账外暗中的回扣。商业贿赂与回扣的区别:(一)并非所有的回扣都构成商业贿赂如上所述,回扣包括两种:一种是账外暗中的回扣,即《暂行规定》的规定;另一种是“账内明示”的回扣,即回扣记入正规财务账,并且有据可查,如发票、合同中都有明确的表示。
3、生产厂家的促销费将不能税前扣除 根据《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》规定:“一、纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售额计算征收所得税;如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。二、纳税人销售货物给购货方的回扣其支出不得在所得税前列支”。二、纳税人采取“购物返券”方式销售货物开具发票问题。
企业账外经营的查账技巧一 企业存在账外经营的异常迹象。企业账面有租金收入但无相应的实物资产,说明企业存在账外经营,如某些企业在对实物资产尤其是房屋及汽车提足折旧后,经常会将累计折旧与固定资产原值作对冲调账,但由于实物资产的实际可使用年限长于折旧年限,该处理就会形成账外资产。此外 企业存在账外经营的异常迹象还有企业账面长期没有或极少有边角余料和废品处理收入、结转成本的出库数量比销售发票上的数量多等。
从上海查处米其林等轮胎销售公司商业贿赂系列案看给付销售奖励合规性。当事人设定零售商2013年4季度轮胎进货数量,并以零售商购进其产品达到或超出上述进货目标110%为奖励条件,根据零售商所购产品的轮胎数量和规格,按照每个轮胎15元至20元不等金额给予零售商奖励。上海优科豪马轮胎销售有限公司主要批发销售优科豪马品牌轮胎,其属下的零售商除了销售优科豪马品牌轮胎外,也会代理销售其他品牌的轮胎。
上海优科豪马轮胎销售有限公司主要批发销售优科豪马品牌轮胎,其属下的零售商除了销售优科豪马品牌轮胎外,也会代理销售其他品牌的轮胎。2012年1月至2013年12月,当事人与零售商约定,只要零售商采购其品牌轮胎,当事人会按照约定的标准支付该零售商相应的优金币,零售商可用优金币在优科豪马公司网站平台(案发后网站平台已关闭)兑换京东礼品卡,其兑换标准为1000枚优金币可兑换价值100元的京东礼品卡。
1、货币资金虚假出资 检查企业验资时的银行进账单或现金缴款单、银行对账单、银行询证函(2001年7月1日以前的验资准则,银行询证函不是必须文件),看验资截止日前应缴注册资本是否真实的存入了企业验资账户,必要时要到银行核对以辨别上述单据的真伪。1、抽走货币资金 企业验资注册后抽走货币资金在会计账目上通常反映为:虚挂货币资金、虚挂应收预付款项、虚挂投资、虚购存货固定资产或无形资产等。
暗佣又称发票外佣金,是指不在出口发票上列明的佣金,而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法,这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。③企业支付给本企业雇员的佣金,属于非独立个人劳务活动得到的报酬,属个人的工资薪金所得,企业支付给个人(非本企业雇员)的佣金,属个人的劳务报酬所得,企业是个人所得税的扣缴义务人,应指定支付佣金的财务会计部门或其他有关部门,具体办理个人所得税的代扣代缴工作。
B.同一种产品在同一市场上有多种价格,会损害产品的声誉,消费者会怀疑以较低价格出售的产品是否是真货。有些经销商可能利用这些不同地区的价格差,将产品从低价格地区转移到高价格地区销售,进行"窜货".如一家酒类生产厂,为了开拓某一地区市场,在市场开拓期,将价格定得比其它地区低,期望以低价进入新市场,经过一段时间发现,进入该市场的产品转了一圈之后又回流至原有市场了,很快就冲击原有市场的产品价格,造成价格混乱。
*《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函(2006)第1279号):允许了纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
案例:从本案看学校构成收受商业贿赂的要素江西省九江市庐山区工商局近日根据群众举报,依法调查某学校于2006年度~2007年度为该校学生代购教材过程中,涉嫌收受教材供应商商业贿赂的行为。而当事人却直接把在代购学生教材过程中产生的折扣收益以购教材折扣费的名义记入其财务账其他收入科目,不符合上述文件关于“……为学生代购教材或订购图书产生的折扣收益,应让利于学生”的规定。
甲就其销售购物卡的行为全额开具了发票,但就返点卡则未再开具发票;《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)第二条规定,“商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。”比照上述规定,对于现金折扣,由于接受现金折扣的一方如果开具普通发票,似乎出现了另外一个商品或者服务的交易,不能反映折扣的性质,因此商业企业同样也不得开具普通发票。
药品生产企业或科工贸一体化的集团性企业设立的仅销售本企业(集团)药品的全资或控股商业公司(全国仅限1家公司)、境外药品国内总代理(全国仅限1家总代理)可视同生产企业。在“两票制”要求下,药品流通企业购进药品,必须主动向药品生产企业索要发票。这部被称为“史上最严”的《广告法》成为2016年针对医药企业的执法热点之一,药品监管部门和工商管理部门针对医药企业违反广告法的处罚案例显著增加,处罚金额大幅提高。
几种销售折扣、返利的会计及税务处理   【摘 要】在商业活动中,大多数生产厂家都采用各种销售返利,销售折扣的形式,来激励经销商的进货的销售方式,在账务及税务的实务处理中,这些销售返利,销售折扣的概念及其容易让人混淆,如果账务税务处理不当,很容易被税局定性为偷,漏税行为,下面将简单介绍一下,各种销售折扣,销售返利的账务处理方法及税务规定 。
实物出资未履行评估程序或者实物出资不合规:很多企业注册之初是用实物出资的,但实物作价完全不符合真实价值,且实物没有经过评估(根据《公司法》的规定实物出资是需要评估的)。案例:实物出资问题  一家新三板挂牌企业在挂牌时遇到了实物出资未履行评估程序问题,解决方案是两步:第一步是详细披露当时没有评估的原因,并提供这个实物的原始单据;案例:收入确认方式  一家在新三板挂牌的游戏企业,是按电子邮件来确认收入。
企业常见的十五大税务风险,你的企业中了几条?老板把钱借给企业会被怀疑账外资金回流。后来企业要进货,向老板个人借钱,这个时候,税务局会认定为企业做两套账,有账外资金隐藏收入。如税务会计做外账、其他财务人员做内账,或者人工做外账、电脑做内账等。有的企业是5:5,即50%的销售收入隐藏起来在内账上体现,50%的销售收入申报纳税,做在外账上、还有的企业是1:9,即90%的销售收入隐藏,仅10%的销售收入申报纳税。
眼镜片售价是出厂价9倍 洋品牌被指控制价格。进入暑期之后,眼镜市场迎来了学生的换镜高峰,而随之而来的有关多家洋品牌眼镜被指对经销商和零售商进行价格控制、造成眼镜价格居高不下等传闻也让眼镜价格更加备受关注。眼镜城:同款眼镜商家不同价差巨大。在国际眼镜大厦一层,一家名为爱可视界眼镜商行的店主表示,零售商打9折的蔡司镜片在这里可以打到6折,这样,一款标价为每副1180元的镜片折后价格只要708元。
造成企业价格体系混乱的原因有的来自企业,有的来自经销商。如一家酒类生产厂,为了开拓某一地区市场,在市场开拓期,将价格定得比其它地区低,期望以低价进入新市场,经过一段时间发现,进入该市场的产品转了一圈之后又回流至原有市场了,很快就冲击原有市场的产品价格,造成价格混乱。一个完善的价格体系应包括对不同的经销商——如代理商、批发商、零售商,制定不同价格政策,使每一个经销商都愿意经营本企业的产品。
实物折扣的增值税是怎么处理的?那么对于实物折扣的增值税,一般是怎么处理的呢?今天,会计网小编就在这里和大家详细聊聊实物折扣的增值税是怎么处理的?赶快来看看吧!答:根据税法相关规定可得,如果同一张发票上对于销售额及折扣额进行分别注明,那么其增值税可按照折扣后的销售额进行征收。其实,公司可以采取将实物折扣转为价格折扣的方式进行售卖,举个例子:如果客户购买了十件衣服,也就是需给一件的折扣。
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