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施工企业是从事建筑安装工程类产品生产以赢利为目的的生产单位。施工企业财务管理的对象：主要是企业的一切经营活动。企业管理的基本目的是确保企业生产活动的资金安全和增值，实现公司财富的最优、最大化。 一、施工企业财务管理活动的内容 施工企业的一切经济活动都是围绕资金运营展开的。资金是企业的血液，渗透到企业管理的各个部门和生产经营活动的全过程。企业管理的核心是资金管理，财务管理的最大课题也是资金管理。 资金管理的主要任务表现在： www.canet.com.cn
1、 筹资管理 按照现代企业制度和经营模式，企业的所有权和经营权相分离。现代企业是产权清晰、政体分开、权责明确、管理科学，完全独立的法人公司。出资人一般不干预企业的经营活动，企业按照设立时的章程、约订及经过审定的企业经营方针，开展经济活动与经营管理。这样就给企业的发展创造了理想的空间，企业根据国家的规定和生产经营需要自主安排资金的运用。首先，将资本金筹集到位。资本金：一般由流动资金、固定资金其它资金组成，其载体必须是货币资金、存货、固定资产及其他流动资产等。为了满足正常的生产需要，仅有资本金是不能满足生产需求的。这样，在市场经济条件下，企业就必然会运用债务资本（如：银行贷款、政府借款及协作单位的往来债务）来满足生产经营的需求。使用资本金负担的成本是股东收益-----红利回报；使用债务资本的负担的成本一般是借款（融资）利息支出。债务资金的成本，务必进行成本测算与成效分析。只有当资金的回报率超出资金本身的成本费用，才能举债。反之，轻易借债，会使企业陷入资金困境。 www.canet.com.cn
2、企业其他自有资金的管理 其他自有资金主要项目是：资本公积；盈余公积；未分的利润；折旧费用；应付账款中内部债务项目的沉淀等。 中国会计网
资本公积的来源：接受的投资金额超过资本份额的部分，公司资产评估增值及接受捐赠资产的拨入，资金及应付账款项目沉淀债务转入的等资金； www.canet.com.cn
未分配利润：是税后利润分配留作期后处理的企业净收益部分资金。 资本公积 、盈余公积、未分的利润：资金来源，国家都有严格的规定，其运用也有明确的政策要求，资本公积，盈余公积，可以用于转增公司的资本金，但转增后的余额不得低于注册资本金的25％；若企业出现亏损时：可以运用未分配利润、盈余公积，资本公积进行弥补。 ?>
未分配利润还可以按公司章程的规定，向公司股东分配红利。 折旧费是公司的固定资产原始价值的转移，是企业的专项资金之一。其表现形式：可能是货币资金等其它流动资金或固定资产。折旧方法必须是财税部门认可的符合施工企业生产特点的科学、合理的计算方法。当投资人以100万元投入到施工企业起重吊机一台，5年后，这台吊车的价值与投入时的原价是不一样，5年中进入施工成本的折旧率的100-5／8年×100％＝11.875％（年折旧率），年折旧费：11.875万元，五年后的设备价值静态，则为100-100×11.875％×5=40.625万元折旧费为 59.375 万元。这个折旧费59.375 万元，就存于企业的总资金其中。财务管理的任务，也要跟踪这类资金，保证其存在与安全，并且可以利用其进行再扩大生产的投资活动。 应付账款中内部债务项目的沉淀等，是指应付职工福利费，应付教育经费，会付工会经费，应付住公积金，应付劳动保险费等科目的余额，是企业的内部债务。常常由于内部职工不知情，外部不相关，形成了企业的沉淀资金，这类资金在企业资金总额仍然占一定比例。某建安公司靠这类资金添置了施工机械、设备，增加了企业活力，促进了企业的发展。但疏于管理，这些资金也会被企业的不良行为吞食，如某市三建公司改制前，账面拥有应付福利费、工会经费、职工教育经费、应付劳动保险费200多万元。但资金的载体不是货币资金或其它的有形资产，而是内部单位往来款与应收工程款。到了该企业清算时，只剩了一组阿拉伯数字形态的不良资产。由此可见，企业内部的沉淀资金管理，也必须做到：加强核算，严格控制，确保安全。 3、投资管理 www.canet.com.cn
企业的资本金与其它自有资金富足时，在满足了自身生产资金需求后，还有过剩的资金；或投资活动可以取得比自身生产能获得更高的效益；或进行产业扩张需要，开展合法的投资活动也是企业实现财富最大化的经营方式之一。投资活动是企业主营活动创利的收益补充。在量力可行的情况下，有效进行运作，常常可以为企业赢得商誉与经济利益。如控制不好，也可能给企业带来风险或损失。首先，投资的方向要符合国家的产业政策允许；其次，投资的规模与方式要与企业自身的财力相适应；其三，投出的成本与收益要便于计量与控制；其四，当企业急需资金时，其投资可以随时转让变成现金而又不会给企业带来经济损失。 中国会计网
4、资产管理 企业资金的载体是公司资产（流动资产、固定资产、无形资产、其它资产）资产的安全关系到企业的稳定与资金增值。因此，资产的产权要与企业的资金相对称。这就要求企业的经济行为，会计核算达到：合法、有序、规范。如固定资产折旧，必须按财政、税务部门核定的方法进行折旧；资产的评估必须按合法的方式评估与确认，做到客观、公正、计价准确，手续完备。资产的日常管理，要建立制度，专人负责，准确核算，定期清查、考核，保证资产的安全、有效，其功能满足施工生产经营需要。 5、企业债务的管理 上面说到筹资产生的债务主要是银行贷款，而实际生产经营过程中，供货协作单位的交易往来款也会形成相当数量的债务。如建设单位往来、原材料供应单位往来、工程分包单位应付工程款，应付职工的工资、应付税金、应付内部单位的其他款项，其它应付款（水、电费用）等，都是企业单位生产经营可能产生的债务。这些债务的结算清偿，都会导致企业的资金流出企业。 www.canet.com.cn
换言之：企业的现金流出企业，表述为企业成本费用的增加或企业资本的减少。 ?>
经济体制改革前，正常暴露出来的“资不抵债”就是债务的金额大大超过了资产或资本金的数量。可见债务管理的意义不小，不能低估。既然，债务可能给企业造成这么重的影响。那么，必须将债务管理的“关卡”前移。 中国会计网
首先，在债务产生前，进行预测。测评债务产生的经济效益如何？对不能给企业创造财富的债务，坚决拒绝，如负债给职工发福利、奖金、向社会捐款等，是违反财经纪律的，绝不能列为债务； ?>
其次，进行正确核算，有债就准确登记、核算、主动安排资金，清偿结清债务，减少债务的负面影响； www.canet.com.cn
其三，努力实现赢利，增加自有资金实力，努力提升企业的信用，压缩债务比例，节省负债成本。 ?>
6、强化债权管理，实现资金良性循环 ?>
公司在经营过程中，为储备物资和市场扩张需要向供货单位预支出订货款、准予购货单位赊购产成品、工程竣工后业主拖欠工程款是经营发生的、也是占用施工企业流动资金很多的。这些业务的存在，形成了施工企业的债权。如果疏于管理，可能产生坏帐或造成企业资金的损失。加强控制，堵塞漏洞是企业财务管理的任务之一。 ?>
为了使企业的资金不受损失，在产生交易行为时必须合法、规范、债权的确认要手续完备、计算准确，定期按合同清收，责任到人，落实奖、赔责任制。如遇债务人破产或消亡，要及时办理手续转为流动资产损失，确保企业资产质量的真实、可信，确保企业会计信息真实、准确。 ?>
7、加强利润管理 利润是企业生产经营的主要目标之一，也是衡量企业生产成果的价值取向；同时又是国家参与企业资金分配的价值基础。利润管理是企业经济管理的重要任务之一。利润管理贯穿于企业资金管理、生产管理的全过程，是协调企业生产的主线，体现在成本管理、费用管理、质量管理、销售管理、收入管理、财产管理、结算管理、资金安全管理的各个环节。对每个环节的利润因素都必须精心策划、测算、控制、监督，确保利润份额的形成与实现。 8、企业的风险管理 随着加入世贸组织与经济全球化的实现，企业的发展机遇与风险无所不在。风险种类主要有：经营风险、财务安全风险等。经营风险可能造成企业资金流出企业或损失。如来自外部的诉讼失败，或来自内部的工作人员舞弊，都会给企业资金造成损失。风险管理是企业财务资金管理的新课题，也是不可逾越的难题。虽然有法律法规保障企业的经济秩序和利益，但来自企业外部与企业内部的敢于以身试法的不法分子还是存在的。因此，风险管理的课题已成为企业财务资金管理的重要任务之一，风险管理，不得不纳入资金管理的范畴。 二、财务目标管理的方法 ?>
管理形式：领导重视，部门负责，专门监督。 财务目标是企业生产经营的主要目的，也是企业价值实现的具体体现，其管理方法主要有： 1、计划控制：按照财务管理的内容对各项指标进行量化分解，按工程项目、按序时、时间、阶段制订、落实到生产单位与管理部门，直上而下，自下而上，反复磋商，联系实际和行业平均水平来确定，制定出基本计划与竞争性指标，做到：头脑里有目标，操作时求质量。 2、机构监督：将施工生产、计划、供应、会计、审计等部门相分设，从服务生产的全局出发，适用各种专门的方法对计划的制定、实施、实现进行核算、验证、监督，保证财务目标实现并进行审计确认，正确反映财务成果和经验教训，并适时调整与修正资金管理计划。 ?>
3、定期检查。 （1）按自然工程进度检查金管理计划收入与支出的完成程度； ?>
（2）定时间、分阶段、按进度检查金管理计划收入与支出的完成状况； ?>
4、公众测评：对产品的实现，销售实现工程结算收入的实现，在自身检查核算准确的基础上，聘请审计事务所（会计事务所）或其它中介机构的对财务成果进行测评、验证，发现问题与偏差，及时纠正、调整，保证财务目标的实现： www.canet.com.cn
财务目标考核，是财务目标实现的检测，有外部考核与内部考核等多种方式。 财务目标是建立在产品实现前提之下的。没有产品的实现，而考核目标只能是一句空话。施工企业的生产特点：从工程承包筹划到工程竣工交付使用，是个较长的时期区间，工程交付后工程保修期满，质量无返修问题，保修金（建工程造价2-5%），结算收妥又是一个较长的时间区间（1-2年），施工单位的工程款结算时间跨度之长是显而易见的。从承包筹划到收回最后一笔工程款，这么长的期间内，财务风险的客观存在是可想而知的。财务考核必须细化，分部项目、分阶段、分工种，而财务兑现的时间必须与财务款项收入的时间和相互对称，否则也会出现结算差错，也会引起削减企业收益。因此，财务考核，对于施工企业是相当重要的，必须运用科学的方法和合法的承包方式，才能保证财务目标的实现。 结 语 施工企业的财务管理是企业财富最大化的基础工作，与其他管理工作相互关联。资金管理尤为重要，一定要依靠职工群众的积极性和创造力，遵守《公司法》和经济规律，应用现代先进的管理技术，加强管理，确保公司资金的安全和实现资产增值，实现公司财富最大化的目标。 |
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