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《中华人民共和国注册会计师法》从 1994年1月1日实施以来，已五个年头了，它的颁布，给注册会计师事业的发展奠定了基础，指明了方向。它是规范注册会计师执业行为的纲领，也是提高注册
会计师自身素质和加强注册会计师职业道德的准则。
在《注册会计师法》第一章第二条和第三章第十四条规定中，指出注册会计师的职责
范围时，实质上已经提示注册会计师自身应具备的素质。因为如果注册会计师不具备应有的素质，就很难完成其本身的职责。具体地说，注册会计师应当具备哪些素质呢？笔者认为：按照《注册会计师法》的要求，注册会计师应当具备和进一步提高的自身素质有如下几个方面：
（一） 应提高和
具备的理论知识。
从工作性质和执业内容来看，注册会计师的理论知识比其他专业更为重要。在理论知识上，必须要解决一个“精”和“通” 的问题。对执业有关的理论知识必须要“精”。所谓“精”，就是对执业有关的理论问题都能说个明白，其中包括：会计实务、财务管理、审计学、经济法和税法等
基础知识必须要“精”。所谓“通”，就是指对执业工作有联系的相关理论知识要做到一般了解和明白。这对顺利完成和提高执业工作质量大有好处。其中包括：金
融知识、债券和股票知识、经济学知识、涉外和公关知识、写作知识、计算机应用知识等，另外还要通晓行业生产经营和企业管理知识。
只有把以上各种理论知识都“精”了“通”，才能担负各种经济体制和各行业的执业工作；才能真正完成《注册会计师法》中规定的应尽义务和应负的责任。
关于理论知识取得的方式，关键在于学习。有条件的会计师事务所，可以有计划地分期分批地安排脱产学习。但更重要的还是要以有计划地自学为主，效果最佳，
适用性最强。建议注册会计师协会和各会计师事务所培训部门，应当组织理论知识和自学考试，并有计划地安排辅导和培训。
（二） 应提高 和具备的业务技术能力。
理论知识是基础，业务能力看实践。注册会计师的业务能力突出表现一综合动手能力上，主要包括：基本动手能
力，运用理论知识能力，独立获取知识和发展自己的能力，分析问题和解决问题能力，写作与语言表达能力，涉外和处理人际关系能力。注册会计师的实际业务能
力，涉外和处理人际关系能力。注册会计师的实际业务能力，表现在执业工作中要达到“三懂”、“四会”和“三好”的标准。“三懂”是：在执业中要懂会计和审
计原理；懂现代化企业管理和经营方法；懂各种经济法规和制度。“四会”是：在执业中要会运用计算机处理实际问题；会编制审计、验资、评估工作底稿和报告。 “三好”是：能写一手好字；能打一手好算盘；能执行好独立审计基本准则。
注册会计师只要有了上述综合业务能力，就能较快地适应社会需
要和不断地完善自己。要想取得多实践，多深入实际。只有不断反复地实践，才能提高和适应形势发展的需要。通过实践，总结经验和教训，再去对照、学习理论知
识，改进工作。反复学习，反复实践，对提高业务技术能力和保证执业质量是大有好处的。
（三） 应加强人具备的职业道德。
职业道德是注册会计师的工作品德。目前，社会各界都期望注册会计师能够真正做到客观、公正、无私地工作。为保证执业服务质量，提高自身优良形象，应在全
体注册会计师队伍中，大力树立公正和廉洁的思想作风。公正廉洁的主要标志是：在执业中要独立承办，不为权惑、不为利诱，反对贪占，不徇私情，据实查证、依
法鉴别、尊重客观、依靠证据、结论公正、实事求是。注册会计师业务具有很中的政策性和法制性。出具的报告要具有准确性、真实性和科学性，保证注册会计师执
业工作达到国家规定的要求标准。
注册会计师是一支能有效地为社会经济服务的监督的力量。依靠他们，可以保证经济信息的质量，发挥信息
的正确导向作用；可以维护社会经济秩序，促进合理经营。注册会计师在工作方法上，要体现服务与监督，鉴证与促进并重的原则。坚持一视同仁、一律平等。注册
会计师的监督与服务，都是根据政府和委托人或单位的要求，根据国家有关政策、法律法规、制度进行检查验证完成的。注册会计师能否获得社会公众的信任，能否
做到客观、公正和实事求是，在很大程度上，要看注册会计师在执业中能否认真执法，能否热情负责地为客户服务，能否实事求是地对客户的违规行为进行监督。
注册会计师的的执业质量就是信誉。信誉是注册会计师和会计师事务所的社会形象，也是注册会计师和会计师事务所赖以生存的灵魂的生命线。它是一种无形资
产，对开拓业务、增加收入具有很大影响。注册会计师必须要牢固树立“信誉高于一切”的价值观念。树立信誉，要有好的职业道德，要虚心接受群众监督，要正确
对待同行之间的业务竞争，以大局为重、相互尊重团结协作；要严禁出具“人情证”、“关系证”和“伪证”。会计师事务所专业队伍强、政策思想好、业务质量
高，就受到人们的欢迎，博得客户的信赖，成为客户首先选择的受托对象；信誉越高，为客户服务机会越多，事业也越发兴旺。
当前注册会计
师和会计师事务所之间平等竞争的主要内容是：一是人力的竞争，看谁的队伍力量雄厚，规模大、人才多、资质高，谁就有可能占上风；二是业务质量的竞争，看谁
的执业质量高、业务能力强、政策水平高、规范化程度强、出证准确无误、社会信誉好，谁就有可能占上风。广大注册会计师一定要加强和提高自身素质，在平等的
竞争中共同把我国的注册会计师事业迅速推向一个新的水平。
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