应交增值税明细科目货方科目
6.“销项税额”专栏，注意退回的已销货物应冲减的销项税只能在贷方用红字冲减。
退货的帐务处理为：
借：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税(销项税额) (红字)
银行存款
借：库存商品
贷：主营业务成本
7.“出口退税”专栏。出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“其他应收款—应收出口退税款(增值税)”科目、“应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)”科目，贷记本科目。
注意：办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过“其他应收款-应收出口退税款(增值税)”科目核算。
借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)
8.“进项税额转出”专栏。
注意与视同销售的区别：
①外购货物改变用途且不离开企业，作进项税额转出;
②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含税价和原进项税，也要作进项税额转出。
借：在建工程(应付职工薪酬)
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
借：待处理财产损溢-流动资产损溢
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
对出口货物不得抵扣税额的部分，也应作为进项税额转出。
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
9.“转出多交增值税”专栏，注意只对多预缴的增值税转出。也就是应交税费-应交增值税明细账出现借方余额是，帐务处理为
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
小规模纳税人的增值税核算，注意按征收率计算的增值税额就是应纳税额。
例题：某商业小规模纳税人销售货物2080元。
借：银行存款 2080
贷：主营业务收入 2000
应交税费-应交增值税 80
借：应交税费-应交增值税 80
贷：银行存款 80
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