生产企业如何正确申报“免抵退税不得免征和抵扣税额”根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，生产企业免、抵、退税的“免抵退税不得免征和抵扣税额”，必须如实在当期的增值税纳税申报进行进项转出。企业增值税纳税申报的“免抵退税不得免征及抵扣税额”与出口退税申报出现不一致情况时，《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》的“15C”栏列会列明两者的差额，企业应进行相应的账务调整且在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整。近期，通过数据监控，发现个别生产企业没有按文件规定要求对“免抵退税不得免征和抵扣税额”如实在当期的增值税纳税申报进行进项转出，也没有及时调整增值税纳税申报表与出口退税申报的差异，直接影响企业增值税纳税申报中当期可抵扣的进项税额的真实性，一方面在一段时期内可能导致少缴增值税款而减少税收负担；另一方面造成期未留抵税额虚大。为杜绝上述情况的发生，现对“免抵退税不得免征和抵扣税额”申报问题重申如下：
一、生产企业应尽量先行出口退税申报，再作增值税纳税申报，以确保增值税纳税申报中“免抵退税不得免征和抵扣税额”正确无误。 二、生产企业确实无法在增值税纳税申报前进行出口退税申报的，也应先在出口退税申报系统模拟生成出口退税申报数据，在取得当期应申报“免抵退税不得免征和抵扣税额”数据后，再作增值税纳税申报。具体操作如下： 1、出口退税预审。生产企业在退税申报向导第三步“免抵退税预申报”生成明细申报数据后必须进行预审（网上预审功能已完善，企业可自行登陆网上办税平台进行网上预审），然后在第四步“预审和反馈疑点调整——税务机关反馈信息读入”读入预审反馈信息，再在“预审和反馈疑点调整——税务机关反馈信息处理”根据预审反馈信息对疑点数据进行处理，确认本次明细申报数据后在“预审和反馈疑点调整——撤销已申报数据”撤销预申报数据。 2、生成明细申报数据。在出口退税申报向导第五步重新生成明细申报数据。 3、模拟出具进料工免税证明。在出口退税申报向导第六步“模拟出具进料工免税证明”进行模拟出具免税证明操作，进料加工贸易企业切记进行此操作。 4、进入出口退税申报向导第八步“纳税申报表数据采集——增值税申报表项目录入”，点击“增加”，确认所属期为当月申报所属期后，一直单击“回车”键至最后一项，点击“保存”。该表只显示“免抵销售累计”、 “不得抵扣累计”，没有当月发生额。由于未作当月数据采集，累计额实际为1月份截止至上期累计数。 5、取数。进入出口退税申报向导第九步“免抵退汇总数据采集——免抵退申报汇总表录入”，点击“增加”并一直单击“回车”键，将显示两个与纳税表差异数：“出口销售RMB”下方“与纳税表差额”为当期出口收入，应在《增值税纳税申报表》主表第七栏反映；“不免抵扣税额”下方“与纳税表差额”为当期免抵退税不得免征和抵扣税额，应在《增值税纳税申报表》（附表二）第十八栏反映。提取数据后应单击“放弃”。 6、生成正式退税申报数据。增值税纳税申报完成后，进入第八步“纳税申报表数据采集——增值税申报表项目录入”点击“修改”，根据《增值税纳税申报表》内容进行数据采集。最后生成正式申报数据。 三、因特殊情况，企业增值税纳税申报的“免抵退税不得免征及抵扣税额”与出口退税申报出现不一致，企业必须在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报》及时调整。 生产企业必须高度重视，避免增值税纳税申报的“免抵退税不得免征及抵扣税额”与出口退税申报产生差异。对无故多次出现差异，且无及时调整的企业，将列入“六类”企业管理，从严审核退税业务。情节严重的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的规定予以处罚。 |
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