问：本公司为了加强差旅费的管理，对公司出差人员的出差费用实行包干政策。包干的范围包括住宿费、交通费、伙食补助费、公杂费等。出差人员在报销上述差旅费用时，没有提供有关费用发票。请问，对发生的这种差旅费用是否允许税前扣除？
新风汽车制造有限公司 刘鑫卿
答：根据《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费管理办法〉的通知》（财行〔2006〕313号）的规定，差旅费开支包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费实行定额包干。其中住宿费在出差地住宿费开支标准上限以内凭据报销，无住发票一律不予报销住宿费；伙食补助费为每人每天50元；公杂费为每人每天30元，用于补助市内交通、通信等支出。对出差只报长途车票，其他食、宿、市内交通实行包干制的，每天补助100元。参照上述规定，对企业伙食补助费和市内交通等公杂费实行包干制，在不超出规定标准内可据实税前扣除。对交通费、住宿费应按规定在出差地住宿费开支标准上限以内凭据报销，无交通费、住宿费发票的一律不予报销。
上述规定是中央国家机关和事业单位的相关补助标准。而在实际执行中，由于经济发达程度不同，各地的标准也不尽相同，但都必须是非个人性质的支出，还要有真实合法的票据，并且在当地财政规定的标准以内，才允许在税前扣除。
需要说明的是：企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，如果主管税务机关要求提供证明资料，应提供能够证明其真实性的合法凭证，否则不得在所得税税前扣除。
（赵晓丽）
