1、 施工费用核算
|
直
接
费
用
|
人工费
|
施工，建安人员工资、奖金、职工福利费/工资性质的津贴、劳动保护费
|
借：工程施工——合同成本——人工费
贷：应付职工薪酬——工资 / 福利费
|
|
材料费
|
原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品费用、周转材料的摊销、租赁费用
|
借：工程施工——合同成本——XX工程——材料费
贷：原材料 / 材料成本差异
|
|
机械使用费
|
机械使用费、机械租赁费用（外单位开具的机械租赁费结算单）、施工机械进出场费（直接计入成本）、机械作业（自有机械适用发生的各项费用）
|
借：工程施工——合同成本——机械使用费
贷：应付账款 / 银行存款——xx单位
|
|
其他直接费用
|
二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、冬季或者雨季施工增加费、夜间施工增加费等
|
借：工程施工——合同成本——XX工程——其他直接费用
贷：其他直接费用
|
|
间接费用
|
管理人员的工资奖金，职工福利费，行政管理用固定资产折旧费及修理费，无聊消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，工程保修费，劳动保护费、排污费及其他费用。
|
1、费用发生时：
借：施工间接费用
贷：应付职工薪酬——工资 / 福利费 / 银行存款 / 累计折旧
2、月末根据工程施工明细账按直接成本分配间接费用，
借：工程施工——合同成本——XX工程——间接费用
贷：施工间接费用
|
2、 已完工程实际成本的计算
施工企业应根据工程合同确定的工程价款结算办法，按时结算“已完工程”成本，向建设单位收取工程价款。
|
|
竣工后一次结算
|
按期计算工程价款
|
|
已完工程实际成本
|
帐上登记的工程成本累计总额就是竣工后工程的实际成本
|
本期已完工程实际成本=起初未完施工实际成本 + 本期成本费用发生额 — 期末未完施工实际成本（期末未完工程的预算成本）
|
|
期末未完工程的预算成本=期末未完工程折合成完工程实物量 * 该部分项工程预算单价
|
|
|
|
在实际工作中，期末未完成预算成本的计算，是在期末对施工现场进行实地盘点的基础上，通过编制“未完施工盘点单”进行计算。
|
