问：我公司因工程出包合同价格偏低，实际结算价格远远高于合同价格，主管税务局要求我公司在进行2009年企业所得税汇算清缴时，先按合同价格预征企业所得税，待全部工程决算时再进行汇算清缴。请问，我公司应当怎样应对？
鹏程集团 杨万里
答：就工程出包合同结算方式而言，有竣工后一次结算、按月结算、按工程形象进度结算等几种方式。但无论如何结算，甲、乙双方最终都是按照实际结算价款计算工程决算总额的。
工程决算价款是构成开发成本中“建筑安装工程费”的主要因素。如果按照现在合同价格对你公司2009年的企业所得税进行预征，显然多计算了应纳税所得额，多交了企业所得税。要知道，企业所得税是划分纳税年度的，今年的成本抵扣明年的应纳税所得额就会违背税法的“配比原则”。况且，现在征税归税务机关，退税归财政部门，很有可能因财政资金紧张而迟迟不能退回企业。所以，建议你公司，应及时与建筑工程公司进行工程结算，按照结算价款计算“开发成本—建筑安装工程费”金额，以便正确计算应纳税所得额，避免多缴了税。
（刘玉章）
