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全国外经贸从业人员考试 外贸会计实务考试试卷 2009年12月
一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。（每小题1分，共20分） 1．会计准则最早在（ ） A．19世纪30年代的英国出现 B．19世纪30年代的美国出现 C．20世纪30年代的英国出现 D．20世纪30年代的美国出现 2．根据会计核算制度规定，对外贸企业的应收、应付外汇账款、现汇存款、现钞及外汇借款等计算的汇兑差额（ ） A．应采用“逐笔结转”的方法进行结转 B．应采用“集中结转”的方法进行结转 C．既要采用“逐笔结转”的方法，又要采用“集中结转”的方法进行结转 D．采用“逐笔结转”、还是采用“集中结转”方法要视企业的情况而定 3．外贸企业向外地收购出口商品，一般采用（ ） A．送货制 B．提货制 C．发货制 D．订货制 4．由于销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论企业出口成交是使用哪一种价格条款，出口商品销售收入的入账金额一律以（ ）为基础 A．FOB价 B．CIF价 C．CFR价 D．DAF价 5．标准成本制度是根据标准成本来计算成本，能够将（ ） A．成本计划、成本考核和成本分析结合起来的一种成本制度 B．成本计划、成本分析和成本决策结合起来的一种成本制度 C．成本计划、成本决策和成本执行结合起来的一种成本制度 D．成本计划、成本控制和成本分析结合起来的一种成本制度 6．外贸企业的财务报表是财务报告的核心，是对（ ） A．外贸企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 B．外贸企业财务状况、经营成果和现金流量的状态性表述 C．外贸企业财务状况、经营成果和现金流量的数量性表述 D．外贸企业财务状况、经营成果和现金流量的阶段性表述 7．根据我国现行税法规定，对从事技术出口业务的单位与个人取得的收入（ ） A．计征5%营业税 B．减按5%的50%计征营业税 C．计征3%营业税 D．免征营业税 8．商业外贸企业自营或委托出口的货物，在办理出口退税业务时应（ ） A．向其所在地主管征税的税务机关申报办理退税 B．先报经其主管征税的税务机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税 C．向其所在地出口退税机关申报办理退税 D．先报经其所在地主管外贸的机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税 9．下列属于包装物核算的范围是（ ） A．绳、铁丝等一次性消耗的包装用材料 B．用于储存和保管而不对外出售的，多次周转用于包装用途的物品 C．计划单独列作企业商品产品的自制包装物 D．企业在经营活动中为包装商品而储备的各种包装容器 10．在我国进出口贸易实务中，以信用证结算贸易货款的比例最高，当采用信用证结算贸易货款的情况下，其货与款的先后次序为（ ） A．款先货后（主动付款） B．货先款后（赊账） C．同时交割（付款承兑后换取提单） D．按双方约定次序进行 11．企业的外币交易只涉及人民币与美元、欧元、日元、港元之间折算的，可直接采用（ ） A．中国银行挂牌价（中间价）进行折算 B．中国人民银行挂牌价（中间价）进行折算 C．工商银行挂牌价（中间价）进行折算 D．建设银行挂牌价（中间价）进行折算 12．国际贸易从形式上来看是国与国之间的商品买卖，但在实际进出口业务中，主要表现为（ ） A．单据的买卖 B．劳务的买卖 C．信用的提供 D．货物的交付 13．因外币借款相关汇率变化所导致的汇兑差额（ ） A．属于企业其他业务成本的有机组成部分 B．属于企业对外销售费用的有机组成部分 C．属于企业借款费用的有机组成部分 D．属于企业内部管理费用的有机组成部分 14．保税区是在（ ） A．国境内建立起来的，在海关监控管理下进行存放保税货物的特定区域 B．关境内建立起来的，在海关监控管理下进行存放保税货物的特定区域 C．国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行加工保税货物的特定区域 D．国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域 15．来料加工主要是为了吸引外资，同时可以利用国内劳动力资源等方面的优势，它具有（ ）的特点 A．投资少、时间短、见效快 B．投资少、产出大、成本低 C．成本低、时间短、见效快 D．成本低、产出大、手续简单 16．技术进口业务一般均应通过（ ） A．“其他业务成本”会计科目进行核算，并按无形资产的类别设置明细账 B．“工程物资”会计科目进行核算，并按无形资产的类别设置明细账 C．“在建工程”会计科目进行核算，并按无形资产的类别设置明细账 D．“无形资产”会计科目进行核算，并按无形资产的类别设置明细账 17．外贸企业对样展品核算，应在（ ） A．“库存商品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，只记金额不计数量 B．“库存商品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，只记数量不计金额 C．“低值易耗品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，同时登记其数量与金额 D．“库存商品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，同时登记其数量与金额 18．成本计算是成本会计的核心，也是（ ） A．成本决策与成本分析的重要依据 B．成本分析与成本控制的重要依据 C．成本分析与成本考核的重要依据 D．成本控制与成本考核的重要依据 19．利润表中的“上期金额”栏应根据（ ） A．上月该期利润表“本月金额”栏内所列数字填列 B．上年该期利润表“本年金额”栏内所列数字填列 C．上年该期利润表“上年金额”栏内所列数字填列 D．上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列 20．保税制度是一种（ ） A．国内通行的海关制度，是指经海关批准的境内企业所进口货物在海关的监管之下，在境内指定的场所存储、加工、装配，可免交、部分免交、缓交进口环节税收的一种海关监管业务制度 B．国际通行的海关制度，是指经海关批准的境内企业所进口货物在海关的监管之下，在境内指定的场所存储、加工、装配，可免交、部分免交、缓交进口环节税收的一种海关监管业务制度 C．国内加工区通行的海关制度，是指经海关批准的境内企业所进口货物在海关的监管之下，在境内指定的场所存储、加工、装配，可免交、部分免交、缓交进口环节税收的一种海关监管业务制度 D．国内开发区通行的海关制度，是指经海关批准的境内企业所进口货物在海关的监管之下，在境内指定的场所存储、加工、装配，可免交、部分免交、缓交进口环节税收的一种海关监管业务制度 二、多项选择题。下列每小题的选项中，有两个或两个以上答案是正确的，请将答案填涂在答题卡相应位置，多选、少选或不选均不得分。（每小题2分，共20分） 21．在会计规范体系中（ ） A．会计法强调合法性 B．会计决策强调可行性 C．会计方法强调操作性 D．会计准则强调合理性 E．会计制度强调实践性 22．外贸企业在收购出口商品时，在单到货未到的情况下，当发现商品金额不符合合同规定而全部拒付时，在账务处理上应（ ） A．对全部拒付的货款，在账上可以不作反映 B．待以后商品到达，作代管物资处理 C．在账上先暂估入账，等商品到达并退货后以红字冲销 D．待商品到达后，月末暂估入账，下月初以红字冲销 E．待商品到达后，立即暂估入账，待退货后以红字冲销 23．公司财务部门对外销商业发票审核的主要内容有（ ） A．外销商业发票应是财务部门所开具 B．外销商业发票应是信用证受益人所开具 C．外销商业发票上买方名称应与信用证上付款人相一致 D．外销商业发票货物的数量及发票上的总金额应在信用证的规定范围之内 E. 外销商业发票货物的单价应是按信用证上所规定的幅度开列 24．在各种成本计算方法中，采用综合结转分步法计算出来的产品成本（ ） A．能够按原始成本项目反映产品成本的结构 B．不能够按原始成本项目反映产品成本的结构 C．有利于成本分析与成本考核 D．不利于成本分析与成本考核 E．必须进行复杂的成本还原 25．进出口企业内部管理报表的特点主要表现在（ ） A．正确性 B．时效性 C．有用性 D．灵活性 E．明确性 26．根据我国税法规定，当企业发生技术进口业务时，应向其主管税务机关办理并交纳（ ） A．所得税 B．营业税 C．消费税 D．增值税 E．预提所得税 27．对于第一次办理出口退税的新企业来说，在申报出口退税时，必须提供下列凭证（ ） A．外销商业发票 B．增值税专用发票（抵扣联） C．核销单 D．报关单 E．货运提单 28．我国现行出口货物退（免）增值税的办法有（ ） A．退税 B．“免、抵、退”税 C．免税 D．“抵、退”税 E．“免、抵”税 29．当出口企业根据与包销、代销客户签订的合约，向其支付累计佣金时，其账务处理是（ ） A．不论能否具体认定到某笔出口销售收入的，均作冲减出口销售收入处理 B．不论能否具体认定到某笔出口销售收入的，均作冲减“销售费用”处理 C．不论能否具体认定到某笔出口销售收入的，均作冲减“管理费用”处理 D．如能具体认定到某笔出口销售收入的，则作冲减出口销售收入处理 E．如不能具体认定到某笔出口销售收入的，则应列作“销售费用”处理 30．外贸企业当购进商品发生退补价时，应注意（ ） A．只调整商品金额， B．不涉及商品数量 C．既要调整商品金额，又要调整商品数量 D．既不应调整商品金额，又不应调整商品数量 E．只调整商品数量，不调整商品金额 三、业务处理题（本大题有3小题，共50分，其中第31题 15分，第32题24分，第33题11分）
31．汇利商业进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年12月份为本市A工厂从美国代理进口食用油料一批，价格条件为FOB上海80000美元，按1.5%收取代理手续费，设当月即期汇率（记账汇率）均为1美元=6.75元人民币。 汇利商业进出口公司向A工厂开出结算清单如下：
要求：（15分） 1．计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值，并将答案写在答题卡上。 2．汇利公司根据上列结算单编制下列会计分录： （1）汇利公司按照代理合同规定，根据上列代理清单结算金额向委托方A工厂收取代理款项后存入银行，并支付国外货款。 （2）汇利公司支付代理国外运、保费。 （3）汇利公司支付代理银行手续费。 （4）汇利公司交纳代理进口关税与增值税。 （5）汇利公司按代理协议收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%的营业税。
32．上海大宇是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务： （1）向甲工厂购入外销服装2000件，所取得的增值税专用发票注明金额为1400000元，进项税额238000元。上列款项以银行存款支付，所购服装已验收入库。 （2）现根据外销合同对上列购入服装开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证。 （3）当上列外销服装已经装船，上海大宇已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为CIF旧金山250000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.72元人民币。 （4）银行在收妥上列外汇后转入上海大宇公司的待核查账户，当日即期汇率为1美元=6.71元人民币。 （5）上列出口甲商品合同规定应付国外中间商1.56%佣金，当日即期汇率为1美元=6.69元人民币。 （6）应付上列外销服装海运运费计5200美元，当日即期汇率1美元=6.67元人民币。 （7）应付上列出口服装保险费1420美元，当日即期汇率1美元=6.66元人民币。 （8）上列服装外销后，今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税，上海大宇公司该批服装的退税率为16%。 （9）今日收到税务机关退还的出口退税款。 （10）上列外销服装在外方接货以后发现其中120件服装有质量问题要求退货，今接到退货通知后，根据合同及对方提供的商检证明，同意退货。经查，该批外销服装每件外销价为125美元，成本进价为700元人民币，当日即期汇率1美元=6.72元人民币。 （11）对于退关的120件外销服装，上海大宇公司按原计算的应退增值税额补交应退税款，并将原计入成本的出口货物征退税差额从成本中转出。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（24分）
33、新世纪外贸公司会同国内甲工厂与外商A签订来料加工合同，由外商提供不计价的原材料，甲工厂加工成丙成品后由新世纪外贸公司交付外商A，新世纪外贸公司按实收外汇净额的2.6%收取手续费。设本期汇率均为1美元=6.75元人民币。 要求：根据上述资料，对下列各项业务作出必要的会计分录。（11分） （1）新世纪外贸公司收到不计价的原材料12吨。 （2）新世纪外贸公司将不计价的原材料拨给甲工厂进行加工。 （3）甲工厂将原料加工成丙成品3500件向新世纪外贸公司交货，新世纪外贸公司收货后办理托运出口。 （4）新世纪外贸公司为甲工厂代垫运杂费190美元 （5）新世纪外贸公司向银行交单办理结汇。 （6）新世纪外贸公司接到收款通知，收到外汇工缴费30000美元。 （7）新世纪外贸公司将收到的外汇工缴费扣除代垫运杂费及2.6%手续费后的余款拨付给甲工厂。
四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第(1)题4分，第(2)题6分）
34．（1）甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=6.80元人民币。2008年7月1日第一次收到外商投入资本30万美元，当日即期汇率1美元=6.86元人民币；2009年2月3日第二次收到外商投入资本30万美元，当日即期汇率1美元=6.66元人民币。 要求：计算甲股份有限公司两次一共收到的美元股本与人民币股本各为多少（4分）
（2）某外国公司在中国境内未设立机构、场所。2009年将一项商标使用权提供给中国某外贸企业使用，并取得的特许权使用费折合人民币为300万元，该外贸企业应交纳的营业税税率为5%，预提所得税税率为10%。 要求：计算该外贸企业应交纳的营业税与预提所得税各为多少。请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。（6分） 外贸会计实务考试参考答案 （考试编号：0902） 一、单项选择：（20分） 1.D 2.C 3.C 4.A 5.D 6.A 7.D 8.C 9.D 10.C 11.B 12.A 13.C 14.D 15.A 16.D 17.D 18.C 19.D 20.B 二、多项选择：（20分） 21.ABE 22.AB 23.BCDE 24.BDE 25.BD 26.BE 27.ABCD 28.ABCE 29.DE 30.AB 三、会计实务题：（60分） 31、（15分） 1、
2、（1）借：银行存款 910585.746 贷：预收帐款 910585.746 （1分） 借：预收帐款 540000（8000×6.75） 贷：银行存款 540000 （1分） （2）借：预收帐款 144990 贷：银行存款——运费 128250（19000×6.75） ——保费 16740（2480×6.75） （1分） （3）借：预收帐款 2700 贷：银行存款——银行手续费 2700 （1分） （4）借：预收帐款 212620.896 贷：银行存款 82198.80+130422.096 （1分） （5）借：预收帐款 10274.85 贷：其他业务收入 10274.85 借：营业税金及附加 513.7425 贷：应交税费-营业税 513.7425 （1分）
32、（24分） （1）借：在途物资 1400000 借:应交税费-应交增值税（进项）238000 贷：银行存款 1638000 借：库存商品 1400000 贷：在途物资 1400000 （1分） （2）借：待运与发出商品—外销服装 1400000 贷：库存商品- 外销服装 1400000 （1分） （3）借：应收帐款-应收外汇账款 250000 6.72 1680000 贷：主营业务收入-自营出口销售收入250000 6.72 1680000 借：主营业务成本-自营出口销售成本1400000 贷：待运与发出商品—外销服装 1400000 （4分） （4）借：银行存款 250000 6.71 1677500 贷：应收帐款-应收外汇账款 250000 6.71 1677500 （1分） （5）借：主营业务收入-自营出口销售收入 3900 6.69 26091 贷：应付帐款-应付外汇账款（佣金） 3900 6.69 26091 （2分） （6）借：主营业务收入-自营出口销售收入 5200 6.67 34684 贷：应付帐款-应付外汇账款（运费） 5200 6.67 34684 （2分） （7）借：主营业务收入-自营出口销售收入 1420 6.66 9457.20 贷：应付帐款-应付外汇账款（保费）1420 6.66 9457.20 （2分） （8）借：其他应收款-应收出口退税 224000 借：主营业务成本 14000 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）224000 -应交增值税（进项税转出）14000 （2分） （9）借：银行存款 224000 贷：其他应收款-应收出口退税 224000 （1分） （10）借：主营业务收入-自营出口销售收入 100800 贷：应付帐款 （银行存款） 100800 借：在途物资（库存商品）-国外退货 84000 贷：主营业务成本-自营出口销售成本 84000 （4分） （11）借： 应交税费-应交增值税（出口退税） 13440 贷：银行存款 13440 （2分） 借： 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 840 贷：主营业务成本-自营出口销售成本 840 （2分）
33、（11分） （1）记表外科目：（1分） 借：外商来料 12吨 （2）记表外科目：（2分） 借：拨出来料 12吨 贷：外商来料 12吨 （3）记表外科目：（3分） 交货时： 借：代管物资 3500件 贷：拨出来料 12吨 托运出口时：贷：代管物资 3500件 （4）借：应付账款——甲 工厂 1282.50 贷：银行存款 （﹩190×6.75）1282.50 （1分） （5）（不作分录）（1分） （6）借：银行存款 202500（30000×6.75） 贷：应付账款——甲工厂 197268.345 贷：其他业务收入 5231.655 （2分） （7）借：应付账款——甲工厂 195985.845 贷：银行存款 195985.845 （1分）
四、计算题：（10分） 34．（1）美元股本=300000 + 300000=600000 （1分） 人民币股本=300000×6.68+300000×6.66=2004000+1998000=4002000（3分） （2）营业税=3000000×5%=150000（2分） 预提所得税=（3000000－150000）×10%=2850000×10%=285000（4分）
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