辅导期最大的特点在于以下几点： 1、当月认证的发票当月不能抵扣，要待到税务部门稽核通过后才能在下个月度抵扣，即当月认证下月抵扣； 2、发票份数受限：税务部门批准的发票份数是最低量，如果不够用，只能临时增量，增量的部份只在当月有效，下月又回到最低量。一般发票都不够用，如果一定要开具发票，只有向税务部门零时增量。发票增量时，税务部门不管你帐上税金是什么样，必须按上一次领用发票开票金额的3%硬性缴税。 辅导期核算，要在增值税明细科目下增设“待抵扣进项税”明细。提供几笔分录，供商榷： 1、辅导期当月认证发票： 借：材料 应交税金-应交增值税(待抵扣进项税) 贷：应付款等 2、辅导期当月缴纳上月税金 借：应交税金-未交增值税 贷：银行存款等 3、辅导期当月发票增量按3%预缴税： 借：应交税金-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款等 4、当月收到税务部门出具的上月进项发票的通知书： 借：应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应交税金-应交增值税（待抵扣进项税） |
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