房地产开发企业所得税年度汇算扣除土地增值税问题

房地产开发企业所得税年度汇算扣除土地增值税问题

2007年10月29日

咨询问题内容：  我司是房地产开发企业，在进行2006年度企业所得税汇算时税务机关认为未缴纳的土地增值税（未符合汇算条件）不能税前扣除，而我司认为土地增值税应该可以在企业所得税前扣除，理由是：1、我司已按照有关税收政策规定预交土地增值税；2、土地增值税是销售房产后房产增值而产生的纳税义务，该义务应该归属房产销售发生当期（但政策规定在一定的条件下才进行土地增值税汇算，不管预缴是多交或是少交，均可递延到符合汇算条件时或主管税务机关要求时才补缴/申退）。所以我司认为归属于当期（纳税年度）的土地增值税（超过预缴、尚未缴纳的部份）应可以在所属年度应纳税所额中扣除。请解答。     答复：  未缴纳的土地增值税未取得合法可扣除的凭证，不能税前扣除。