现金流量表编制的小结
一、经营活动产生的现金流量
1、销售商品提供劳务所收到的现金
=“三收”（即应收账款、应收票据和预收账款）的贷方发生额（假设前提:现销也视同赊销入账）
根据资产账户的平衡公式：借方发生额-贷方发生额=期末余额-期初余额
所以：贷方发生额=期初余额+借方发生额-期末余额
而三收的借方发生额对应的是“主营业务收入”+“应交税金-应交增值税（销项税额）”
注意：（1）预收账款是负债类账户，要将它的期初、期末余额调整到借方（即以“-”号列示）
（2）三收的贷方对应的不是“货币资金”的项目要进行调整 。（主要有发生坏账、应收票据的贴现息）
（3）在此方法下计提坏账准备和冲回坏账准备不考虑。因它和三收账户没关系。
（4）这里的三收的期初、期末余额是三收的账户数。期初、期末余额的取得若来自报表，要对“应收账款”的期初、期末余额进行还原，即要将期初、期末的坏账准备分别对应的加回。经过上述调整，公式可表述如下：
销售商品、提供劳务所收到的现金=主营业务收入+销项税额+（三收的期初余额-三收的期末余额）-特殊事项（即三收的贷方对应的不是货币资金的业务）
2、购买商品接受劳务支付的现金=“三付”（应付账款、应付票据和预付账款）的借方发生额（同样假设现购也通过“应付账款”过账）
根据负债类账户的平衡公式可得：
三付的借方发生额=贷方发生额+（期初余额-期末余额）
其中：三付的贷方发生额对应的是存货的借方发生额+增值税的进项税额继续分析存货，根椐资产的平衡公式可得：
存货的借方发生额=贷方发生额+期末余额-期初余额
而存货的贷方发生额对应的是“主营业务成本”
注意：（1）预付账款是资产类账户，要将它的期初、期末余额调整到贷方（即以“-”号列示）
（2）存货的借方对应的不是“三付”的业务要抠去，常见的有：本期计入存货的“应付工资”、“应付福利费”“折旧”等
（3）存货的贷方发生额如对应的不是“主营业务成本”也要考虑进去。比如：确认存货的毁损、捐赠等。
经上述分析，可整理公式如下：
购买商品接受劳务支付的现金=主营业务成本+增值税进项税+（三付的期初余额-期末余额）+（存货的期末余额-存货的期初余额）+本期非正常损失的存货-本期计入存货中的工资、福利费、折旧等。
3、支付给职工以及为职工支付的的现金=“应付工资”和“应付福利费”的借方发生额=“工资、福利费”本期计提数（在本期“管理费用”、制造费用”中找）+“应付工资、福利费”的期初余额-期末余额。
注意：（1）不包括两类职工：离退休人员、工程人员。
（2）不仅仅是工资、福利费，包括所有为在职职工支付的所有现金，比如：企业为职工承担的四险一金。
4、支付的各项税费=“应交税金-应交所得税、应交营业税”“其他应交款”的借方发生额、“应交税金-应交增值税（己交税金）”的发生额。及“管理费用”中的小税种。注意：（1）代扣代缴的个人所得税不能在这。应在支付给职工及为职工支付的现金这行。
（2）耕地占用税、车辆购置税、契税不包括在这，在第30行。
5、支付的其他与经营活动有关的现金
这里的填列要与“管理费用”“营业费用”的明细勾对。
步骤：（1）把这两费用的总数拿来。
（2）扣除非付现成本，如：折旧、摊销、减值等。
（3）扣除其中己在其他项目反映的数目，比如：工资、福利费及计入“管理费用”的小税种。
至此，经营活动产生的现金流量编制结束。
现金流量表的补充资料：
将净利润调节为经营活动现金流量，一般涉及14个项目（行次）的调整。
结合财报分析的“收益质量分析”小结下：
从现流表的补充资料这14个项目可分为三大类：
一、影响净利润但与现金流量无关的：
有4项，“计提的资产减值准备”、“固定资产折旧”、“无形资产的摊销”、“长期待摊费用摊销”合计可为“折旧与摊销”。
这类项目都是在计算净利润时作为减项扣除了，但并没有事实的现金流出。所以这类要加回。
二、与经营活动无关的损益：
有4项，“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益”、“固定资产报废损失”、“财务费用”（指非经营活动产生的同财务费用）、“投资损失”。
这类项目都是影响了净利润的计算，但都不属于经营活动产生的现金流量。因此，调整时要反向调整：即加回“损失”或减去“收益”。
三、资产和负债类账户余额的“变动数”（即期末余额-期初余额）。
有6项，“待摊费用”、“预提费用”“递延税款”、“存货”、“经营性应收项目”、“经营性应付项目”。
财报分析讲到现金流量分析的“收益质量分析”时，用净利润计算现金流量净额时，第三类的调整项目“营运资本”（流动资产-无息流动负债）的变动量，增加的“营运资本”即是占用的资金，因此是现金流出。同理减少的“营运资本”也即是现金流入。
把此观点扩展开来：
非现金资产类账户余额的增加就是现金流出，因此要减去。同理，非现金资产类账户余额的减少就要加回。
负债类账户余额的增加就是现流入，因此要加回。同理，负债类账户余额的减少就要减去。
